Разработка мероприятий по снижению затрат на производство

Введение
Глава 1 Теоретические аспекты управления затратами на предприятии
1.1. Понятие и сущность управления затратами
1.2 Классификация затрат на производство по экономическим элементам и статьям себестоимости
1.3 Системы учета и контроля затрат
1.4 Отличительные особенности бухгалтерского и управленческого учета
1.5 Различия подходов к калькулированию
Глава 2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Анализ основных экономических и финансовых показателей предприятия
2.2.1 Анализ основных экономических показателей предприятия
2.2.2 Анализ финансовых показателей предприятия
2.3 Анализ затрат на производство
2.4 Основные направления снижения производственных затрат предприятия
Глава 3 Разработка мероприятий по снижению затрат на производство продукции
3.1 Механизация процесса монтажа и наладки сервисного обслуживания средств автоматики
3.2 Внедрение системы 1С кадры предприятием для автоматизации учета и оценки персонала
3.3 Оценка эффективности мероприятий по снижению затрат
Заключение
Список литературы
Приложения

Разработка мероприятий по снижению затрат на производство

Рис. 2.7 Динамика активов, тыс. руб.
Рост оборотных активов произошел в основном по статьям «Дебиторская задолженность – на 42%, запасов – на 18% и денежных средств (рис. 2.8).
Рис. 2.8 Динамика оборотных активов, тыс. руб.
Таким образом, в целом активы значительно изменились, в основном за счет роста дебиторской задолженности и увеличения запасов.
Рост производственных запасов на 18,27 % показывает наращение производственного потенциала. Но увеличение в производственных запасах нежелательно, т.к. это приведет к замедлению оборачиваемости оборотных активов.
Далее рассмотрим структуру и динамику пассивов предприятия (табл. 2.6).
Таблица 2.6 Аналитическая группировка статей пассива баланса ОАО "СЗМА" за 2004г.
Группировка статей
Абсолютные величины,тыс. руб.
Относительные величины, %
начало года
конец года
изменение (+,-)
начало года
конец года
изменение (+,-)
Темп роста
1
3
4
5=4-3
6
7
8=7-6
9=4/3*100
1. Всего собственных средств и приравненных к собственным источников
6316
9433
3117
58,42
60,77
2,35
149,35
1.1.Капитал и резервы
6316
9433
3117
58,42
60,77
2,35
149,35
1.1.1. Уставный капитал
68
-8
-76
0,62
-0,05
-0,67
-11,76
1.1.2. Добавочный капитал
1468
1468
13,57
9,45
-4,12
100%
1.1.3. Нераспределенная прибыль
4757
7950
3193
43,99
73,52
29,53
167,12
2. Всего внешних обязательств
4495
6088
1593
41,57
39,22
-2,35
135,43
2.1. Краткосрочные обязательства
4478
6054
1576
41,41
39,00
-2,41
135,19
2.1.1. Кредиторская задолженность
4478
6054
1576
41,41
39,00
-2,41
135,19
3. Всего источников финансовых ресурсов
10811
15521
-76
100
100
-
143,56
Анализ пассивов баланса позволяет сформулировать следующие выводы:
В структуре пассивов преобладают собственные средства – около 60% и их удельный вес имеет тенденцию к росту, что является положительным фактом (рис. 2.9) (это свидетельствует о росте материально-технической базы предприятии);
Рис. 2.9 Структура пассивов баланса
В структуре собственного капитала наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль, что свидетельствует о недостаточной инвестиционной активности предприятия (рис.2.10);
Рис. 2.10 Структура собственного капитала
Изучение динамики пассивов баланса выявило общий рост на 44%, что определяется ростом собственного капитала на 49% и заемного на 35% (рис. 2.11);
Рис. 2.11 Динамика пассивов баланса
Рост собственного капитала произошел в большей степени из-за роста нераспределенной прибыли на 67%, что является результатом увеличения объема работ (рис. 2.12).
Рис. 2.12 Динамика собственного капитала
Анализ пассива баланса позволяет сделать вывод, выявленные изменения не должны привести к серьезным изменениям финансового положения предприятия в ближайшем будущем.
2.3 Анализ затрат на производство
Цель анализа себестоимости работ, услуг в ОАО «СЗМА» - изучение отклонений по статьям затрат, выявление факторов, влияющих на изменение себестоимости и прогноз на перспективу.
На производство и реализацию продукции используются конкретные виды ресурсов и средств предприятия: материалы, топливо, энергия, заработная плата, основные фонды прочие. Каждый вид затрат на производство представляет собой однородный вид затрат или особый экономический элемент. Затраты по экономическим элементам показывают, что израсходовано на производство и реализацию продукции.
Одним из приемов анализа является детализация показателей по составным частям. Это позволяет установить структуру показателей и выявить роль составных частей в образовании сложных величин21[39, с.26]. Произведем расчет изменений в структуре себестоимости за период с 2004 по 2005 год в таблице 2.7.
Таблица 2.7 Затраты на услуги по элементам
Элементы затрат
2004г.
2005г.
Изменения
абсолютные
Относительные, %
Сырье и материалы, тыс.руб.
6480
8024
+1544
+23,8
Затраты на оплату труда, тыс.руб.
10200
12220
+2020
+19,8
Единый социальный налог, тыс.руб.
3367
3740
+373
+11,1
Амортизация основных производственных средств, тыс.руб.
190
209
+19
+10
Прочие затраты, тыс. руб.
1031
5259
+4228
+410,1
Итого
21268
29453
+8185
+38,5
Из данных таблицы видно, что общее увеличение затрат на 38,5% произошло в большей степени за счет роста прочих расходов на 4228тыс. руб. и затрат на оплату труда.
Иллюстрация динамики затрат по элементам представлена на рис. 2.13.
Рис. 2.13 Динамика затрат по элементам
Рассмотрим структуру затрат по элементам (табл. 2.8).
Таблица 2.8 Структура затрат по экономическим элементам
Элементы затрат
Удельный вес в общем объеме затрат, %
Изменения, %
2004г.
2005г.
Сырье и материалы
30
27
-3
Затраты на оплату труда
48
41
-7
Единый социальный налог
16
13
-3
Амортизация основных производственных средств
1
1
Прочие затраты
5
18
13
Итого
100
100%
Данные таблицы свидетельствуют о том, что основной удельный вес в структуре затрат занимаю расходы на оплату труда – более 50%, сырье и материалы – около 30% и в 2005г. значительно изменился удельный вес прочих затрат, что несколько изменило структуру (рис. 2.14).
Рис. 2.14 Структура затрат предприятия по элементам за 2004-2005гг.
В целом процесс производства и оказания услуг на предприятии можно охарактеризовать как трудоемкий.
Поскольку произошли значительные изменения по элементу прочих затрат следует выполнить их более детальный анализ (табл.2.9).
Таблица 2.9 Анализ затрат на производство в ” ОАО СЗМА” в 2004-2005г.
Статьи затрат
2004г
2005г
Изменения
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
абсолютные, тыс. руб.
относительные, %
Командировки
167,3
16,2
307,2
5,8
+139,9
+83,6
Налоги
193,6
18,7
368,9
7,0
+175,7
+90,9
Мед.осмотр
6,7
0,7
139,7
0,2
+133
+108,6
Обучение
4,0
0,4
20,08
0,3
+16,0
+402,1
Почтовые расходы
2,0
0,2
5,34
0,1
+3,34
+167
Теплоэнергия
260,0
25,3
334,7
6,36
+74,7
+28,7
Стоки и холодная вода
1,7
0,2
3,45
0,06
+1,7
+103,1
Ремонт ОС
417,17
7,9
+417,17
+100,0
Ремонт автомашин
8,0
0,7
9,6
0,18
+1,6
+20,9
Обслуживание реестра акционеров
24,0
2,3
249,15
4,7
+225,2
+938,1
Электроэнергия
230,2
22,3
272,45
5,2
+42,2
+18,3
Телефон
73,0
7,08
183,19
3,5
+110,2
+150,9
Расчетно-кассовое обслуживание в банке
61,2
5,9
70,5
1,3
+9,3
+15,2
Расходы будущих периодов
63,7
1,2
+63,7
+100,0
Информационное обслуживание
101,4
1,9
+101,4
+100,0
Проезд в отпуск
27,5
0,5
+27,5
+100,0
Субподрядчики
2422,9
46,07
+2422,9
+100,0
Итого прочие
1031
4,8
5259
17,8
+4228
+410,1
Итого затраты
21268
100
29453
100
+8185
+38,5
Удельный вес прочих затрат в общих затратах
5
-
18
-
+13
+260
Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:
Наибольший удельный вес в структуре прочих расходов в 2004г. составляют расходы на командировки, теплоэнергию и электроэнергию для непроизводственных нужд, налоги. В 2005г. структура прочих расходов значительно изменилась: наибольший удельный вес занимают расходы по оплате услуг субподрядчиков – 46,7% (рис. 2.15);
Рис. 2.15 Структура прочих затрат в 2004-2005гг.
Динамика прочих расходов по статьям, представленная на рис. 2.16 свидетельствует о наиболее значительном росте затрат на субподрядные работы, ремонт основных средств, что и изменило структуру прочих расходов, о чем уже указывалось. Это связано с увеличением объема работ, для выполнения которых на предприятии отсутствует оборудование, и, следовательно имеется необходимость привлечения услуг сторонних организаций.
Выполним деление затрат предприятия на условно-переменные, зависящие от объема производства и условно-постоянные, независящие от объема производства. К первому виду затрат можно отнести: расходы на сырье и материалы и затраты по оплате труда. К условно-постоянным отнесем амортизацию и прочие расходы.
Рис. 2.16 Абсолютные приросты прочих расходов по статьям за 2004-2005
Выполним анализ условно-переменных и условно-постоянных затрат, результаты представим в таблице 2.10.
Таблица 2.10 Анализ условно-переменных и условно-постоянных затрат
Элементы затрат
2004г.
2005г.
Изменения
абсолютные
Относительные, %
Сырье и материалы, тыс.руб.
6480
8024
1544
23,8
Затраты на оплату труда, тыс.руб.
10200
12220
2020
19,8
Единый социальный налог, тыс.руб.
3367
3740
373
11,1
Итого условно-переменные, тыс. руб.
20047
23984
3937
19,6
Амортизация основных производственных средств, тыс.руб.
190
209
19
10
Прочие затраты, тыс. руб.
1031
5259
4228
410,1
Итого условно-постоянные, тыс. руб.
1221
5468
4247
347,8
Итого
21268
29453
8185
38,5
Иллюстрация основных тенденций представлена на рис. 2.17, 2.18, 2.19, 2.20.
Данные таблицы 2.10 позволяют сделать следующие выводы:
В структуре затрат преобладают условно-переменные затраты – более 80% (рис. 2.17), что свидетельствует о высокой мобильности предприятия к изменению спроса;
Рис. 2.17 Условно-постоянные и условно-переменные затраты в 2004-2005гг.
В анализируемом периоде происходит увеличение как условно-постоянных, так и условно-переменных затрат, причем рост условно-постоянных несколько опережает рост условно-переменных затрат, что является негативным фактором и свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов (рис. 2.18);
Рис. 2.18 Динамика условно-постоянных и условно-переменных затрат в 2004-2005гг.
Наибольший удельный вес в структуре переменных расходов составляют затраты на оплату труда из-за высокой трудоемкости работ (рис. 2.19);
Наибольший удельный вес в условно-постоянных затратах занимают прочие расходы (рис. 2.20).
Рис. 2.19 Структура условно-переменных затрат в 2004-2005гг.
Рис. 2.20 Структура условно-постоянных затрат в 2004-2005гг.
Таким образом, анализ затрат показал:
1. Производство услуг на объекте работы имеет трудоемкий характер.
2. В структуре затрат преобладают переменные затраты. Имеется негативная тенденция к превышению темпов роста постоянных затрат над переменными, что связано с привлечением услуг сторонних организаций.
3. Для выполнения специфических видов работ из-за нехватки оборудования в 2005г. привлекались субподрядчики, что привело к значительному росту затрат в этом году по сравнению с предыдущим – на 2422,9 тыс. руб., что является негативной тенденцией, несмотря на улучшение экономических показателей.
Выводы
1. Анализ экономических показателей выявил положительные тенденции роста выручки и прибыли соответственно, что связано с ростом объема работ.
2. Анализ финансового состояния выявил устойчивость финансового состояния объекта работы.
3. Анализ затрат организации выявил высокую трудоемкость производства услуг.
4. Наряду с положительными тенденциями имеются отрицательные факты и тенденции.
Превышение роста постоянных затрат над ростом переменных за счет значительного прироста прочих затрат;
Рост прочих затрат вызван недостаточной технической оснащенностью производства (табл. 2.4), что привело к привлечению к выполнению некоторых видов работ субподрядных организаций;
Организация имеет достаточно собственных средств (нераспределенной прибыли) для оснащения производства современными техническими средствами, которые не используются.
2.4 Основные направления снижения производственных затрат предприятия
Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции22.
Существуют различные способы снижения затрат. Условно все методы можно разделить на две группы: общие и специальные.
В качестве общих методов можно назвать:
Бюджетирование;
Выявление резервов сокращения затрат;
Использование научно-технического прогресса;
Ликвидация убыточной деятельности;
Инновационная деятельность;
Инвестиции в человеческий капитал.
Специальные методы – это методы, направленные на снижение затрат в зависимости от их вида: постоянных или переменных.
Для переменных затрат можно выделить следующие основные направления снижения затрат:
Совершенствование технологий;
Использование альтернативных ресурсов в деятельности предприятия;
Управление запасами;
Постоянные расходы контролировать сложнее, чем все прочие издержки, поскольку данные расходы включают в себя множество различных калькуляционных статей с различными характеристиками динамики изменения. Некоторые накладные расходы, например амортизация основных средств, зависят от производственных мощностей. Данные расходы остаются сравнительно постоянными независимо от изменений объемов сбыта или производства23.
Постоянные расходы можно снизить путем изменения объема производства, а также за счет уменьшения плановых расходов.
Объем работы не всегда бывает одинаков. Масштабы бизнеса подвержены колебаниям. С ростом производительности труда увеличивается объем производства; из чего следует экономия по статьям расходов. Таким образом, чем выше выпуск продукции, тем меньше общезаводские и общепроизводственные расходы, а, следовательно, и накладные расходы снижаются.
Решающим условием снижения постоянных расходов служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, оборудования, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить накладные расходы.
Повышение производительности также один из путей снижения постоянных расходов, так как с ростом производительности труда сокращаются затраты труда, а следовательно и уменьшается удельный вес заработной платы в структуре накладных расходов.
Сокращению постоянных расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие общехозяйственные нужды; упрощение и удешевление аппарата управления, экономия на управленческих расходах. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии общехозяйственных расходов.
Таким образом, основные пути снижения постоянных расходов это:
изменение объема производства;
уменьшение плановых расходов;
увеличение производительности труда;
непрерывный технический процесс;
использование инноваций.
При использовании практически каждого направления снижения затрат приходится прибегать к обучению персонала или повышению квалификации. Рассмотрим это более подробно, поскольку используем в дальнейших разработках.
Инвестиции в человеческий капитал - это любое действие, которое повышает квалификацию и способность или, другими словами, производительность труда рабочих. Человеческий капитал создается и наращивается главным образом посредством образования обучения.
Инвестиции в человеческий капитал происходят на макроуровне виде затрат государственных средств на образование. На микроуровне работодатель несет расходы на обучение и переподготовку своих работников. Также и сами индивиды тратят не только свое личное время, но и деньги, чтобы получить образование.
Процесс инвестирования в человеческий капитал можно разделить на следующие этапы [2]:
0. Затраты на профориентацию.
1. Затраты на поиск и наем персонала.
II. Затраты на персонал в период адаптации.
III. Затраты на персонал в период накопления потенциала роста.
IV. Затраты на персонал в период достижения профессионализма.
V. Затраты на персонал в период обучения, повышения квалификации.
VI. Затраты на персонал в период капитализации знаний вследствие повышения квалификации.
VII. Затраты на персонал в период снижения и «морального старения» профессионализма.
На каждом этапе экономическая эффективность обучения определяется соотношением затрат и результатов. Результатом инвестиций в человеческий кали-тал следует считать повышение производительности труда.
Инвестиции в человеческий капитал, помимо доходов, сопровождаются и расходами. К затратам (издержкам), необходимым для получения образования, относятся: прямые затраты, включающие в себя плату за обучение, аренду жилья, учебники и т.д.; упущенный заработок, являющийся элементом альтернативных издержек, поскольку получение образования, смена места жительства и работы связаны с потерей доходов; моральный ущерб, так как получение образования является трудным и часто неприятным занятием.
Следует отметить, что этапы цикла инвестирования в человеческий капитал в отдельных отраслях экономики могут иметь свои особенности. Так. для многих промышленных предприятий наиболее капиталоемкими будут затраты на подготовку кадров и на повышение квалификации персонала. Затраты па подготовку кадров связаны с обучением персонала к различных учебных заведениях- Значительная часть этих затрат приходится в нашей стране на государственный бюджет, за счет средств которою реализуются программы подготовки для промышленных предприятий [3].
Каждое предприятие заинтересовано в амортизации затрат на подготовку персонала. Заинтересованность прямо пропорциональна объему инвестирования в человеческий капитал и зависит от его специфики. Амортизация подобных затрат возможна через закрепление работника на предприятии на как можно больший срок и эффективное и рациональное использование его профессионального потенциала. Достижение этого может быть осуществлено при грамотной организации системы мотивации и стимулирования трудовой деятельности.
Таким образом, выгоды от образования (от инвестиций в человеческий капитал) могут выступать в виде:
более высоких заработков в будущем (инвестиции будут экономически целесообразными, только если они принесут отдачу, окупятся, т.е. если полученное образование обеспечит более высокий уровень доходов);
расширения доступа к интересной* приятной и перспективной работе, повышение социального статуса (так называемые моральные выгоды).
Инвестиции в образование - не только важный способ наращивания человеческого капитала страны и улучшения перспектив экономического роста. Они имеют и собственную ценность, поскольку образование расширяет кругозор людей, обеспечивает им возможность самореализации, способствует их материальному благополучию и здоровому образу жизни. Именно поэтому специалисты считают, что данные о грамотности и уровне образования человека являются одними из важнейших показателей качества жизни в стране.
Анализ хозяйственной деятельности, выполненный во второй главе позволил определить основным направлением снижения затрат – повышение технического уровня производства, что в соответствии с описанными методами снижения затрат можно отнести к инновационной деятельности, поскольку это предполагает закупку нового оборудования.
Для выявления проблемных мест в затратах, требуемых управленческого решения по их снижению, рассмотрим, чем вызваны затраты в размере 2422,9 тыс. руб. в прочих расходах, связанных с оплатой услуг сторонних организаций.
По данным специалистов организации, один из видов оказываемых услуг, а именно, процесс монтажа и наладки средств автоматики является трудоемким. До 2005г. эти виды работ осуществлялись средствами организации, в результате чего на эти виды работ было задействовано 8 человек. В связи сростом объемов работ в 2005г. было принято решение о передаче этого вида работ сторонней организации ЗАО «Автоматика Северо-запад». Стоимость выполненных работ, согласно договора, составила 2422,9 тыс. руб.
Для снижения затрат организации выдвинем гипотезу возможности:
повышения технического уровня производства за счет: приобретения недостающего оборудования, с целью выполнения всего комплекса работ своими целями; оснащения рабочих мест средствами автоматизации учета персонала;
снижения затрат на услуги сторонних организаций за счет выполнения работ своими силами.
Раздел 3 Разработка мероприятий по снижению затрат на производство продукции
3.1 Механизация процесса монтажа и наладки сервисного обслуживания средств автоматики
С целью механизации процесса производства предполагается механизировать процесс монтажа и наладки сервисного оборудования путем приобретения прибора ПФ22. стоимостью 250 тыс.р. (данные исследования рынка поставщиков, предоставленные организацией).
Этот прибор является универсальным и может осуществлять работу по наладке средств автоматики, средств связи, противопожарной сигнализации. В 2004г. эти виды работ выполнялись вручную (8 наладчиков, по 4 человека в смену), что является трудоемким процессом. В 2005г. некоторые виды перечисленных работ выполнялись с привлечением субподрядной организации, что повлекло рост затрат, см. п.2.3.
С помощью этого прибора проверять работу и настройку систем могут 2 наладчика.