Вход

Внутренний контроль и его значение в управлении гостиничным предприятием.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 303724
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 86
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 610руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание

Введение
1.Теоретические аспекты системы внутреннего контроля и ее роль в управлении гостиничным предприятием
1.1.Особенности системы внутреннего контроля на предприятии гостиничной индустрии
1.2. Знание и роль внутреннего контроля в деятельности гостиничного предприятия
1.3Современные способы и методы формирования системы внутреннего контроля в гостиничном бизнесе
2.Анализ системы внутреннего контроля и его значение в управлении гостиницей «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
2.1. Общая организационно – экономическая характеристика деятельности гостиницы «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
2.2. Исследование существующей системы внутреннего контроля и его влияние на деятельность гостиницы «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
2.3.Анализ эффективности существующей системы внутреннего контроля в управлении гостиничным комплексом «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
3.Рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы внутреннего контроля в гостинице «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
3.1. Пути совершенствование системы внутреннего контроля в гостинице «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
3.2.Проект рекомендаций для дальнейшего совершенствования системы внутреннего контроля в гостинице
3.3.Обоснование эффективности рекомендуемых мероприятий для совершенствования системы внутреннего контроля в деятельности гостинице «Suleiman Palace Hotel» ООО «Таур Центр»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Введение

Внутренний контроль и его значение в управлении гостиничным предприятием.

Фрагмент работы для ознакомления

Нарушение режима экономии на предприятииСистема бухгалтерского учета, защиты информации, СВКСлужебные расследования по ЧП на предприятии16. Необоснованное списаниеЗадолженность по недостачамСохранность активовОрганизованный внутренний контроль позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности предприятия, но и принять меры по их устранению. Система внутреннего контроля может быть эффективной (или неэффективной) в зависимости от ее способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от принимаемых им рисков. Знание и роль внутреннего контроля в деятельности гостиничного предприятияСистема внутреннего контроля в деятельности гостиничного предприятия строится на следующих принципах:- постоянное функционирование системы внутреннего контроля;- подотчетность всех участников системы внутреннего контроля – качество выполненных контрольных функций каждым лицом контролируется другими участниками системы внутреннего контроля;- разделение обязанностей между работниками гостиницы;- надлежащее одобрение и утверждение всех финансово-хозяйственных операций уполномоченными лицами в пределах соответствующих полномочий;- обеспечение организационной обособленности подразделения Гостиницы, осуществляющего ежедневный внутренний контроль, и его функциональная подотчетность руководству предприятия/собственникам через Комитет по аудиту;- ответственность всех субъектов внутреннего контроля, за надлежащее выполнение контрольных функций;- взаимодействие всех подразделений и служб Гостиницы, осуществляющих контроль за финансово-хозяйственной деятельностью;- своевременность передачи сообщений об выявленных нарушениях и отклонениях в максимально короткие сроки.Система внутреннего контроля гостиницы обычно включает следующие взаимосвязанные компоненты:- контрольная среда, включающая компетентность сотрудников компании, политику руководства, способ распределения руководством полномочий и ответственности, структуру организации и повышение квалификации сотрудников, а также руководство и управление;- оценка рисков – представляющая собой идентификацию и анализ соответствующих рисков при достижении определенных задач, связанных между собой на различных уровнях;- деятельность по контролю, обобщающая политику и процедуры, которые помогают гарантировать, что директивы руководства исполняются, и включающая ряд действий, таких как: выдача одобрений, подтверждений, проведение пророк, контроль текущей деятельности, гарантия безопасности активов и разделение полномочий;- деятельность по информационному обеспечению и обмену информацией, направленная на своевременное и эффективное выявление данных, их регистрацию и обмен ими, в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля понимания принятых в гостинице политики и процедур внутреннего контроля и обеспечения их исполнения;- мониторинг – процесс, включающий в себя функции управления и надзора, во время которого оценивается качество работы системы внутреннего контроля.Функции, права и обязанности, ответственность участников внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предусмотрены организационно-распорядительными документами Гостиницы. В целях обеспечения системного характера контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Гостиницы проведение процедур внутреннего контроля осуществляется уполномоченным подразделением Гостиницы – Отделом внутреннего аудита, ответственным за внутренний контроль, во взаимодействии с другими органами и подразделениями Гостиницы.Процедуры внутреннего контроля Гостиницы включают:- определение взаимосвязанных и непротиворечащих целей и задач на различных уровнях управления;- выявление и анализ потенциальных и существующих оперативных, финансовых, стратегических и других рисков, которые могут помешать достижению целей деятельности Гостиницы;- оценка существенных компонентов внутреннего контроля;- определение критериев и оценки эффективности системы внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью;- определение критериев и оценки эффективности работы структурных подразделений, должностных лиц и иных сотрудников Гостиницы;- рассмотрение финансовой и другой информации в сравнении с сопоставимой информацией за предыдущие периоды или с ожидаемыми результатами деятельности;- использование адекватных способов учета событий и операций;- проверку сохранности активов;- надлежащее документирование процедур внутреннего контроля;- регулярные оценки качества системы внутреннего контроля.- доведение до всех сотрудников Гостиницы их обязанностей в сфере внутреннего контроля;- распределение ключевых обязанностей между сотрудниками Гостиницыобязанностей по одобрению и утверждению, учету операций, выдаче, хранению и получению ресурсов, анализу и проверке операций;- осуществление операций только теми лицами, которые наделены соответствующими полномочиями;- иные процедуры, необходимые для достижения целей внутреннего контроля.При проведении процедур внутреннего контроля применяются методы инспектирования, наблюдения, подтверждения, пересчета, а также иные методы, необходимые для осуществления процедур внутреннего контроля деятельности Гостиницы.Предприятия разрабатывают и внедряют процедуры контроля для того, чтобы быть уверенными в законности осуществляемых хозяйственных операций, в том, что информация по ним зарегистрирована полностью и точно, что все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются с максимальной скоростью (независимо от того, произошла ли ошибка при обработке данных по незаконным хозяйственным операциям, заключается ли она в невозможности провести обработку данных по законным операциям), что целостность зарегистрированных данных по ведению финансовой деятельности обеспечена файлами компьютера или бухгалтерскими книгами и что доступ к активам и связанным с ними документам ограничен. Это значит, что процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля, заключающиеся в обеспечении полноты, точности, законности операций, в защите файлов и активов, были достигнуты и что системой бухгалтерского учета выдается надежная финансовая информация. Предприятиям следует применять различные способы достижения указанных целей.Несмотря на множество видов деятельности гостиничных предприятий, существует только пять типов методов контроля:  разделение обязанностей; система независимых проверок; физические способы контроля и охраны; документальный контроль; система подтверждения полномочий.Сочетание атмосферы всеобъемлющего контроля системы бухгалтерского учета и различных вариантов указанных пяти методов контроля направлено на устранение и/или уменьшение вероятности совершения мошенничества. Хороший контроль задает параметры приема на работу наиболее честных сотрудников, способствует моделированию и поощрению их подобающего поведения, пониманию важности выполняемой работы и обеспечивает такой документооборот, который затрудняет сокрытие мошенничестваСовременные способы и методы формирования системы внутреннего контроля в гостиничном бизнесеПорядок изучения и оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита определен в российском правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».Повышение требований к финансовой отчетности, которые сформировались в начале 2000-х годов, изменили подходы к анализу системы внутреннего контроля. В мировой практике необходимость внедрения систем внутреннего контроля была продиктована громкими скандалами, связанными с искажением финансовой отчетности в таких компаниях, как Enron и Parmalat. В США с 2004 года действует закон Сарбейнса-Оксли (Sarbanes-Oxley), регламентирующий требования к системе внутреннего контроля. Статья 404 закона Сарбейнса-Оксли «Управление и оценка финансового контроля» содержит требование по проведению аудиторской проверки отчета руководства об уровне СВК. В соответствии с этим положением руководители компаний обязаны документально оценивать систему внутреннего контроля, раскрывая в приложениях к финансовой отчетности все ее существенные недостатки и предлагая мероприятия по их устранению. Оценка СВК, утвержденная генеральным и финансовым директорами, должна проходить проверку у внешних аудиторов, которые формируют отдельное заключение, публикующееся вместе с годовой финансовой отчетностью компании. При этом руководители предприятий несут личную ответственность, вплоть до уголовной, за эффективность системы внутреннего контроля и достоверность финансовой отчетности. По мнению Николая Ремизова, директора по специальным проектам компании «ФБК», помимо закона Сарбейнса-Оксли также следует учитывать принятый в 2005 году международный стандарт аудита (International Standard on Auditing – ISA)1 № 315 «Понимание предприятия, его внешней среды и оценка риска существенных искажений отчетности» (Understanding the Entity and its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement). В этом стандарте перечислены элементы внутреннего контроля, описаны его основные свойства, функции и многое другое. В нем увязана оценка аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности, что привело к внесению поправок практически во все МСА. В прежних стандартах СВК определялась совокупность мероприятий, в которых заинтересованы, прежде всего, аудируемые лица. В новой редакции сделан акцент на надежность финансовой отчетности, а также на возможность руководителей предприятий снижать риск с помощью системы внутреннего контроля. МСА требуют проводить анализ системы внутреннего контроля постоянно, начиная с 2006г. Вносится изменение, вводящее ответственность руководства аудируемого лица за разработку, внедрение и поддержание СВК, которая обеспечила бы правдивое представление о финансовой отчетности.В последние годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты деятельности которых учитываются при проведении аудиторских проверок. Вопрос об организации СВК органически связан с управленческой структурой субъекта хозяйствования, его стратегией и постановкой управленческого и финансового учета, порядком оставления управленческой отчетности [34, с.10].В мире существует несколько общепринятых принципов при построении системы внутреннего контроля. Наибольшую известность имеет модель COSO, разработанная комитетом спонсорских организаций. По модели COSO Internal Control – Integrated Framework ,система внутреннего контроля состоит из пяти взаимосвязанных компонентов, каждый из которых имеет отношение ко всем категориям бизнес-целей (стратегическим, операционным, целям отчетности и соответствия требованиям законодательства).Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ. Остальные факторы контрольной среды такие, как философия руководства, организационная структура, полномочия и ответственность, практика и политика в отношении человеческих ресурсов, остались прежними.Вторая составляющая – оценка бизнес-риска аудируемым лицом как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. В новых МСА появилось требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит. Третья составляющая СВК – информационная система, связанная с целями финансовой отчетности и состоящая из процедур и записей. Аудитор должен понимать, как организация доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Аудитору следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются.Четвертая составляющая СВК – контрольные действия. Под ними понимаются политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности. Примерами процедур контроля являются:1) арифметический контроль правильности произведенных записей;2)осуществление контроля использования среды компьютерных информационных систем, в частности, путем установления ограничения круга лиц для внесения изменений в информационные ресурсы компьютерных программ или самого допуска к базам данных;3) контроль составления первичных документов, отражающих хозяйственные операции, включая процедуры их одобрения (согласования и санкционирования);4) сопоставление внутренних данных с внешними источниками информации;5) сравнение фактического наличия имущества (денежных средств, ценных бумаги проч.) с данными бухгалтерского учета путем проведения инвентаризаций;6) установление ограничений прямого физического доступа к имуществу и информации;7) проведение регулярного сравнительного анализа фактических и запланированных результатов финансово-хозяйственной деятельности.Пятая составляющая СВК – мониторинг средств контроля. Под ним понимается процесс оценки качества функционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. Аудитор должен понимать основные виды мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего контроля финансовой деятельности [34, с.11]. Аудитору следует оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в три этапа:общее знакомство с системой внутреннего контроля;первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

Список литературы

Список использованной литературы
1.Гражданский кодекс РФ. Часть I от 30 ноября 1994 г. (с изменениями от 16 апреля 2001 г.). Часть II от 26 января 1996 г. Часть III от 26 ноября 2001 г.
2.Налоговый кодекс. Часть 1, 2, 3.
3.Федеральный закон «О Счетной палате РФ» от 11.01.95 г. №4-ФЗ.
4.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
5.Федеральный закон РФ от 7.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениямот 14.12.01 г. №164-ФЗ).
6.Постановление Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. №276 «О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации».
7.Постановление Правительства Российской Федерации от 6.08.98 г. №888 «О территориальных контрольно-ревизионных органахМинистерства финансов Российской Федерации».
8.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.98 г. №265 «Об утверждении Порядка взаимодействия управлений федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по субъектам Российской Федерации и контрольно-ревизионных управлений Министерства финансов Российской Федерации в субъектах Российской Федерации по организации, проведению и реализации материалов ревизий и проверок».
9.Приказ Министерства финансов Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации от 07.12.99 г. №89н/1033/717 «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)».
10.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14.04.2000 г. №42н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации».
11.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Минфином РФ от 13 июня 1995 г. №49.
12.Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006.
13.Аудит и ревизия: Справ. пособие / Под ред. И.Н. Белого. – Мн.: ООО «Мисанта», 2008.
14.Аудит предприятия: Учебное пособие / Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2009.
15.Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит: ЮНИТИ, 2007.
16.Бурцев В.В. Внутренний аудит: от старта к результату // Консультант. – 2007. – №11. – С. 27.
17.В помощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-методическое пособие/ Авт.-сост. Н.П. Барышников. – Том 1, 2. – Изд. 3-е. – М.: Информационно-издательский дом «Филин», 2010.
18.Волков А.Г. Контроль и ревизия: Учебное пособие. – М.: ООО «МИРЭКС», 2005.
19.Волков А.Г., Чернышева Е.Н. Контроль и ревизия. Учебное пособие. – М, 2011
20.Гусева Т.М., Шенна Г.Н. Основы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2010.
21.Евдокимова A.B., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. Практическое пособие
22.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2008.
23.Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2010.
24.Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Приориздат, 2003. – 320 с.
25.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011.
26.Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит, 2008.
27.Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль: Учебник. – М.: Финансы и кредит, 2008.
28.Макальская А.К. Внутренний аудит. М. ДиС. 2009г.
29.Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях: Учебное пособие. – М.: Дело, 2006. – 456 с.
30.Организация работы с документами: Учебник / Под ред. проф. В.А. Кудряева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
31.Панченко Т.М. Аудиторская проверка бухгалтерской отчётности организаций //Аудиторские ведомости. – 2006. – №4. – С. 3–15.
32.Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков // Аудиторские ведомости. – 2012. – №1.
33.Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. – Институт внутренних аудиторов. www.iia-ru.divo.ru.
34.Романовская А.Г. Когда нужна служба внутреннего аудита // Главбух. – 2007. – №4. – С. 12.
35.Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. – М., – 2010.
36.Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2008. – 240 с.
37.Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Трубников А.А. Система внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2007. – №3.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00458
© Рефератбанк, 2002 - 2024