Анализ рентабельности предприятий торговли

Введение
1. Теоретические основы анализа рентабельности предприятия торговли
1.1. Значение, задачи, источники информации для анализа рентабельности
1.2. Анализ прибыли предприятия торговли
1.3. Анализ рентабельности деятельности торгового предприятия
1.4. Характеристика ООО "МВ-Офисная техника"
2. Анализ прибыли и рентабельности ООО "МВ-Офисная техника"
2.1. Анализ состава структуры доходов и расходов ООО "МВ-Офисная техника"
2.2. Анализ прибыли и рентабельности ООО "МВ-Офисная техника"
2.3. Планирование доходов и расходов предприятия с целью их оптимизации
Заключение
Список литературы
Приложение 1

Анализ рентабельности предприятий торговли

130,86
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
193962
100
253290,9
130,59
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы
5. Прибыль (убыток) от продаж
2160,3
100
3353,5
155,23
6. Прочие операционные доходы
7. Прочие операционные расходы
8. Внереализационные доходы
9. Внереализационные расходы
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
2160,3
100
3353,5
155,23
11. Налог на прибыль
518,47
100
804,82
155,23
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности
1641,83
100
2548,68
155,23
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО "МВ-Офисная техника" свидетельствует о положительных тенденциях показателей, формирующих финансовый результат. Рост себестоимости проданной продукции произошел за счет увеличения объемов реализации. Темп прироста выручки обгоняет темп прироста себестоимости, что является положительным фактором работы ООО "МВ-Офисная техника".
На диаграмме 1 представлена динамика (прирост в процентах) показателей отчета о прибылях и убытках за исследуемый период времени.
Диаграмма 1
Динамика изменений показателей отчета о прибылях и убытках, %
Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без объяснения причин изменения анализируемых показателей.
Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки исследуемых объектов. Полный анализ отчетности предполагает вертикальный анализ, горизонтальный анализ и анализ коэффициентов, а также факторный анализ.
Можно сказать, что основной задачей каждой коммерческой организации является превышение доходов над расходами, т.е. получение прибыли.
2.2. Анализ прибыли и рентабельности ООО "МВ-Офисная техника"
Как уже отмечалось, рентабельность - один из качественных основных стоимостных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО "МВ-Офисная техника" за 2004 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли.
Как показывают данные, приведенные в таблице 6, план по балансовой прибыли перевыполнен на 11,8 % .
Таблица 2.5
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО "МВ-Офисная техника"
Состав балансовой прибыли
2003
2004
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
План
факт
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Балансовая прибыль
2160,3
100
3000
100
3353,5
100
Прибыль от реализации продукции
2160,3
100
3000
100
3353,5
100
Прибыль от прочей реализации
-
-
-
-
-
-
Внереализационные результаты
-
-
-
-
-
-
Анализ таблицы 2.5 показывает, что план по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 2003 г. перевыполнен на 353,5 тыс. руб. , или на 11,8 %. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 1193,2 тыс. руб., или на 55% .
Прибыль от реализации товарной продукции зависит от ряда факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли. Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.
Показатель
План
План, пересчитанный на фактический объем продаж
Факт
Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)
244000
244591
256644,4
Полная себестоимость реализованной продукции
241000
241395
253290,9
Прибыль от реализации продукции
3000
3196
3353,5
Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (П(V, стр.):
тыс. руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.
Прирост объема реализации составил:
%.
Влияние объема продаж на сумму прибыли (П(V)):
тыс. руб.
Определим влияние структурного фактора (П(стр.)):

тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:
тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (П(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:
тыс. руб.
Общее изменение суммы прибыли:
тыс. руб.,
в том числе за счет изменения:
1) объема продаж тыс. руб.;
2) структуры товарной продукции тыс. руб.;
3) полной себестоимости тыс. руб.;
4) цен реализации тыс. руб.
Баланс факторов:
.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет увеличения средних цен реализации продукции (на 12053,4 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 4,8 тыс. руб. Изменение структуры товарной продукции повлеко за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб.
Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 191,2 тыс. руб.
Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре реализуемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции.
Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия и соотношение произведенных расходов и полученных доходов.
Для проведения анализа рентабельности ООО "МВ-Офисная техника" необходимы данные, представленные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Исходные данные для анализа рентабельности предприятия
Показатель
01.01.04
01.01.05
Выручка от реализации тов. продукции
196122,3
256644,4
Затраты на сбыт продукции
193962
253290,9
Прибыль от реализации продукции
2160,3
3353,5
Балансовая прибыль
2160,3
3353,5
Налог на прибыль
518,47
804,82
Чистая прибыль
1641,83
2548,68
Собственный капитал
4603
6541,5
Внеоборотные активы
1218,6
1523,3
Рассчитаем показатели рентабельности:
1) Рентабельность продаж
6, (2.1.)
где Rп - рентабельность продаж;
Прп - прибыль от реализации продукции;
В - выручка от реализации продукции.
В анализируемом периоде (2004 г.):
%.
В предшествующем периоде (2003 г.):
%.
Таким образом, если в 2003 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 1,1 коп., то в 2004 году этот показатель возрос в 1,18 раза и составил 1,3 коп.
2) Рентабельность деятельности (окупаемость издержек):
7, (2.2.)
где И - затраты на сбыт продукции.
В 2004 г. %
В 2003 г. %.
Отсюда следует, что каждый рубль затрат на сбыт продукции в 2004 году принес предприятию прибыли 1,3 коп., это в 1,18 раза больше, чем в предшествующем 2003 году.
3) рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (RК):
8,
где ЧП - чистая прибыль;
В(ср) - итог баланса (средний).
Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 4603 тыс. руб., а на конец года - 6541,5 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности составит:
тыс. руб
В 2004 г. %
В 2003 г. %.
В 2004 году чистая прибыль предприятия составила 45,7 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 2003 г. доля чистой прибыли составила 29,5 % от суммы всего капитала на конец года.
4) Рентабельность внеоборотных активов (RF):
9,
где F(ср) - средняя стоимость внеоборотных активов.
В 2004 г. %
В 2003 г. %.
На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 171,3 коп. чистой прибыли, что в 1,43 раза больше, чем в предшествующем году.
5) Рентабельность собственного капитала (Rск):
10,
где СК - собственный капитал предприятия.
В 2004 г. %
В 2003 г. %.
Эффективность использования собственных средств предприятия в 2004 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 1,09 раза.
Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Здесь мы приведем факторный анализ уровня рентабельности деятельности предприятия.
Таблица 2.8
Показатели рентабельности деятельности ООО "МВ-Офисная техника"
Показатель
2003 г., %
2004 г.,%
Рентабельность продаж (Rп)
1,1
1,3
Рентабельность деятельности (окупаемость затрат) (RЗ)
1,1
1,3
Рентабельность всего капитала предприятия (Rк)
29,5
45,7
Рентабельность внеоборотных активов (RF)
119,8
171,3
Рентабельность собственного капитала (Rск)
35,67
38,96

Для наглядности представим динамику показателей рентабельности организации на диаграмме 2.
Диаграмма 2
Изменение показателей рентабельности ООО "МВ-Офисная техника"
1- Рентабельность продаж
2- Рентабельность деятельности (окупаемость затрат)
3- Рентабельность всего капитала
4- Рентабельность собственного капитала
Уровень рентабельности деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
11, (2.3.)
где Vрп общ - общий объем реализованной продукции;
УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;
Цi - цена реализации i-го вида продукции;
С i - себестоимость i-го вида продукции.
Расчет влияние факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом цепных подстановок, используя данные отчета о прибылях и убытках:
(прирост объема продаж 0,16%)
;
;
;
.
Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим влияние факторов:
%;
%
%;
%;
%
Баланс факторов:
Сведем полученные данные в таблицу (см. табл. 2.10)
Таблица 2.10
Влияние факторов на рентабельность деятельности предприятия
Фактор
Изменение рентабельности, %
Изменение структуры товарной продукции
+ 0,08
Изменение себестоимости продукции
- 6
Изменение цен в связи с инфляцией
+ 4,98
Полученные результаты показывают, что рост рентабельности деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры товарной продукции. Рост себестоимости товаров оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное влияние на изменение рентабельности.
Экономисты стран СНГ считают, что минимальный уровень рентабельности продаж в розничной торговле должен составлять 3-5% к обороту. В анализируемой торговой организации ООО "МВ-Офисная техника" он почти в три раза ниже минимального размера, что делает необходимым поиск резервов повышения эффективности деятельности.
2.3. Планирование доходов и расходов предприятия с целью их оптимизации
Результаты расчетов показали, что увеличение выручки в 2004 году по сравнению с 2003 произошло за счет увеличения средних цен реализации инструмента, также за счет увеличения объема реализации товарной продукции и изменения ее структуры.
Увеличить объем выручки от реализации ООО "МВ-Офисная техника" возможно с помощью изменения структуры товарной продукции, т.е. увеличения доли наиболее рентабельных продаж.
Необходимо проведение маркетингового исследования с целью расширения рынка сбыта и объемов сбываемой продукции, повышения уровня спроса на продукцию, улучшения политики продвижения продукции, что в свою очередь, приведет к росту доходов организации.
Маркетинг выступает основной концепцией управления в условиях рынка. При этом важно не только изучение теории маркетинга, но и улучшение умения его практически применять.
Маркетинг - это одновременно и комплекс мероприятий в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, связанный с изучением всех факторов, оказывающих воздействие на процесс производства и продвижения товаров и услуг от производителя к потребителю. В него входит: изучение потребителя, мотивов его поведения на рынке; исследование продукта (услуг); анализ форм и каналов сбыта продукции, а также объёма товарооборота предприятия; изучение конкурентов, определение форм и уровня конкуренции; выявление особенностей рекламной деятельности ; определение наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке; изучение своей «ниши» на рынке в целях реализации своих сравнительных преимуществ для увеличения товарооборота.
В результате проведения исследования могут быть получены данные следующего характера:
потребительские предпочтения в отношении различных видов копировальной техники и комплектующих;
информированность потребителей о марках и производителях данного вида техники;
факторы выбора техники и комплектующих;
Стимулирование, направленное на посредников, побуждает их продавать товар с максимальной энергией, расширять круг его покупателей. Методы воздействия при этом могут быть следующие: скидки, субсидирование рекламы и других подобного рода мероприятий, конкурсы, предоставление бесплатного или на льготных условиях специального оборудования.
Стимулирование сбыта, рассчитанное на продавцов, направлено на достижение этими людьми высоких показателей в работе. Стимулирование может заключаться в формах морального воздействия, денежном вознаграждении, дополнительных отпусках, развлекательных поездках за счет предприятия, ценных подарках и т.д.
Стимулирование сбыта может быть очень эффективно для ООО "МВ-Офисная техника", так как на рынке достаточно конкурирующих товаров с примерно равными потребительскими свойствами.
Приведение в жизнь описанных мер позволит увеличить объемы продаж, что, в свою очередь, позволит повысить доходность деятельности.
ООО "МВ-Офисная техника" необходимо для повышения эффективности своей деятельности стремиться к снижению своих расходов, однако анализ их структуры показал, что наиболее значительной долей расходов организации (94%) являются расходы по приобретению товаров для перепродажи.
Как уже отмечалось, влияние удельного веса зарплаты и прочих расходов в себестоимости продаж мал, и нельзя получить существенную экономию по статье расходов, составляющей 1% от всех расходов предприятия.
Поэтому снижение расходов на приобретение товаров для перепродажи является практически единственным направлением снижения затрат на продажу для ООО "МВ-Офисная техника". Для этого организации необходимо внедрение более выгодных схем расчетов с поставщиками, например, получение скидок при предоплате товаров или закупке товаров большими объемами. Но экономический эффект от таких мер необходимо рассчитать – инфляция и спрос на рынке несомненно влияют на то, принесут ли данные меры пользу или вред предприятию.
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является: увеличения объёма реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение количества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д.(рис.2.1)
Резервы увеличения суммы прибыли.
Увеличение объёма Повышение цен Снижение
себестоимости
Реализации продукции продукции.
Повышение количества Поиск более выгодных Реализация в товарной продукции. рынков сбыта. оптимальные
сроки
Рис. 2.1 Блок- схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле
,
где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема реализации продукции ООО "МВ-Офисная техника" на 5% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема реализации продукции ООО "МВ-Офисная техника" по данной формуле
Имеем:
PV = 256644,4 тыс. руб. * 5% = 12832,22ыс.руб.
П = 3353,5 тыс.руб.
V = 256644,4 тыс.руб.
тыс.руб.
Таким образом, увеличив объем реализации продукции на 5% ООО "МВ-Офисная техника" увеличит свою прибыль на 167,68 тыс. руб.
Основные пути повышения рентабельности в торговле следующие:
использование резервов роста товарооборота;
расширение прямых связей с промышленностью;
сокращение путей звенности товародвижения;
полное получение от поставщиков установленных основных и дополнительных скидок;
экономия издержек обращения, ликвидация незапланированных потерь.
На основе анализа структуры и состава доходов и расходов ООО "МВ-Офисная техника" представляется возможным сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы повышения доходности деятельности:
- увеличение объема реализации товарной продукции;
- изменение структуры реализации товарной продукции
Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению результатов деятельности и повышению доходности ООО "МВ-Офисная техника", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия;
- использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;
- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на улучшении качества труда;
- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки продукции.
- осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество.
Заключение
Рентабельность - один из качественных основных стоимостных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.