Система финансового планирования деятельности предприятия на примере ЗАО "Главная энергия"

Введение
1. Теоретические основы финансового планирования
1.1 Понятие, значение, задачи, назначение системы финансового планирования на предприятии
1.2 Методы, используемые в финансовом планировании
1.3 Этапы осуществления финансового планирования
1.4 Виды финансовых планов
2. Система финансового планирования ЗАО «Главная энергия»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
2.2 Процесс финансового планирования в ЗАО «Главная Энергия»
2 3 Контроль осуществления процесса финансового планирования ЗАО «Главная энергия»
3. Мероприятия по совершенствованию системы финансового планирования ЗАО «Главная энергия»
3.1 Анализ системы финансового планирования ЗАО «Главная энергия»
3.2 Пути совершенствования системы финансового планирования ЗАО «Главная энергия»
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения

Система финансового планирования деятельности предприятия на примере ЗАО "Главная энергия"

9
Проценты к уплате
-17
-30
31
Прибыль от прочей реализации
-1
13
-23
Внереализационная прибыль
89
-18
Прибыль (убыток) до налогообложения
547
1233
134
Текущий налог на прибыль
133
299
27
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
414
934
107
Для полного представления о финансовых результатах деятельности организации следует рассмотреть их в динамике. Данные для анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Динамика финансовых результатов
Показатели
Изменения 2005/2004
Изменения 2006/2005
Абсолютные, тыс. руб.
Относительные, %
Абсолютные, тыс. руб.
Относительные, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
5133
1,8
17551
52,5
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
4159
3,9
12184
81,8
Валовая прибыль
974
0,6
5367
28,9
Управленческие расходы
1182
0,7
5454
29,8
Прибыль (убыток) от продаж
792
16,7
-1087
-85,9
Проценты к получению
0,0
7
350,0
Проценты к уплате
-13
7,6
61
-203,3
Прибыль от прочих операций
14
-140,0
-36
-276,9
Внереализационная прибыль
-107
-12,0
18
100,0
Прибыль (убыток) до налогообложения
686
12,5
-1099
-89,1
Текущий налог на прибыль
166
12,5
-272
-91,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
520
12,6
-827
-88,5
Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:
Выручка от продаж в период 2004-2006гг. значительно увеличилась;
Себестоимость продукции имеет более высокие темпы прироста в 2004-2006гг. чем выручка, что является негативной тенденцией и отразилось на прибыли;
Управленческие расходы имеют тенденцию увеличения и это отразилось на прибыли от основной деятельности, которая значительно снизилась (более чем на 80%);
Прибыль от других видов деятельности имеет тенденцию к снижению и это отразилось на чистой прибыли предприятия – в 2006г. она снизилась почти на 90%.
В таблице 8 показаны рассчитанные показатели эффективности предприятия на основе данных таблицы 7: рентабельности и затрат на 1 рубль вложенных средств.
Таблица 8
Показатели эффективности предприятия
Показатели
2004
2005
2006
Абсолютный прирост 2005 к 2004гг.
Абсолютный прирост 2006 к 2004гг.
Рентабельность основного вида деятельности, %
1,7
3,8
0,4
2,1
-3,5
Рентабельность продаж, %
1,7
3,8
0,4
2,1
-3,4
Рентабельность активов, %
5,2
14,9
3,4
9,7
-11,5
Затраты на 1 рубль выручки, коп.
0,98
0,99
1,00
0,0
0,0
Данные таблицы позволяют сделать выводы о том, что в анализируемом периоде предприятие работает достаточно эффективно, о чем свидетельствуют показатели рентабельности. Рентабельность активов увеличилась, что связано с большими темпами снижения активов над снижением прибыли.
Вместе с тем имеются некоторые негативные тенденции:
значительное снижение рентабельности продаж и деятельности, что обусловлено снижением прибыли;
затраты на 1 рубль выручки увеличились, хотя и незначительно, что связано с опережением изменений затрат над изменением выручки.
2.2 Процесс финансового планирования в ЗАО «Главная Энергия»
Отличительной особенностью в деятельности ЗАО "Главэнерго" является получение заказов на работы и услуги на конкурсной основе. Работ, получаемых на конкурсной основе, в процентном отношении к общему объему в ЗАО "Главэнерго", около 85%. Вопросами подготовки документации для участия в конкурсах занимается группа планирования и маркетинга.
В практике заказчиков ЗАО "Главэнерго", и в первую очередь ОАО «МОСЭНЕРГО» применяются различные схемы финансового обеспечения надлежащего исполнения обязательств, например: гарантии участия предприятия в конкурсе, гарантии надлежащего исполнения работ по тем или иным договорам. Для обеспечения этих гарантий, как правило, заключаются договора с банком(ами) на предоставление безотзывных гарантий и вносится денежный залог. Банк, в свою очередь, выдает соответствующие банковские гарантии ОАО «МОСЭНЕРГО».
Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия.
Финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.
Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены на работы и услуги предприятия, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и т.д.
В ЗАО «Главная энергия» разрабатываются все три вида планов: перспективные, текущие и оперативные, но приоритет отдается текущим и оперативным. Это связано с тем, что предприятие достаточно стабильно работает на рынке, имея основного постоянно заказчика «Мосэнерго» и гарантии обеспечения заказов всеми видами ресурсов.
Схема организации финансового планирования ЗАО «Главная энергия» соответствует организационной структуре управления и представлена на рисунке 4.
Рис. 4 Организация финансового планирования
Примечание: планы;
предварительные планы;
согласование планов;
заявки потребителей.
Процесс финансового планирования, согласно приведенной схеме, происходит следующим образом:
1) Служба маркетинга и планирования осуществляет комплектацию заказов на услуги организаций.
2) Данные о заказах доводятся до служб зам. директора по науке и технологиям и производственной службы.
3) Далее указанными службами анализируется возможность выполнения заказа, расчет потребности в различных ресурсах: материальных, трудовых и формирование предварительных данных о потребностях.
4) Данные о потребностях передаются в отдел снабжения для выявления потенциальных поставщиков ресурсов и их предварительной стоимостной оценки.
5) Предварительные сметы передаются в плановый отдел для согласования. При необходимости, осуществляется коррекция планов.
6) Служба планирования составляет сводные планы и согласовывает их с бухгалтерией.
7) После описанных процедур планы согласовываются с руководителем предприятия, при необходимости осуществляется их коррекция.
8) В утвержденном виде планы доводятся до всех служб предприятия с указанием объемов и сроков выполнения работ.
На рисунке 5 представлена система финансового планирования, состоящая из трех уровней:
нижний (учетный) – сбор и учет первичной информации;
средний (управленческий) – обработка и анализ первичной информации;
верхний (институциональный) – разработка и утверждение планов.
Рис. 3 Система финансового планирования
Примечание:
сметы, планы и бюджеты;
согласование и уточнение планов;
движение информации для формирования планов.
Рассмотрим более подробно некоторые виды планов, используемых на предприятии. Отправной точкой при составлении планов является прогноз объема услуг.
В таблице 9 представлен план прогноза объема услуг ЗАО «Главная энергия на 2007г., который составлен на основе данных объема услуг предыдущего периода (2006г.) с учетом предполагаемой инфляции.
Таблица 9
Прогноз объема услуг
Показатель
Фактическое значение 2006г.
Прогнозируемые значения
2007
всего
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Объем услуг всего, тыс. руб.
50996
61196
15499
15499
15499
15499
Объем услуг на конкурсной основе, тыс. руб.
43347
52016
13004
13004
13004
13004
Объем услуг по заказам, тыс. руб.
7649
9180
2295
2295
2295
2295
Индекс инфляции
10
10
2,5
2,5
2,5
2,5
Как видно из представленного прогноза, план на 2007г. составляется исходя из предположения увеличения объема услуг на 20%, причем на 10% за счет инфляции.
В таблице 10 представлен прогноз движения денежных средств.
Таблица 10
Прогноз движения денежных средств, тыс. руб.
Показатель
Прогноз
2007г.
1. Источники денежных средств
1.1 Доход от основной деятельности, включая амортизацию
6130315
1.2 Эмиссия ценных бумаг
1.3 Другие расходы
-204
1.4 Банковские займы
1.5 Прочие поступления
+651
Итого
61750
2. Использование денежных средств
2.1 Увеличение товарно-материальных запасов
60
2.2 Увеличение основного капитала (инвестиции)
2.3 Заработная плата
31570
2.4 Другие издержки
19680
2.5 Прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды
10500
Итого
61750
Далее переходят к планированию доходов и расходов организации. В таблице 10 показан такого рода план, разрабатываемый на предприятии.
Таблица 10
Сводный бюджет доходов и расходов ЗАО «Главная энергия», тыс. руб.
Показатель
2007г
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
61196
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
29796
Валовая прибыль
31400
Управленческие расходы
26103
Прибыль (убыток) от продаж
5297
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
125
Прибыль от прочей реализации
Внереализационная прибыль
-250
Прибыль (убыток) до налогообложения
4922
Текущий налог на прибыль
1181
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
3740
В результате составляется итоговый бюджет движения денежных средств, в котором отражается остаток на начало периода, приток и отток денежных средств по всем видам деятельности. Бюджет движения денежных средств ЗАО «Главная энергия» представлен в таблице 11.
Таблица 11
Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.
Показатель
2007г.
1.Остаток денежных средств на начало периода
1679
2. Поступления денежных средств
2.1 От основной деятельности всего
61193
2.1.1 Выручка от реализации
61193
2.1.2 Авансы от покупателей и заказчиков
2.1.3 Прочие поступления
2.2 От инвестиционной деятельности
2.2.1 Выручка от реализации внеоборотных активов
2.2.2 Внереализационные доходы
2.3 От финансовой деятельности всего
2.3.1 Увеличение уставного капитала
2.3.2 Целевые финансирование и поступления
2.3.3 Привлечение кредитов
2.3.4 Эмиссия облигаций
Итого приток
61193
3. Расходы (отток денежных средств)
59654
3.1 По основной деятельности всего
3.1.1 Оплата сырья и материалов
5670
3.1.2 Прямая заработная плата
13580
3.1.3 Общепроизводственные расходы
5546
3.1.4 Коммерческие расходы
3.1.5 Управленческие расходы
26103
3.1.6 Уплата налога на прибыль
1181
3.1.7 Уплата прочих налогов
7449
3.1.8 Уплата процентов
125
3.1.9 Прочие выплаты
3.2 По инвестиционной деятельности всего
250
3.2.1 Приобретение внеоборотных активов
250
3.2.2 Долгосрочные финансовые вложения
3.2.3 Расходы от прочей реализации, внереализационные расходы
3.2.4 Затраты на проведение НИОКР
3.2.5 Прочие расходы
3.3 От финансовой деятельности всего
1500
3.3.1 Погашение долгосрочных кредитов
3.3.2 Погашение облигаций
3.3.3 Краткосрочные финансовые вложения
3.3.4 Выплата дивидендов
1500
3.3.5 Прочие расходы
Итого отток
61404
Остаток денежных средств на конец периода
1468
Все планы ЗАО «Главная энергия» составляются с помощью технических средств, но без использования специальных программ для планирования и контроля.
Финансовый контроль является продолжением функции финансового планирования и служит для обеспечения достижения целей организации.
Организация использует программный продукт «1-С бухгалтерия», который позволяет вести учет различных хозяйственных операций, и составляет основу финансового контроля.
Далее, рассмотрим систему контроля финансового планирования более подробно.
2 3 Контроль осуществления процесса финансового планирования ЗАО «Главная энергия»
ЗАО «Главная энергия» осуществляет следующие виды финансового контроля: перспективный, текущий и оперативный.
Процесс контроля заключается в сравнении фактических показателей с плановыми и в определении основных действий по результатам сравнения.
Поскольку ЗАО «Главная энергия» уделяет преимущественное внимание оперативным и текущим планам, то и финансовый контроль происходит именно в этих направлениях. Далее более подробно остановимся на текущем и оперативном финансовом контроле.
Финансовый контроль можно рассмотреть в двух аспектах16:
1) контроль над ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам;
2) контроль над соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций юридическими и физическими лицами, распределением и использованием денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.
Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в:
а) проверке выполнения финансовых обязательств перед контролирующими органами, различными организациями и гражданами;
б) проверке правильности использования предприятием денежных ресурсов (собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);
в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятием;
г) выявлении внутренних резервов производства - возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;
д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.
В результате реализации мер финансового контроля, укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности.
Структуру внутреннего финансового контроля ЗАО «Главная энергия» можно разделить на три составляющих:
Контрольная среда - набор характеристик, который определяет служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля на предприятии; система бухгалтерского учета предприятия - политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций; процедуры контроля - специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия. Эти три составляющие во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок информации и ее искажения.
Контрольная среда состоит из следующих элементов:
политика и методы управления;
организационная структура предприятия;
методы распределения функций управления;
управленческие методы контроля, в том числе внутренний аудит;
кадровая политика;
внешние воздействия (например, проверка со стороны банковских органов).
Благоприятная управленческая среда характеризуется системой управления, обеспечивающей высокий уровень внутренней системы коммуникаций, способствующей эффективной работе исполнительного органа, использующего систему бюджетов и отчетов об исполнении, обеспечивающую эффективность внутреннего контроля. Помимо того, управленческая среда характеризуется разделением обязанностей, контролем доступа к активам, документам и осуществлением периодических сравнений учетных данных.
Комплектность персонала, осуществляющего функции контроля, является важнейшей характеристикой системы внутреннего контроля. Кадровые проблемы предприятия отражаются на системе внутреннего контроля.
В целом, кадровую политику ЗПО «Главная энергия» можно охарактеризовать положительно. Персонал организации является высокопрофессиональным, наблюдается низкая текучесть кадров среди специалистов и служащих, преемственность поколений. Главной проблемой организации является высокая текучесть такой категории персонала, как рабочие, и сложности в его наборе, что является общероссийской тенденцией. Характеристика персонала представлена в таблице 12.
Таблица 12
Персонал ЗАО «Главная энергия» и его характеристика
Категория персонала
Штатная численность, чел.
Укомплектованность, %
Средний стаж работы, лет
руководители
5
100
7,5
специалисты
13
100
5,8
Рабочие и вспомогательный персонал
42
95
9,3
Очень важной характеристикой эффективной системы внутреннего контроля является должностное разделение функциональной ответственности. Соответствующее разделение обязанностей является обязательным условием эффективности процедуры контроля.
В ЗАО «Главная энергия» имеются должностные инструкции на все должности, согласно штатному расписанию.
Финансовый контроль осуществляет бухгалтерская служба совместно со службой планирования, контрольные функции которых заключаются в систематическом учете и анализе финансовых и экономических показателей деятельности предприятия.
Контрольные функции, входящих в обязанности различных служащих бухгалтерии ЗАО «Главная энергия»:
1. Санкционированное хозяйственных операций. Эту обязанность выполняют служащие, которые имеют право санкционировать записи хозяйственных операций.
2. Регистрация хозяйственных операций. Учет и запись операций (ведение отчетности).
3. Обеспечение сохранности активов в ходе хозяйственных операций. Подразумевается фактическое расхождение принадлежащими предприятию активами или контроль за ними.
4. Периодическое сопоставление существующих активов с суммами, записанными на счетах. Здесь предполагается регулярная инвентаризация активов и принятие соответствующих мер в случае расхождения.
Персонал предприятия и компьютерные системы выполняют функции учета и процедуры контроля предприятия.
Контроль к активам заключается в том, что реальный доступ к активам, документам, важным записям и бланкам должен быть ограничен уполномоченными на то лицами. Такие активы, как ценные бумаги, не должны быть доступны тем, кто ими не распоряжается. Так, не разрешен доступ к записям о затратах и учету полученных счетов тем лицам, которые не отвечают за ведение учета.
Некоторые бланки важны для учета и контроля и доступ к ним ограничен. Тот, кто не отвечает за учет продаж, не должен иметь возможность свободного доступа к бланкам счетов-фактур и накладных. Лицо, не занимающееся выплатой наличных, не может получать чеки. Иногда доступ к бланкам равносилен доступу к важным активам.
Ряд работников предприятия несет ответственность за учет и регистрацию активов и обязательств. Они проводят периодическое сравнение записанных сумм с данными документов, подтверждающие их существование и оценку. Служащие бухгалтерии осуществляют периодическое сравнение. При этом лица, проводящие сравнения, не занимаются санкционированием соответствующих хозяйственных операции, учетом и регистрации операций или отвечать за хранение активов.
Периодически проверяется наличие денежных средств в кассе, ценных бумаг, подтверждаются суммы на счетах к получению и на счетах к оплате, а также другие операции. Цель этих операций - определить, отражает ли бухгалтерская документация активы и пассивы предприятия. При частых сопоставлениях легко обнаружить ошибки в бухгалтерских документах. Очевидно, что частота проведения сопоставлений должна определятся соотношением затрат и прибыли.
На предприятии применяется ряд процедур контроля, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть в процессе учета хозяйственных операций. По результатам аудиторской проверки, основные категории ошибок на предприятии за последние 2 года, представлены в таблице 13.
Таблица 13
Основные категории ошибок и исправлений ЗАО «Главная энергия»
Категории ошибок и искажений
Пример
Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности
Продажи и обязательства не существующих заказчиков
Фактически совершенные хозяйственные операции не записаны на счетах
Не зафиксирован факт выполнения заказа
Совершены и записаны несанкционированные операции
Оказание услуг в кредит несанкционированна, но заказчику выставлен счет без требования предварительной оплаты
Записанные суммы не точны
Заказчику выставлен счет и записана неверная сумма, так как отгруженное количество и количество на счете не совпадают и зафиксирована цена за единицу другого продукта
Учет хозяйственных операций не завершен
Данные о продажах в целом отражены на бухгалтерских счетах, но некоторые из них не отражены на соответствующих субсчетах дебиторской задолженности
Хозяйственные операции учтены не на тот период
Отгрузка товара в январе (следующего года) записана как продажа, и предъявление счетов к оплате отнесено на декабрь
Отгрузка за декабрь записана как продажа в январе, и предъявление счетов к оплате отнесено на январь
Во избежание перечисленных ошибок, хозяйственные операции всех видов контролируются по семи основным направлениям, обозначенным в таблице 13. Каждому направлению соответствует определенный тип основных ошибок и искажений, допускаемых на предприятии.
Таблица 13
Направления внутреннего контроля ЗАО «Главная энергия»
Направления контроля
Общее
Контрольный пример (счета к получению)
Реальность
Зафиксированные операции действительны и зафиксированы данными документов
Зафиксированные операции подтверждены данными счетов-фактур, отгрузочных документов и заказами клиентов
Полнота
Все фактически совершенные операции зафиксированы, ни одна не пропущены
Все отгрузочные документы пронумерованы и приложены к счетам-фактурам
Разрешение
Операции санкционированы в соответствии с политикой предприятия
Продажа в кредит на сумму свыше 50000 тысяч рублей предварительно санкционирована
Направления
контроля
общее
Конкретный пример (счета к получению, оплате)
Точность
Все суммы должным образом исчислены