Налогообложение имущества физических лиц

Введение
Глава 1. Налогообложение физических лиц
1.1. Социально-экономическое значение налогов и сборов с физических лиц
1.2. Налоговая политика РФ в отношении налогообложения граждан
1.3. Имущество физических лиц как объект налогообложения
Глава 2. Налогообложение имущества физических лиц
2.1. Анализ и порядок налогообложения имущества физических лиц
2.2. Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц
2.3. Льготы по налогу на имущество физических лиц
Глава 3. Тенденции в развитии налогообложения физических лиц
3.1. Направление изменений в законодательстве РФ по налогообложению физических лиц
3.2. Анализ изменений налогообложения физических лиц
Заключение
Список используемых источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10

Налогообложение имущества физических лиц

12. Инструкция по применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 02.11.1999 №54 (в ред. изм. И доп. №1, внесенных Приказом МНС РФ от 27.02.03 №БГ -3-04/88)
13. Письмо Госналогслужбы РФ «Об исчислении налога на имущество физических лиц» № ВК-6-08/594 от 18 августа 1997 года.
14. Письмо МНС РФ «О взыскании с граждан сумм недоимки» № 04-4-09/1237 – В558 от 23 января 2003 года.
15. Письмо ФНС РФ «О порядке установления и ведения в действие местных налогов» № ГВ-6-21/670» от 10 августа 2005 года.
16. Письмо ФНС РФ «О налоге на имущество физических лиц» N ШТ-6-21/[email protected] от 18 января 2007 года.
17. Письмо ФНС РФ «О налоге на имущество физических лиц» N ШТ-6-21/[email protected]от от 30 января 2007 года.
18. Письмо Госналогслужбы РФ «О временных методических рекомендациях,о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога» № ВН-6-03/659 от 25 декабря 1995 года.
19. Письмо ФНС РФ № ММ-6-10/143 и Сбербанка России № 07-125В «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками – физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему РФ: форма № ПД (налог) и форма № ПД-4 СБ (налог)» от 18 февраля 2005 года.
20. Абалкина И.В. Региональные особенности формирования рынка недвижимости в России. // СПб.: Изд-во МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 1994.
21. Борзунова О.А., Замотаева А.А. и др. Комментарий к Федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» // ЗАО «Юстицинформ», под ред. В.И. Шкатуллы, 2005.
22. Борисова А.Н. Комментарий (постатейный) к закону Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // КонсультантПлюс, 2005.
23. Веселова Т. Покупка квартир физическими лицами. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 48.
24. Виговский Е.В., Виговская М.Е. О налоге на имущество физических лиц. // КонсультантПлюс, 2005.
25. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие – СПб.: Изд-во С-Петерб. Ун-та, 2000.
26. Гончарова М.В. Социальные льготы в Российском налогообложении. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2005, №22.
27. Дворецкий В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права. // ЗАО «ГроссМедиа Ферлаг», 2006.
28. Крыканова Л.Н., Сокол М.П. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам. // Налоговый вестник, 2004, №9.
29. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой НК РФ. Просто о сложном. // КонсультантПлюс, 2007.
30. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003.
31. Перечень основных изменений налогового законодательства с 2007 года. // КонсультантПлюс, 2006.
32. Присягина Г.Н. Налог на имущество физических лиц. // КонсультантПлюс, 2006.
33. Пугачева Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2007 году. // Налоговый вестник, 2007, №1.
34. Сапронова И.А. Налогообложение жилья. // Налоги и налогообложение, 2004, №7.
35. Симионов Ю.Ф., Домрачеев Л.Б. Экономика недвижимости. Учебное пособие для вузов. – Москва: ИКЦ «МарТ», Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», 2004.
36. Смирнова И.В. Экономика недвижимости: Учебное пособие по спец. 060811 – Экономика и упр. В стр-ве / СПбГИЭА. – СПб., 1996.
37. Соловьев М.М. Оценочная деятельность (оценка недвижимости): Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ, 2002.
38. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. // Издательство – Форум, 2002.
39. Яговкина В.А. Налогообложение жилых помещений. // Горячая линия бухгалтера, 2005, №8.
40. Яковлева Ю.Е. Налоговые проверки. Новое в 2007 г. // Бухгалтерский бюллетень, 2006 / № 12.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
КОЭФФИЦИЕНТ МЕСТОПОЛОЖЕНИЯ К1
┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐
│ N │ Район Санкт-Петербурга │ Значение К1 │
│ п/п │ │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 1 │Адмиралтейский │ 1,15 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 2 │Василеостровский: │ │
│ │восточнее Наличной ул. │ 1,15 │
│ │западнее Наличной ул. │ 1,20 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 3 │Выборгский, кроме следующих: │ 1,15 │
│ │пос. Левашово │ 1,00 │
│ │пос. Парголово │ 0,90 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 4 │Калининский │ 1,10 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 5 │Кировский, кроме: │ 1,10 │
│ │территории Канонерского острова │ 0,90 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 6 │Колпинский │ 0,90 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 7 │Красногвардейский, кроме следующих: │ 1,10 │
│ │дер. Новая │ 0,90 │
│ │Рыбацкое │ 0,90 │
│ │Ново-Ковалево │ 0,90 │
│ │Ручьи │ 0,90 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 8 │Красносельский, кроме следующих: │ 1,05 │
│ │Володарский │ 0,90 │
│ │Горелово │ 0,90 │
│ │Красное Село │ 0,90 │
│ │Лигово │ 0,90 │
│ │Можайский │ 0,90 │
│ │Старо-Паново │ 0,90 │
│ │Торики │ 0,90 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 9 │Кронштадтский │ 0,80 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 10 │Курортный │ 1,10 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 11 │Московский, кроме: │ 1,20 │
│ │территории Авиагородка │ 1,05 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 12 │Невский: │ │
│ │правый берег р. Невы и Рыбацкое │ 1,10 │
│ │левый берег р. Невы │ 1,00 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 13 │Петродворцовый, кроме: │ 0,95 │
│ │г. Ломоносов │ 0,85 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 14 │Петроградский │ 1,15 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 15 │Приморский, кроме следующих: │ 1,15 │
│ │Лахта │ 0,95 │
│ │Ольгино │ 0,95 │
│ │пос. Лисий Нос │ 0,95 │
└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────┘
┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────┐
│ 16 │Пушкинский, кроме следующих: │ 1,15 │
│ │г. Павловск │ 0,95 │
│ │Белозерка │ 0,90 │
│ │Гуммолосары │ 0,90 │
│ │Кондакопшино │ 0,90 │
│ │Лесное │ 0,90 │
│ │Новая Деревня │ 0,90 │
│ │Новокондакопшино │ 0,90 │
│ │Новоселки │ 0,90 │
│ │Павловск-II │ 0,90 │
│ │пос. Александровская │ 0,90 │
│ │пос. Шушары │ 0,90 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 17 │Фрунзенский: │ │
│ │к югу от ул. Салова │ 1,10 │
│ │севернее ул. Салова │ 1,00 │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│ 18 │Центральный │ 1,20 │
└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────┘
Приложение 2
КОЭФФИЦИЕНТ ТИПА СТРОЕНИЯ, СООРУЖЕНИЯ К2
┌───┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│ N │ Характеристика типов строений, сооружений │Значение │
│п/п├─────────────────────────────────────┬───────────────┤ К2 │
│ │ Период постройки │ Материал стен │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 1 │Дома постройки до 1917 года│ Кирпич │ 1,20 │
│ │включительно, прошедшие комплексный│ │ │
│ │капитальный ремонт │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 2 │Дома постройки до 1917 года│ Кирпич │ 1,05 │
│ │включительно, не прошедшие│ │ │
│ │комплексный капитальный ремонт │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 3 │Дома постройки 1918-1935 годов│ Кирпич │ 1,15 │
│ │(конструктивизм), прошедшие│ │ │
│ │комплексный капитальный ремонт │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 4 │Дома постройки 1918-1935 годов│ Кирпич │ 1,00 │
│ │(конструктивизм), не прошедшие│ │ │
│ │комплексный капитальный ремонт │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 5 │Дома постройки 1936-1959 годов│ Кирпич, │ │
│ │("сталинские"): │ панели │ │
│ │Центральный, Адмиралтейский,│ │ 1,25 │
│ │Петроградский, Василеостровский,│ │ │
│ │Московский, Выборгский районы Санкт-│ │ │
│ │Петербурга │ │ │
│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,15 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 6 │Дома постройки 1955-1965 годов│ Кирпич │ 1,10 │
│ │("хрущевские") │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 7 │Дома постройки 1955-1965 годов│Крупноблочные, │ 1,00 │
│ │("хрущевские") │ панели │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 8 │Дома, построенные в период с 1966 по│ Кирпич │ │
│ │1980 год: │ │ │
│ │Центральный, Адмиралтейский,│ │ 1,20 │
│ │Петроградский, Василеостровский│ │ │
│ │районы Санкт-Петербурга │ │ │
│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,15 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│ 9 │Дома, построенные в период с 1966 по│ Панели │ 1,10 │
│ │1980 год │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│10 │Дома, построенные после 1980 года: │ Кирпич, │ │
│ │Центральный, Адмиралтейский,│ монолитный │ 1,25 │
│ │Петроградский, Василеостровский│ железобетон │ │
│ │районы Санкт-Петербурга │ │ │
│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,20 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│11 │Дома, построенные после 2000 года: │ Кирпич, │ │
│ │Центральный, Адмиралтейский,│ монолитный │ 1,35 │
│ │Петроградский, Василеостровский│ железобетон │ │
│ │районы Санкт-Петербурга │ │ │
│ │остальные районы Санкт-Петербурга │ │ 1,25 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│12 │Дома, построенные после 1980 года │ Панели │ 1,15 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│13 │Дома, построенные после 2000 года │ Панели │ 1,20 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│14 │Многоквартирные жилые дома │ Деревянные │ 0,90 │
└───┴─────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────┘
┌───┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│15 │1-, 2-квартирные жилые дома │ Кирпич, бетон │ 1,25 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│16 │1-, 2-квартирные жилые дома │ Деревянные │ 0,90 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│17 │Садовые и дачные дома (сезонного│ Любой │ 1,00 │
│ │проживания) │ │ │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│18 │Прочая малоценная застройка │ Деревянные │ 0,90 │
├───┼─────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────┤
│19 │Гаражи │ Любой │ 1,40 │
└───┴─────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────┘
Приложение 3
КОЭФФИЦИЕНТ ЭТАЖА К3
Этажи
Значение К3 <*>
Первый этаж
1,00
Некрайние этажи
1,10
Последний этаж
1,05
-------------------------------
<*> В случае определения коэффициента удорожания к инвентаризационной стоимости индивидуальных жилых домов и гаражей значение К3 принимается равным единице.
Приложение 4
КОЭФФИЦИЕНТ УДОРОЖАНИЯ К5
Виды объектов
Значение К5
Строения и помещения, кроме промышленных
Промышленные строения и помещения
Сооружения
97,36
102,73
129,34
Приложение 5

В инспекцию Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
__________________________
СПРАВКА
ОБ ОБЪЕКТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ
ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 200_ ГОДА
Наименование организации, представившей сведения _________________
Юридический адрес ________________________________________________
ИНН ______________________________________________________________
Дата представления "__" __________ 200_ г.
N п/п
Наименование
1.
Кадастровый номер объекта недвижимого имущества
Сведения об объекте налогообложения:
2.
Вид имущества
3.
Вид оценки - инвентаризационная
4.
Оценка
5.
Вид собственности
6.
Название кооператива (ЖСК, ГСК, садовое товарищество)
Местонахождение имущества:
7.
Наименование города (района)
8.
Наименование населенного пункта (поселка, села, деревни и
т.п.)
9.
Наименование улицы
10.
Дом - корпус - строение - квартира
Сведения о собственнике:
11.
ИНН налогоплательщика (при его наличии)
12.
Фамилия, имя, отчество
13.
Доля владения
14.
Дата и повод начала владения
15.
Дата и повод конца владения
16.
Вид, серия, номер документа, удостоверяющего личность
17.
Кем и когда выдан
М.П. Руководитель организации,
представившей сведения _______________
(подпись)
Приложение 6
В инспекцию Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
__________________________
СПРАВКА
ОБ ОБЪЕКТЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ
ВО ВЛАДЕНИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ПРАВАХ СОБСТВЕННОСТИ,
ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ ИЛИ ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ
Наименование организации, представившей сведения _________________
Юридический адрес ________________________________________________
ИНН ______________________________________________________________
Дата представления "__" __________ 200_ г.
N п/п
Наименование
1.
Кадастровый номер объекта недвижимого имущества
Сведения об объекте налогообложения:
2.
Вид имущества
3.
Права владения имуществом
4.
Вид собственности
5.
Назначение имущества (жилое, нежилое, производственное)
6.
Площадь общая
7.
Дата последнего обследования имущества
8.
Вид оценки - инвентаризационная
9.
Стоимость объекта недвижимого имущества
Местонахождение объекта:
10.
Город (район, населенный пункт)
11.
Адрес (улица, дом, корпус)
Сведения о владельце:
12.
Полное наименование юридического лица
13.
ИНН
14.
Адрес юридического лица
15.
Дата и повод начала владения
16.
Дата и повод конца владения
Исполнитель документа, тел. Дата представления
М.П. Руководитель организации _______________
(подпись)
Приложение 7
Форма № ПД (налог)28
УТВЕРЖДЕНА
Письмом ФНС России и Сбербанка России
от 18.02.2005 № ММ-6-10/143/07-125В
Платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов
и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации
Извещение
Индекс документа
Статус (101)
Форма № ПД (налог)
Ф.И.О.
Адрес
ИНН (60)
Сумма
Банк получателя
БИК
Сч. №
Получатель
Сч. №
ИНН (61)
КПП (103)
(104)
(105)
(106)
Отметки банка
(107)
(110)
Дата (4)
Подпись
Квитанция
Индекс документа
Статус (101)
Форма № ПД (налог)
Ф.И.О.
Адрес
ИНН (60)
Сумма
Банк получателя
БИК
Сч. №
Получатель
Сч. №
ИНН (61)
КПП (103)
(104)
(105)
(106)
Отметки банка
(107)
(110)
Дата (4)
Подпись
Оборотная сторона бланка
Поле 104 – показатель кода бюджетной классификации (КБК).