"Валютный контроль в сфере таможенных правоотношений."

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ИНСТИТУТ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА
1.1.Понятие и содержание таможенных правоотношений
1.2. Валютный контроль, его место и роль в таможенных правоотношениях
1.3. Субъекты и объекты валютного контроля
ГЛАВА 2 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА
2.1. Валютный контроль при экспорте товаров
2.2. Особенности валютного контроля при осуществлении импортных операций
2.3. Правовые основы валютных ограничений и их соотношение с институтом валютного контроля
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

"Валютный контроль в сфере таможенных правоотношений."

– контролирует деятельность нижестоящих таможенных органов и их должностных лиц, наделенных компетенцией в области валютного контроля;
– рассматривает обращения лиц по вопросам осуществления валютного контроля;
– организует взаимодействие с другими органами валютного контроля.
Таким образом, законодательством достаточно обстоятельно и логично между структурными подразделениями таможенных органов различных уровней распределена компетенция в области валютного контроля. ФТС России и региональные таможенные управления, являясь по своей сути управленческими структурами, исполняют соответствующие управленческие функции. Таможни и таможенные посты, выступая в качестве основных звеньев системы таможенных органов, наделены самым широким кругом полномочий по непосредственному осуществлению валютного контроля.
Процесс осуществления таможенно-банковского валютного контроля предполагает тесное взаимодействие таможни и банка. Банковская система, являясь важнейшим элементом экономики любого государства, оказывает огромное разностороннее воздействие на жизнедеятельность общества в целом. Российская банковская система определяется как универсальная, централизованная, двухуровневая. В качестве верхнего звена выступает Банк России, в качестве нижних – коммерческие кредитные организации.
Следует согласиться с мнением о том, что «особенностью Банка России является то, что он представляет собой единую независимую федеральную систему органов, осуществляющих государственное управление как одну из исключительных федеративных функций в денежно-кредитной и банковской сферах».36
В соответствии с п. 3 ст. 22 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» к числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки. Их специальный статус выражается в том, что Банк России уполномочивает данные организации на осуществление функций валютного контроля путем выдачи лицензии на право операций с валютой. Представляется возможным отметить дуализм положения уполномоченных банков в области валютного контроля, обусловленный, с одной стороны, тем, что они являются коммерческими организациями и осуществляют свои взаимоотношения с клиентами на договорной основе в соответствии с принципом формального юридического равенства сторон, а с другой – наделены определенными властными полномочиями по поводу контроля соблюдения клиентами валютного законодательства.
В соответствии с задачами, поставленными валютным законодательством Российской Федерации перед Банком России как основным органом валютного регулирования и валютного контроля, на Главное управление валютного регулирования и валютного контроля возложено выполнение следующих основных функций:
– участие в разработке проектов законодательных актов, регулирующих вопросы внешнеэкономической деятельности, осуществления валютных операций и валютного контроля, кодификация валютного законодательства;
– разработка нормативных актов Банка России в области валютного регулирования и валютного контроля, участие в подготовке нормативных актов других органов валютного контроля;
– участие в подготовке международных договоров России в области валютного регулирования и валютного контроля;
– разработка методологии валютного контроля, рекомендаций и указаний для агентов валютного контроля об осуществлении ими контрольных функций;
– лицензирование валютных операций, для которых законодательством определен разрешительный порядок проведения;
– сбор информации и отчетности для статистических целей, формирование и ведение сводных баз данных;
– координация деятельности подразделений валютного регулирования и контроля Главных территориальных управлений Банка России;
– сотрудничество с центральными банками иностранных государств, с международными и государственными организациями.
Функциональный элемент механизма валютного контроля составляет система форм и методов его осуществления. Форма валютного контроля – это одна из сторон проявления его содержания, способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Как правило, органы и агенты валютного контроля применяют его текущую форму, однако они могут задействовать и предварительную и последующую формы.
Под методами валютного контроля в науке понимают «способы (приемы), применяемые при осуществлении контрольных функций».37 К их числу относят проверку, наблюдение, ревизию, анализ. Основными методами таможенно-банковского валютного контроля являются наблюдение и проверка. В процессе наблюдения подтверждается правомерное поведение участников экспортно-импортных операций, преследуются превентивные цели, то есть возможное совершение правонарушений становится очевидным. Наблюдение производится в течение всего периода осуществления валютной операции: от заключения сделки до исполнения всех условий внешнеторгового контракта. Следует отметить, что данный метод не ставит барьеров на пути осуществления легитимной валютной деятельности и не создает дополнительных издержек для пассивных субъектов валютного контроля.
По сравнению с наблюдением проверка представляет собой более обстоятельное исследование юридических фактов и, как правило, позволяет выявить состав нарушения валютного законодательства. Следовательно, наблюдение основано на правомерном поведении лица, а проверка – на незаконном.
Валютный контроль за импортом не распространяется на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает 65 тыс. руб.; на договоры лизинга, по которым лизингодателем является нерезидент; на договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость ввозимых товаров включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров.
Из-за того, что законодательством установлен сверхлиберальный подход к регистрации юридических лиц - субъектов внешнеэкономической деятельности, фирмы регистрируют без надлежащей проверки. Представители некоторых фирм используют поддельные документы при регистрации. Для совершения одноразовой внешнеэкономической операции с целью вывоза товара без возвращения валютной выручки они специально создают фиктивные фирмы, так называемые фирмы-однодневки. Такие фирмы сразу же после указанной операции исчезают. Сложно установить лиц, причастных к совершению правонарушения. По причине того, что фирмы-однодневки не имеют ни основных, ни оборотных средств, ни денежных средств на счетах, на них невозможно обратить взыскание. Отсюда основная сумма задолженности по взысканиям санкций за административные правонарушения приходится на постановления с наложением взыскания по ст.16.17 КоАП РФ38.
Отсутствуют реальные возможности, позволяющие даже в случаях привлечения к ответственности за нарушения валютного и таможенного законодательства реально взыскать с нарушителей установленные штрафы. Так как чаще всего субъектами валютных правонарушений являются крупные градообразующие предприятия и внешнеторговые операторы (комиссионеры), экспортирующие сырьевые товары (нефть, нефтепродукты, металлы, древесину и т.д.) и деятельность которых направлена на получение прибыли от экспорта своей продукции, то оборотные средства при этом отсутствуют. В связи с этим при привлечении их к ответственности принимается во внимание, что постановление о наложении административного взыскания в полном объеме может быть исполнено только в случае обращения взыскания на основные фонды (оборудование, здания). Однако это может привести к полной остановке работы предприятия и существенным социальным проблемам. Таможенными органами в 2004 году выявлено 37,5 тыс. нарушений законодательства о валютном контроле на сумму около 1,5 млрд долл. США, в 2005 году - 48,3 тыс. на сумму 1,3 млрд долл. США. Вместе с тем реально таможенными органами взыскивается с виновных ежегодно только около 15-20 млн долл. США.39
ГЛАВА 2 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА
2.1. Валютный контроль при экспорте товаров
В целях обеспечения полного и своевременного поступления в РФ экспортно-валютной выручки установлен порядок контроля за поступлением валютных средств на счета предприятий, учреждений, организаций — резидентов РФ, осуществляющих экспорт товаров, в уполномоченных банках.
На экспортеров возложена обязанность обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ. Зачисление выручки от экспорта товаров на иной счет, чем счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, допускается только при наличии у экспорте­ра разрешения Банка России.
Валютный контроль за экспортом товаров осуществляется в соответствии с валютным законодательством и базируется на организации обмена информацией между таможенными органами, осуществляю­щими таможенное оформление товаров, и уполномоченными банка­ми, ведущими расчетное обслуживание российских экспортеров. В качестве основного элемента механизма валютного контроля введен паспорт сделки. Паспорт сделки — это базовый документ валютного контроля, оформленный экспортером в банке и содержащий сведения, необходимые для осуществления этого контроля.
Паспорт сделки содержит сведения о банке, экспортере, иностранном покупателе, наименовании страны, в которой покупатель зарегистрирован в качестве предпринимателя. В обязательном порядке указывается юридический адрес иностранного покупателя, номер контракта, на основе которого составлен паспорт, дата подписания контракта, общая стоимость экспортируемого товара в соответствии с данным контрактом, а также расчетная дата поступления последнего платежа по контракту на транзитный счет экспортера.
Паспорт сделки составляется в двух экземплярах. Оба экземпляра должны быть подписаны (с указанием должности, фамилии и инициалов): от имени экспортера — лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке; от имени банка — одним из ответственных лиц банка и скреплены печатями банка и экспортера.
По каждому заключенному экспортером контракту должен быть оформлен один паспорт сделки, подписываемый одним уполномоченным банком, в который в последующем должна поступить вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. Одновременно с паспортом сделки экспортер представляет в банк оригинал или заверенную лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера, копию контракта, на основании которого был составлен паспорт.
На экспортера возлагается ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт, и за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по этому контракту на транзитный валютный счет экспорте­ра в банке, в который он представляет паспорт для оформления.
В банке рассматриваются представленные документы, в том числе проверяется соответствие данных паспорта условиям контракта, соответствие подписи на паспорте образцу подписи в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера, после чего уполномоченное лицо банка подписывает представленные экспортером экземпляры паспорта сделки.
Первый экземпляр паспорта возвращается экспортеру вместе с оригиналом или копией контракта, второй экземпляр паспорта служит основанием для открытия банком досье. С подписанием паспорта сделки банк принимает данный контракт на расчетное обслужи­вание.
В случае несоответствия данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки, либо несоответствия предусмотренных контрактом валютных операций требованиям действующего законодательства, оформления паспорта сделки с нарушениями установленных требований, а также отсутствия в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления паспорта сделки в соответствии с установленным порядком, банк вправе отказать в подписании паспорта сделки.
Не допускается также включение в контракт условий, предусматривающих зачисление валютной выручки по нему на счета предприятий или лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту. Напротив, контракт в обязательном порядке должен содержать условия о зачислении выручки на счет экспортера в уполномоченном банке РФ.
При внесении сторонами в контракт изменений, затрагивающих сведения, использованные при составлении паспорта, экспортер обязан в десятидневный срок с даты внесения изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, экспортируемых на основании измененного контракта, представить в банк оригиналы или копии дополнений или изменений к контракту, заверенные подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспорте­ра, и скрепленные его печатью, а также дополнительные листы к паспорту с заполнением позиций, сведения в которых подлежат уточнению.
Таможенные органы принимают экспортные товары к таможенному оформлению только при предъявлении им в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством РФ, ксерокопии паспорта сделки, заверенной ответственным лицом банка и скрепленной печатью банка.
При таможенном оформлении должностные лица таможенных органов сверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, данным, заявленным в ГТД, и другим имеющимся в их распоряжении документам, а также соответствие подписи ответственного лица банка, заверившего копию паспорта, и оттиска печати банка имеющимся образцам.
При соблюдении всех требований таможенного и валютного законодательства РФ должностное лицо таможенного органа, осущест­вляющее таможенное оформление товаров, подписывает копию паспорта и копию ГТД.
Банк, подписавший паспорт сделки, вправе за выполнение функций агента валютного контроля по контракту взимать с экспортера плату, размер которой не должен превышать 0,15% суммы контракта. Указанная плата взимается банком не ранее поступления в банк первой суммы экспортной выручки по данному контракту. В остальном порядок взимания указанной платы определяется банком по договоренности с экспортером.
ФТС России и иные таможенные органы при осуществлении ими валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров имеют право не производить выпуск товаров в случаях пред­ставления паспорта сделки, оформленного с нарушениями, а также осуществлять в пределах своей компетенции проверки валютных операций экспортеров.
В случае непоступления валютной выручки в определенные законодательством сроки таможенные органы начинают производство в отношении лиц, экспортировавших товары с нарушением установленных правил.
Экспортер несет также ответственность за подделку (внесение исправлений после заверения копии банком или подделку заверяющей подписи ответственного лица или печати банка) представляемой таможенным органом копии паспорта сделки, за вывоз груза за пределы Российской Федерации по паспорту сделки, не соответствую­щему вывезенному грузу.
За непредставление в банк информации о внесении в контракт дополнений или изменений, затрагивающих данные паспорта сделки, за несвоевременное представление в банк копии ГТД или за несвое­временное представление запрашиваемой банками информации экспортер несет ответственность в виде штрафа в размере 10 тыс. руб. за
каждый день просрочки сверх установленных сроков представления указанной информации в банк, но не свыше суммы по контракту, по которой документация и информация не были представлены.
Указанные штрафы взыскиваются главными территориальными управлениями Банка России в бесспорном порядке (посредством списания сумм штрафов со счетов экспортера в иностранной валюте или в рублях по курсу Банка России на дату списания суммы штрафа на основании распоряжения начальника соответствующего Главного территориального управления Банка России) по результатам как самостоятельных проверок, в том числе по представлению банков, так и проверок, проведенных таможенными, налоговыми органами, Федеральной службой валютного и экспортного контроля РФ.
2.2. Особенности валютного контроля при осуществлении импортных операций
Другим немаловажным направлением сокращения оттока иностранной валюты и упорядочения ценового контроля стало ужесточение валютного контроля за обоснованностью платежей по импортным операциям. Сейчас он принципиально не отличается от контроля за экспортными операциями. Расчеты по внешнеторговым сделкам российских импортеров осуществляются только через счета резидентов, заключивших сделки с нерезидентами.
Цель этого контроля - обеспечение соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных на территорию РФ товаров.
В соответствии с нормативно - правовыми документами импортер обязан обеспечить ввоз в Россию товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат указанных средств в сроки, установленные контрактом, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода.
Оплата товара по контракту импортера может осуществляться только с его счета в банке импортера и только банком импортера и/или банком - корреспондентом, действующим по его поручению.
По каждому заключенному импортером контракту оформляется паспорт импортной сделки (ПСи) в двух экземплярах. Одновременно с заполнением и подписанием ПСи импортер предъявляет в банк оригинал или копию контракта, на основании которого был составлен ПСи.
С представлением в свой банк ПСи импортер принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля за:
- полное соответствие сведений, приведенных в ПСи, условиям контракта;
- поступление на территорию РФ товаров в полном объеме и сроки, не превышающие 90 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой таможенного оформления, а при невозможности поставки товара - за возврат на указанный в ПСи текущий валютный счет импортера предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне;
- своевременное информирование банка импортера о всех изменениях и дополнениях в ПСи путем предоставления оригиналов или заверенных копий дополнений и изменений к контракту и нового ПСи, заполненного с учетом изменений условий контракта.
Банк импортера рассматривает представленные ему документы (проверяет соответствие данных ПСи условиям контракта, соответствие подписи на ПСи образцу в карточке образцов подписей) и подписывает оба экземпляра. При этом первый возвращается импортеру, а второй служит основанием для открытия досье (импорт), в которое он помещается для хранения вместе с другими документами, поступившими в банк импортера в связи с данным ПСи.
Подписав ПСи, банк импортера принимает данный контракт на расчетное обслуживание и возлагает на себя обязательство по выполнению функции контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по этому контракту товары.
Основанием для отказа в подписании ПСи для банка импортера служит наличие хотя бы одного из следующих условий:
- несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПСи;
- несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;
- оформление ПСи с нарушениями установленных требований;
- наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту;
- наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров в наличной форме при отсутствии соответствующего разрешения (лицензии) Банка России на указанные операции;
- отсутствие в контракте конкретных сроков поступления товаров на российскую таможенную территорию или отгрузки товара в Россию;
- отсутствие в контракте конкретных сроков возврата иностранной валюты, переведенной в оплату импортируемых товаров на счет импортера в его банке при непоставке товаров в случае, если контракт предусматривает оплату товара до его ввоза на территорию РФ;
- отсутствие в контракте и/или в дополнениях к контракту каких-либо сведений, необходимых для составления ПСи в установленном порядке;