Разработка прибыли и рентабельности предприятия и разаработка мероприятий по их повышению

Введение
1 Теоретические основы и методика анализа прибыли и рентабельности
1.1. Сущность и значение финансового анализа в управлении деятельностью предприятия.
1.2. Понятие и экономическое содержание прибыли и рентабельности.
1.3. Основные источники получения прибыли.
1.4. Анализ прибыли и рентабельности.
1.5. Структура и динамика прибыли до налогообложения
3.1.1Анализ структуры чистой прибыли за отчетный период
1.6. Методы анализа безубыточности и целевого планирования прибыли.
2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Агрофиш-сервис»
2.1. Характеристика деятельности ООО «Агрофиш-Сервис».
2.2. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения.
2.3. Анализ структуры чистой прибыли за отчетный период.
2.4. Анализ динамики чистой прибыли.
2.5. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли.
2.6. Экспресс-анализ прибыли от продаж.
2.7. Анализ динамики рентабельности по данным бухгалтерской отчетности.
2.8. Анализ рентабельности важнейших видов продукции
2.9. Анализ безубыточности и целевого планирования прибыли.
3 Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности ООО «АГРОФИШ-Сервис».
3.1 Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
3.2 Целевое планирование прибыли.
3.3 Варианты управленческих воздействий в целях снижения затрат и увеличения прибыли и рентабельности.
3.4. Аудиторская проверка операций по определению финансовых результатов
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Разработка прибыли и рентабельности предприятия и разаработка мероприятий по их повышению

Чистая прибыль
141,000
56,175
Таким образом, за отчетный период чистая прибыль составила приблизительно 56% от суммы бухгалтерской прибыли. Основным и единственным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с бухгалтерской прибыли явилась сумма текущего налога на прибыль.
2.4. Анализ динамики чистой прибыли.
Таблица 14.
№
п/п
Факторы изменения чистой прибыли
Предыдущий аналогичный период,
тыс.руб
Отчетный период,
тыс.руб
Изменение
тыс.руб
Влияние на чистую прибыль,
тыс.руб
1
2
3
4
5
6
1
Бухгалтерская прибыль
77,00
251,00
174,00
174,00
2
Налог на прибыль
19,00
110,00
91,00
-91,00
3
Чистая прибыль
58,00
141
83,00
Мы наблюдаем, что сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на146,339 тысяч рублей, а сумма чистой прибыли – на 174,000 тысяч рублей. Повлиял один фактор – текущий налог на прибыль. Рост суммы текущего налога на прибыль снизил рост чистой прибыли на 91000 рублей.
Динамика изменения основных показателей, влияющих на чистую прибыль
2.5. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли.
Таблица 15.
№
п/п
Факторы изменения чистой
прибыли
Влияние на бухгалтерскую прибыль, %
Влияние на чистую прибыль,
тыс.руб.
1
2
3
4
1
Прибыль от продаж
257,30
24,90
2
Проценты к получению
-
-
3
Проценты к уплате
-5,20
-0,50
4
Доходы от участия в других организациях
-
-
5
Прочие операционные доходы
-
-
6
Прочие операционные расходы
-
-
7
Внереализационные доходы
100,00
9,68
8
Внереализационные расходы
-154,50
-18,01
9
Бухгалтерская прибыль
857,80
83,00
Таким образом, мы рассчитали влияние на чистую прибыль факторов, обусловивших изменение бухгалтерской прибыли методом пропорции.
2.6. Экспресс-анализ прибыли от продаж.
Таблица 16.
№ п/п
Показатели
Предыдущий аналогичный период
Отчетный период
1
Выручка (нетто) от продаж, т.р. (ст. 010)
19803,00
39281,00
2
Себестоимость продаж, т.р. (ст. 020)
17035,00
36230,00
3
Коммерческие расходы, т.р. (ст. 030)
2561,00
2628,00
4
Управленческие расходы, т.р. (ст. 040)
-
4,00
5
Полная себестоимость продаж, т.р.
19596,00
38862,00
6
Прибыль от продаж, т.р.
207,00
419,00
7
Индекс динамики цен реализации
1,00
1,12
8
Объем реализованной продукции в ценах предыдущего года (периода)
19803,00
35072,32
Примечание: объем реализации продукции в ценах предыдущего года за отчетный период рассчитывается как отношение выручки (нетто) от продаж за отчетный период к индексу динамики цен реализации за отчетный период.
Индекс цен за предыдущий период принят нами равным 1,0. Это означает, что цены реализации продукции предыдущего года мы приняли за базу для измерения динамики цен.
Индекс цен отчетного периода равен 1,12, что означает – в общем по всему объему продаж отчетного года цены выше уровня цен предыдущего года на 12%.
Также может быть рекомендован для использования коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). Данный показатель несколько ниже выбранного нами, и на 2004 год он соответствует 1,1331; для 2005 года он равен 1,1042.
1) Общее изменение прибыли от продаж:
ΔП = П1 – П0 = 419 – 207 = + 212 тысяч рублей
Это изменение обусловлено влиянием следующих основных факторов:
2) ΔП(q) = (Ip - 1) * П0 = ((Σq1p0 / Σ q0p0) – 1) * П0 = ((35072,32/19803) – 1) * 207 = = + 159,6096 т.р.
3) ΔП(s) = (-) (Σq1s1 - Σ q1s0) = Σq1s1 - Σ q0s0 * Iq = 38862 – 19596 * (35072,32/19803) = (-) 4156,2896 т.р.
4) ΔП(p) = Σq1р1 - Σ q1р0 = 39281 – 35072,32 = + 4208,68 т.р.
ПРОВЕРКА: ΔП(q) + ΔП(s) + ΔП(p) = ΔП = П1 – П0
159,6096 – 4156,2896 + 4208,68 = + 212 т.р.
Таким образом, можно сделать вывод, что за счет увеличения объема продаж прибыль выросла на 159607 рублей, рост себестоимости повлиял отрицательно и снизил наметившуюся тенденцию роста на 4156290 рублей, но ценовой фактор перекрыл воздействие фактора себестоимости и увеличил прибыль на 4208680 рублей, оказав наибольшее воздействие.
Динамика роста основных показателей в общем объеме реализованной
продукции
2.7. Анализ динамики рентабельности по данным бухгалтерской отчетности.
Таблица 17.
№ п/п
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Изменения
Темп роста, %
1
2
3
4
5
6
1
Прибыль до налогообложения
77,00
251,00
174,00
325,97
2
Чистая прибыль
58,00
141,00
83,00
243,10
3
Выручка (нетто) от продаж
19803,00
39281,00
19478,00
198,36
4
Полная себестоимость
19596,00
38862,00
19266,00
198,32
5
Рентабельность затрат по обычным видам деятельности, %
5,1
По прибыли до налогообложения
0,39
0,65
0,25
164,37
5,2
По чистой прибыли
0,30
0,36
0,07
122,58
6
Рентабельность продаж коммерческой организации, %
6,1
По прибыли до налогообложения
0,39
0,64
0,25
164,34
6,2
По чистой прибыли
0,29
0,36
0,07
122,56
7
Средняя стоимость активов
141,56
237,41
95,85
167,71
8
Рентабельность активов, %
8,1
По прибыли до налогообложения
54,39
105,72
51,33
194,37
8,2
По чистой прибыли
40,97
59,39
18,42
144,95
9
Уставный капитал
10,00
10,00
0,00
100,00
10
Рентабельность уставного капитала, %
10,1
По прибыли до налогообложения
770,00
2510,00
1740,00
325,97
10,2
По чистой прибыли
580,00
1410,00
830,00
243,10
11
Средняя сумма собственного капитала
170,00
240,50
70,50
141,47
12
Рентабельность собственного капитала, %
12,1
По прибыли до налогообложения
45,29
104,37
59,07
230,42
12,2
По чистой прибыли
34,12
58,63
24,51
171,84
13
Стоимость материальных оборотных средств
3,00
532,00
529,00
17733,33
14
Рентабельность материальных оборотных средств, %
14,1
По прибыли до налогообложения
2566,67
47,18
-2519,49
1,84
14,2
По чистой прибыли
1933,33
26,50
-1906,83
1,37
15
Стоимость основных фондов
5,00
20,50
15,50
410,00
16
Рентабельность основных фондов, %
16,1
По прибыли до налогообложения
1540,00
1224,39
-315,61
79,51
16,2
По чистой прибыли
1160,00
687,80
-472,20
59,29
17
Стоимость основных фондов и материальных оборотных средств
8,00
552,50
544,50
6906,25
18
Рентабельность производственных фондов, %
18,1
По прибыли до налогообложения
962,50
45,43
-917,07
4,72
18,2
По чистой прибыли
725,00
25,52
-699,48
3,52
19
Стоимость оборотных активов
9417,00
13037,00
3620,00
138,44
20
Рентабельность оборотных активов, %
20,1
По прибыли до налогообложения
0,82
1,93
1,11
235,46
20,2
По чистой прибыли
0,62
1,08
0,47
175,60
21
Стоимость внеоборотных активов
20,50
36,00
15,50
175,61
22
Рентабельность внеоборотных активов, %
22,1
По прибыли до налогообложения
375,61
697,22
321,61
185,62
22,2
По чистой прибыли
282,93
391,67
108,74
138,43
Таким образом, мы рассчитали показатели рентабельности и их динамику. В целом, наблюдается тенденция к росту их величин. Это связано, прежде всего, с увеличением числителя, то есть прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Следует обратить внимание на то, что темпы роста выручки от продаж и темпы роста полной себестоимость одинаковы, т.е. мы наблюдаем наращивание производства, но с отсутствием политики минимизации затрат.
Так же следует заметить, что рентабельность материальных оборотных средств и рентабельность основных производственных фондов уменьшилась за счет увеличения запасов и увеличения основных средств. Следует проанализировать необходимость такого количества запасов, что касается основных средств, то данный рост обоснован покупкой дополнительного оборудования.
В ходе проведенного анализа выяснилось, что в 2005 году произошел рост финансовых результатов, что связано в большей степени с наращиванием поставок.
На наш взгляд, для улучшения финансовых результатов не необходимости продолжать наращивать производство на данном этапе. Для увеличения эффективности деятельности необходимо разработать программу минимизации затрат, чтобы уменьшить себестоимость, а при том же объеме продаж мы получим наибольший темп роста последнего.
Что касается оборотных активов, то следует пересмотреть материальные оборотные активы, возможно, что существует излишний запас. Если сравнивать показатели на начало и на конец 2005 года, то видим, что вначале запасы минимальны.
Исследуя деятельность ООО «Агрофиш-Сервис», мы в заключении можем сделать вывод о его положительном развитии: росте прибыли и в целом положительных показателей рентабельности.
2.8. Анализ рентабельности важнейших видов продукции
Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.
Так, ООО «Агрофиш-Сервис» выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.
Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:
Ри = (Пи / С)*100%,где
Пи – прибыль по изделию, руб.;
Си – себестоимость изделия, руб.
Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме
1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу.
Анализируя данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%)
Рентабельность отдельных видов продукции
Таблица 19
Наименование видов продукции
По отчету 2005г. и ценам 2004г.
По отчету 2005г.
Кол-во
Товарная продукция
тыс. руб.
Себестоимость продукции
тыс. руб.
Рентабельность продукции, %
Кол-во
Товарная продукция
тыс. руб.
Себестоимость продукции
тыс. руб.
Рентабельность продукции, %
Стенка бытовая
1068
22437
19682
14,0
1851
43384
33681
19,9
Шкаф – сушка
3458
10663
9395
13,5
3358
11443
9976
14,7
Колонка
4381
15884
14297
11,1
3988
14575
18990
12,2
Стол кухонный
4502
13351
12260
8,9
4703
15221
13875
9,7
Стол обеденный
9860
23156
19638
15,2
9902
27904
23429
19,1
Тумба с ящиками
2058
6134
5531
10,9
2300
8281
7430
11,5
Изделия деревообработки
-
15953
13957
14,3
-
16558
13833
19,7
Прочая продукция
-
7769
7091
9,6
-
4596
4028
14,1
Всего
-
115347
101851
13,25
-
138962
117423
18,3
2.9. Анализ безубыточности и целевого планирования прибыли.
Для решения задач оперативного анализа и управления на предприятии используется CVP-анализ (от английского термина “Cost-Volume-Profit”), т.е. совместный анализ издержек, объемов реализации и прибыли. Данный блок не исчерпывается анализом, а предполагает широкий комплекс деятельности менеджеров предприятия по управлению издержками и целевому планированию прибыли[35].
Ключевыми элементами операционного анализа являются:
порог рентабельности;
операционный рычаг;
запас финансовой прочности.
СVP-анализ позволяет определить выручку, при которой предприятие не имеет не убытков, ни прибыли, т.е. критическую точку. Определение критической точки является важным при оценке работы предприятия.
Математически точка равновесия.
На единицу продукции
Процент
Цена единицы продукции, руб.
5896,00
100%
Переменные издержки на единицу продукции, руб.
3986,00
67,61%
Валовая маржа
1910,00
32,39%
Постоянные издержки на весь выпуск продукции
3139302,8
Валовая маржа – это превышение выручки от реализации над всеми переменными затратами (5896-3986=1910 (руб.))
Таким образом, точкой безубыточности для данного предприятия будет объем производства 1643,61ед., в стоимостном выражении уровень безубыточности составит (1643,61 х 5896) 9690724,56 руб.
Графически точка безубыточности представлена на рис.5.
Рис.10. Точка безубыточности в структуре затрат
Динамика изменения выручки, себестоимости и прибыли показана на рис.6.
Рис.11 Динамика изменения выручки, себестоимости и прибыли
Важной характеристикой успешной работы предприятия является величина запаса безопасности или запас финансовой прочности (Safety Margin), которая в относительной форме определяется в виде разности между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности:
или 21,5%
Это означает, что объемы производства могут снизится на 21,5%, прежде чем будет достигнута точка безубыточности.
Более обстоятельный анализ риска в рамках анализа безубыточности можно провести с помощью так называемого операционного рычага.
Операционный рычаг (Оperating Leverage) показывает, во сколько раз изменяется прибыль при увеличении выручки (на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%) Расчет влияния операционного рычага приведен в табл.16.
Сила воздействия операционного рычага = Валовая маржа / Прибыль
Валовая маржа = Выручка от реализации – Переменные затраты.
Таблица 18
Влияние операционного рычага
Показатели
2005 год
2006 год
Изменение
%
Объем производства (продаж)
1 896,0
2 136,0
12,66
Выручка от реализации, руб.
29 803 425,0
39 281 125,3
31,80
Переменные затраты, руб.
19 458 253,3
28 356 289,2
45,73
Постоянные затраты, руб.
3 120 896,3
3 139 302,8
не меняются
Прибыль, руб.
7 224 275,40
7 785 533,30
7,77
Валовая маржа
45 042 118,4
Сила воздействия операционного рычага
1,43
В связи с расширением объема производства в 2006г произошло увеличение объемов производства на 12,7%, в 2007г планируется дальнейшее увеличение.
Эффект действия операционного рычага состоит в том, что при увеличении выручки от реализации в 2006г на 31,8% прибыль увеличится на 7,8% или 561 257,9 руб.
Сила воздействия операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%. По представленным в табл.18 данным сила воздействия операционного рычага составляет: 1,43. Это означает, что при росте выручки на 31,8% прибыль возрастет на 45,47% (31,8 х 1,43).
Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. По данному предприятию риск небольшой, следовательно, чувствительность прибыли не критическая. Механизм действия операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения текущей деятельности предприятия. Это управление сводится к изменению значения силы операционного рычага при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка.
При благоприятной конъюнктуре и при наличии определенного запаса прочности экономия постоянных затрат может быть существенно ослаблена. Сейчас для данного предприятия благоприятный период для модернизации основных производственных фондов.
Основной принцип управления переменными затратами заключается в их постоянной экономии.
Таким образом, можно сделать выводы.
ООО «Агрофиш-Сервис» организовано в 1994 году и специализируется на выпуске корпусной и мягкой мебели.
Сумма прибыли до налогообложения за отчетный период составила 251000 рублей. Она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 146339 рублей или в 8 раз возросла (857%).
За отчетный период чистая прибыль составила приблизительно 56% от суммы бухгалтерской прибыли.
Наименьшую рентабельность имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%).
Точкой безубыточности для данного предприятия будет объем производства 1643,61ед., в стоимостном выражении уровень безубыточности составит 9690724,56 руб.
3 Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности ООО «АГРОФИШ-Сервис».
3.1 Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижении ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.
Рис.12 Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от операционной
деятельности
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику (табл.20) необходимо резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
В связи с возрастающей потребностью в мебельных заготовках из ДСтП самого предприятия, а также учитывая уже десятилетний срок эксплуатации существующего оборудования, в 2006г внедрен форматно-раскроечный центр с программным управлением модели «Selco» ЕВ 70 (табл.21). Этот станок предназначен для чистового раскроя облицованных плит пакетами высотой до 60 мм, за счет чего в 2006г был появился резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (), времени его работы () и выпуска продукции за один машино-час ().
Резерв увеличения определяется умножение дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки в отчетном периоде или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень.
, где
Ксм – коэффициент сменности
Д1- количество отработанных дней единицей оборудования,
П1 – средняя продолжительность смены,
ЧВ – выработка продукции за один машино-час на i-ом оборудовании.
=1526080 руб.
Таким образом, резерв роста прибыли за счет введения нового оборудования в 2006г составил 1 526 080 руб.
Расчет годового выпуска продукции
Таблица 21
Наименование оборудования
Марка тип
Производительность станка, в шт.
Кол-во станков
Число смен
Номинальный фонд времени
Планируемые потери времени на ремонт
Эффективный фонд времени в станко-часах
Годовая производит.
станка в тыс.шт.
сменная
часовая
В днях
В ст.часах
В ст.часах
В %
1
2
3