Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, мероприятия по их снижению (на примере ООО "Водосбыт")

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обосновывается необходимостью анализа и управления дебитоской и кредиторской задолженностью на современном предприятии, так как разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия является гарантом успешного развития предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ дебиторской и кредиторской задолжностей и разработка мер по совершенствованию их состояния на основе изучения теоретических положений и бухгалтерских документов на примере ООО «Водосбыт».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы анализа деб ...

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты дебиторской и кредиторской
задолженности
1.1Сущность и задачи анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в современных условиях
1.2 Источники информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности
1.3 Показатели анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Глава 2. «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Водосбыт»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Водосбыт»
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия
2.3 Анализ кредиторской задолженности
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности
Глава 3. «Мероприятия по снижению дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Водосбыт»
3.1 Проблемы, связанные с возникновением дебиторской
и кредиторской задолженностью
3.2 Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Водосбыт»
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения

В современных рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения любого предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Любое предприятие, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным реальным, то есть функционирующим имуществом в виде основного и оборотного капитала. Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации, эффективного использования зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость коммерческой организации.1
Большое влияние на оборачиваемость капитала, а, следовательно, и на финансовое состояние любого предприятия оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Правильный анализ дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел на предприятии.
Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обосновывается необходимостью анализа и управления дебитоской и кредиторской задолженностью на современном предприятии, так как разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия является гарантом успешного развития предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ дебиторской и кредиторской задолжностей и разработка мер по совершенствованию их состояния на основе изучения теоретических положений и бухгалтерских документов на примере ООО «Водосбыт».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
2. Оценить состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности по срокам возникновения, по виду задолженности ООО «Водосбыт»;
3. Рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Водосбыт»;
4. Предложить пути по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Водосбыт».
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «Водосбыт».
Предметом исследования является состояние дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Водосбыт».
При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ, обощение, синтез, индукция и дедукция, изучение литературы.
Научно-методологической базой выпускной квалификационной работы послужили учебники, законодательные акты, пособия таких ученых-экономистов по данной проблеме, как Савицкая Г.В., Тумасян Р.З., Ивашкевич В. Б.,Семенова И. М., Крейнина М.Н., Лемещенко Г.Л., Тарасова Е.Ю. и финансовая отчетность ООО «Водосбыт».
Публикации. По теме исследования автором опубликованы две научные статьи в сборниках материалов вышеназванных конференций.
Практическая значимость данной работы заключается в анализе динамики, состояния и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия. При проведении данного прикладного исследования появилась возможность дать рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности анализируемого предприятия.
Цель, задачи и логика исследования определили структуру работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 40 источников и 6 приложений.
Во введении формулируются цель, задачи, объект и предмет исследования. Также указываются методы исследования и научно-методологическая база выпускной квалифицированной работы.
В первой главе раскрываются теоретические аспекты данного вопроса. Подробно расписаны сущность, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности, источники информации для анализа и система показателей применяющих при анализе.
Во второй главе представлены организационо-экономическая характеристика предприятия и аналитический материал работы, а именно: общий фнансовый анализ предприятия по данным баланса и отчета и прибылях и убытках, анализ структуры, состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.
Третья глава представляет из себя выводы и предложения ко всей аналитической работе, разработанные на основе изученных материаллов и проделанного аналитического процесса.
В заключении приводятся основные итоги данной работы.

1719
1177,40
363
-1502
-80,54
Вывод: Из таблицы видно, что выручка с каждым годом растет на 4-5 %, себестоимость также с каждым годом растет на 4-6%. В 2010 году темпы роста себестоимости превысили темп роста выручки, что дало снижение валовой прибыли на 92,92%. Коммерческих и управленческих расходов нет, поэтому валовая прибыль равна прибыли от продаж. Положительной тенденцией является преимущество операционных доходов над операционными расходами. В 2009 году темпы роста этих показателей были наилучшими. Прочие операционные доходы увеличились на 24%, в то время как прочие операционные расходы снизились на 33%. В 2010 году темп роста расходов превысил темп роста доходов в 7 раз. Это явление отрицательно сказалось на таком показателе как прибыль до налогообложения. Темп роста, которогов 2010 году он составил -57%, в то время как в 2009 году темп роста прибыли до налогообложения составлял 269%. Соответственно и чистая прибыль отчетного периода по сравнению с 2009 годом меньше на 1502 тыс. руб.
Нужно отметить, что в 2009 году предприятие показало себя как нельзя хорошо, но, к сожалению, эту тенденцию сохранить не удалось. В 2010 году выручка и прочие операционные доходы показывают положительную тенденцию. Сравнивая темпы роста доходов и расходов предприятия, видим, что необходимо поработать над себестоимостью и операционными расходами. Должное внимание, конечно же, уделить себестоимости, как было выше сказано, темп роста себестоимости превысил темп роста выручки. В дальнейшем такая тенденция может привести к убыточности производства.
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Водосбыт»
Анализ дебиторской задолженности включает в себя анализ состава и структуры дебиторской задолженности, анализ по дебиторам и суммам задолженности, распределение дебиторской задолженности по срокам образования, определение качества и ликвидности этой задолженности.
Для получения общей картины необходимо проанализировать состав и структуру оборотных средств предприятия используя данные бухгалтерского баланса за 2008-2010 гг. ООО «Водосбыт» (Таблица 3).
Таблица 3
Анализ структуры оборотных средств предприятия
ООО «Водосбыт» за 2010 г.
Виды средств
Наличие средств, тыс. руб.
Структура средств %
на начало года
на конец года
измене-ние
на начало года
на конец года
измене-ние
Денежные средства
2682
1955
-727
21,45
14,47
-6,98
Краткосрочные финансовые инвестиции
-
-
-
-
-
-
Долгосрочная дебиторская задолженность
257
183
-74
2,06
1,36
-0,7
Краткосрочная дебиторская задолженность
5934
6380
446
47,46
47,23
- 0,23
Запасы
3630
4561
931
29,03
33,76
4,73
Прочие оборотные активы
-
430
430
-
3,18
3,18
Итого оборотных средств:
12503
13509
1006
100
100
-
Доля ДЗ к общей сумме оборотных средств:
49,52
48,58
- 0,94
-
-
-
Как видно из таблицы 3, наибольший удельный вес в текущих активах занимает краткосрочная дебиторская задолженность (47%). Ее величина в начале 2010 года была 5934 тыс. руб., а к концу года увеличилась до 6380 тыс. руб., т.е. выросла на 446 тыс. руб. Хотя доля краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 0,23%. В начале 2010 года она составляла 47,46%, а к концу года снизилась до 47,23%. Это связанно с увеличение общей суммы оборотных средств, за счет увеличения статьи запасы. К концу года их доля составила около 34%. Соответственно это и послужило тому, что денежные средства на анализируемом предприятии уменьшились на 727 тыс. руб., их доля в текущих активах уменьшилась на 6,98%.
Далее необходимо рассмотреть долю дебиторской задолженности в текущих активах по годам. Доля дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3 гл. 1 параграф 3 (таблица 4).
Таблица 4
Доля дебиторской задолженности в текущих активах
ООО «Водосбыт» за 2008-2010 гг.
Анализируемый период
Дебиторская задолженность
(тыс. руб.)
Текущие активы
(тыс. руб.)
Доля (%)
2008 г.
7454
12709
58,65
2009 г.
6191
12503
49,52
2010 г.
6553
13509
48,51
Для удобства составим диаграмму по вычисленным данным таблицы 4 (рис. 3).
Рис. 4 Динамика доли дебиторской задолженности в текущих активах
Из таблицы 4 и рисунка 3 видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах снижается: в 2008 году она составила – 58,65%, в 2009 году – 49,52%, и в 2010 году – 48%. Снижение доли дебиторской задолженности говорит о хорошей кредитной политике, которая умеет стимулировать дебиторов расплачиваться по платежам во время.
Проанализируем структуру и динамику дебиторской задолженности на основе данных приложения к балансу форма №5 за 2008 - 2010 года, представленной в Приложение 2. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности отражены в таблице 5.
Таблица 5
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
ООО «Водосбыт» за 2008 - 2010 года
Состав дебиторской задолженности
2008
2009
Изменения
2010
Изменения
сумма (тыс. руб.)
%
сумма (тыс. руб.)
%
сумма (тыс. руб.)
%
сумма
(тыс. руб.)
%
сумма (тыс. руб.)
%
Краткосрочная дебиторская задолженность
6995
93,84
5934
95,85
-1061
-0,15
6380
97,21
446
0,08
Расчеты с покупателями и заказчиками
6420
86,13
5543
89,53
-877
-0,14
5765
87,84
222
0,04
Авансы выданные
-
 
-
 
-
-
94
1,43
94
- 
Прочая дебиторская задолженность
575
7,71
391
6,32
-184
-0,32
521
7,94
130
0,33
Долгосрочная дебиторская задолженность
459
6,16
257
4,15
-202
-0,44
183
2,79
-74
-0,29
Расчеты с покупателями и заказчиками
459
6,16
257
4,15
-202
-0,44
183
2,79
-74
-0,29
Авансовые платежи
-
 
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочая
-
 
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого
7454
100
6191
100
1263
0,17
6563
100
372
0,06
Проанализировав данные таблицы 5 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность с каждым годом снижается, так в 2010 году по сравнению с 2009 годом она снизилась на 372 тыс.руб. В составе дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев (97%), доля которой с каждым годом увеличивается. Это свидетельствует об увеличении мобильности дебиторской задолженности.
Долгосрочная дебиторская задолженность с каждым годом снижается. Так если в 2008 году доля долгосрочной дебиторской задолженности составляла чуть больше 6% от всей дебиторской задолженности, то в 2010 году ее доля составила всего, лишь около 3%. Это положительный фактор, который говорит о ликвидности дебиторской задолженности. Заметим, что в составе долгосрочной дебиторской задолженности наблюдается лишь расчеты с покупателями и заказчиками.
Для наглядности анализа динамики и структуры краткосрочной дебиторской задолженности составим диаграмму (рис. 5) на основе данных таблицы 5.
Рис. 5 Структура и динамика краткосрочной дебиторской
задолженности за 2008-2010 гг.
Из рисунка 5 видно, что в составе краткосрочной дебиторской задолженности преобладают расчеты с покупателями и заказчиками, доля, которой к 2010 году снизилась по сравнению с 2008 годом примерно на 2% и составила где-то 88% от всей дебиторской задолженности. Отметим, что в 2010 году в составе краткосрочной дебиторской задолженности появилась задолженность по авансам выданным и составили чуть больше 1% от всей дебиторской задолженности.
Положительную динамику можно заметить по прочей дебиторской задолженности. Что именно включает в себя прочая дебиторская задолженность можно проследить из таблицы 6 сформированной из данных «Пояснительной записки по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Водосбыт» г. Сибай» за 2008 - 2010 год (Приложение 5).
Таблица 6
Структура краткосрочной прочей дебиторской задолженности
ООО «Водосбыт» за 2008 - 2010 года
Состав дебиторской задолженности
2008
2009
2010
сумма (тыс. руб.)
%
сумма (тыс. руб.)
%
сумма (тыс. руб.)
%
предоплата поставщикам
- 
- 
- 
- 
249
40,49
предоплата по налогу на прибыль
400
69,57
 -
- 
194
31,54
предоплата по страховым взносам
- 
- 
 -
- 
78
12,68
предоплата по договору лизинга
- 
- 
 -
- 
94
15,28
перерасход средство по фонду социального страхования
175
30,43
 -
- 
- 
- 
НДС с авансов полученных
- 
- 
81
20,72
- 
- 
взносы в компенсационный фонд
- 
- 
310
79,28
- 
- 
Итого прочая дебиторская задолженность
575
- 
391
- 
615
- 
Из таблицы 6 видно, что каждый год структура прочей краткосрочной дебиторской задолженности изменяется. Если в 2008 году ее состав в основном состоял из предоплаты по налогу на прибыль (69,57% ко всей прочей задолженности), то в 2009 году это взносы в компенсационный фонд (79,28% от всей прочей задолженности), которой не было в 2008 году. В 2010 году состав прочей краткосрочной дебиторской задолженности наиболее разнообразен. В основном прочая задолженность в 2010 году состоит из предоплаты поставщикам (40,49%) и предоплаты по налогу на прибыль (31,54%).
В целом прочая дебиторская задолженность с 2008 по 2009 год снизилась на 184 тыс. руб., а с 2009 по 2010 год увеличивается на 224 тыс. руб.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемости дебиторской задолженности. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности:
Средняя дебиторская задолженность
Сдз(2008)= (5859+7454)/2=6672
Сдз(2009)= (7454+6191)/2=6822,5
Сдз(2010)= (6191+6563)/2=6377
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Обдз(2008) =
Обдз(2009) =
Обдз(2010) =
Срок погашения дебиторской задолженности
Срдз(2008)=
Срдз(2009)=
Срдз(2010)=
Для удобства анализа, сгруппируем расчетные данные в таблицу «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности» (Таблица 7).
Таблица 7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Водосбыт» за 2008 – 2010 гг. (в тыс. руб.)
Показатели
2008 г.
2009 г.
2010 г.
Доход от реализации продукции и оказания услуг
82436
86147
90653
Дебиторская задолженность
7454
6191
6563
Средняя величина дебиторской задолженности
6672
6822,5
6377
Оборачиваемость дебиторской задолженности
12,36
12,63
14,22
Срок погашения дебиторской задолженности
29,13
28,51
25,32
Из расчетов видно, что с 2008 по 2009 году оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась с 12,36 до 12,63 оборотов. А с 2009 по 2010 увеличилась до 14,22 оборотов. Это положительный фактор, так как этот показатель характеризует количество оборотов дебиторской задолженности в течении одного отчетного периода. Так как динамика данного показателя положительна, то и динамика срока погашения дебиторской задолженности также будет положительной, так как этот показатель напрямую зависит от оборачиваемости дебиторской задолженности. Срок погашения дебиторской задолженности ежегодно уменьшается на 1-3 дня. В 2008 году этот показатель составлял 29 дней, в 2009 - 28 дней, в 2010 - 25 дней. Спад данного показателя оценивается положительно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ее счетов.
Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах. Из данных «Пояснительной записки по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Водосбыт» за 2008, 2009, и 2010 года (Приложение 5) следует, что просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Данный показатель характеризует качество дебиторской задолженности. В нашем случае можно отметить, что дебиторская задолженность находится на отличном уровне.
2.3 Анализ кредиторской задолженности ООО «Водосбыт»
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Кредиторская задолженность отражается в разделе V пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.
Проанализируем структуру и динамику источников заемных средств на основе данных баланса за 2010 года, представленной в Приложение 2. Показатели структуры и динамики источников заемных средств отражены в таблице 8.
Из таблицы 8 видно, что в структуре заемных средств основная часть приходится на краткосрочные обязательства (98-99%). Динамика краткосрочных обязательств отрицательная, с каждым годом удельный вес хоть и незначительно идет на спад. Это положительный фактор, так как данное явление положительно влияет на ликвидность баланса.
Таблица 8
Структура и динамика источников заемных средств
ООО «Водосбыт» за 2008 - 2010 года
Виды средств
2008
2009
абс. откл.
отн. откл.
2010
абс. откл.
отн. откл.
сумма (тыс. руб.)
уд. вес (%)
сумма (тыс. руб.)
уд. вес (%)
сумма (тыс. руб.)
уд. вес (%)
Долгосрочные обязательства
28
0,18
115
0,79
87
3,11
272
1,69
157
1,37
Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые активы
28
0,18
115
0,79
87
3,11
272
1,69
157
1,37
Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные обязательства
15169
99,82
14414
99,21
-755
-0,05
15793
98,31
1379
0,10
Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
13607
89,54
12778
87,95
-829
-0,06
13710
85,34
932
0,07
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Резервы предстоящих расходов
1562
10,28
1636
11,26
74
0,05
2042
12,71
406
0,25
Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
41
0,26
41
-
Итого заёмные средства
15197
100
14529
100
-668
-0,04
16065
100
1536
0,11
Краткосрочные обязательства состоят в основном из кредиторской задолженности (89,54% - 85,34%). Как мы видим динамика доли кредиторской задолженности отрицательная.
Долгосрочные обязательства составили в 2010 году всего 1,69%. Причем долгосрочные обязательства состоят, только из отложенных налоговых активов. И положительная динамика напрямую зависит от увеличения суммы отложенных налоговых активов.
Отобразим данные таблицы 7 в виде диаграммы для наглядности (рис. 6).
Рис. 6 Структура заёмных средств ООО «Водосбыт» за 2008-2010 гг.
Из диаграммы наглядно видно, что предприятие свою финансовую деятельность ведет в основном за счет краткосрочных обязательств, что негативно влияет на платежеспособность предприятия и финансовую устойчивость.
Для более подробного изучения структуры заемных средств, изучим структуру кредиторской задолженности и изменение ее в динамике на основе данных бухгалтерского баланса за 2008, 2009 и 2010 года (Приложение 2). Данные структуры дебиторской задолженности представлены в Таблице 9.
Таблица 9
Структура кредиторской задолженности
ООО «Водосбыт» за 2008-2010 года (тыс. руб.)
Показатели
2008
Уд. вес %
2009
Уд. вес %
Абсол откл. (+,-)
Отн. откл. (+,-)
2010
Уд. вес %
Абсол откл. (+,-)
Отн. откл.(+,-)
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.:
13607
100
12778
100
-829
-
13710
100
932
-
Поставщики и подрядчики
6159
45,3
5751
45,01
-408
-0,26
4989
36,39
-762
-8,62
Перед персоналом организации
2948
21,7
2279
17,84
-669
-3,83
1771
12,92
-508
-4,92
Перед государственными и внебюджетными фондами
880
6,47
754
5,90
-126
-0,57
89
0,65
-665
-5,25
По налогам и сборам
2856
21
3156
24,70
300
3,71
3611
26,34
455
1,64
Прочие кредиторы
764
5,61
838
6,56
74
0,94
3250
23,71
2412
17,15
Из данных таблицы 9 следует, что кредиторская задолженность с 2008 по 2009 год снижается, а с 2009 по 2010 год увеличивается и становится больше чем в 2008 году. Для удобства и наглядности на основе таблицы 9 построим диаграмму (рис. 7).
Рис. 7 Динамика структуры кредиторской задолженности за 2008-2010 гг.
Наглядно видно, что в составе кредиторской задолженности преобладает задолженность поставщикам и подрядчикам, удельный вес которых в 2010 году снижается на 8% и составляет 36,39%. Заметим, что постоянную тенденцию к росту имеет задолженность по налогам и сборам. В 2010 году удельный вес в составе кредиторской задолженности составил 26,34%. Тенденцию к постоянному снижению имеет задолженность перед государственными и внебюджетными фондами (на 1-5%). В 2010 году удельный вес этой задолженности составил всего лишь 0,65%. Такую же тенденцию имеет и задолженность перед персоналом организации, если в 2008 году ее удельный вес составлял 21,7% то в 2010 году 12,92% (на 8,78% с 2008 по 2010 года).
Далее вычислим долю кредиторской задолженности в текущих пассивах используя формулу 4 раздела 1.3.
Дкз (2008)=13607/*100=89,70
Дкз (2008)=12778/*100=88,65
Дкз (2008)=13710/*100=86,81
Для удобства рассчитанные данные интегрируем в таблицу 10.
Таблица 10
Доля кредиторской задолженности в текущих активах
ООО «Водосбыт» за 2008-2010 гг.
Анализируемый период
Кредиторская задолженность (тыс. руб.)
Текущие пассивы (тыс. руб.)
Доля (%)
2008 г.
13607
15169
89,7
2009 г.
12778
14414
88,65
2010 г.
13710
15793
86,81
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах составляет около 87 % это отрицательный фактор. Положительным является то, что динамика этого показателя отрицательная, так с 2008 по 2010 года доля кредиторской задолженности в текущих активах снизилась на 3%.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем группу показателей по формулам 5-8, указанным в разделе 1.3.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущими периодами. Поэтому, используя данные балансов предприятия ООО «Водосбыт» за 2008, 2009 и 2010 года (Приложение 2) вычислим:
1. Среднюю кредиторскую задолженность
Скз(2008)=(9791+13607)/2=11699
Скз (2009)=(13607+12778)/2=13192,5
Скз (2010)=(12778+13710)/2=13244
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности
Окз (2008)= 82436/11699=7,05
Окз (2009)=86147/13192,5=6,53
Окз (2008)=90653/13244=6,84
3. Период погашения кредиторской задолженности
Пкз (2008)=360/7,05=51
Пкз (2009)=360/6,53=55
Пкз (2010)=360/6,84= 52
Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице 11 (тыс. руб.).
Данные таблицы показывают, что коэффициент оборачиваемости в 2009 году незначительно снизился, что свидетельствует о росте закупок в кредит. В 2010 году незначительно увеличивается, что свидетельствует об увеличении скорости оплаты задолженности.
В 2008 году средний срок возврата долгов предприятием составлял 51 день, в 2009 этот показатель увеличился на 4 дня и в 2010 снова снизился, до 52 дней.
Таблица 11
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Водосбыт» за 2008-2010 гг.
Показатели
2008 г.
2009 г.
2010 г.
Доход от реализации продукции и оказания услуг
82436
86147
90653
Текущие пассивы
15169
14414
15793
Кредиторская задолженность
13607
12778
13710
Средняя величина кредиторской задолженности
11699
13192,5
13244
Оборачиваемость кредиторской задолженности
7,05
6,53
6,84
Срок погашения кредиторской задолженности
51
55
52
Для полноты анализа необходимо проанализировать долю просроченной кредиторской задолженности в текущих пассивах. Из данных «Пояснительной записки по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Водосбыт» за 2008, 2009, и 2010 года (Приложение 5) следует, что просроченная кредиторская задолженность отсутствует. Данный показатель характеризует платёжную дисциплину предприятия. Отсутствие просроченной кредиторской задолженности свидетельствует о хорошей платёжной дисциплине предприятия, что является залогом доверия со стороны кредиторов к данному предприятию.
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности не является полным и достаточным для того чтобы дать четкую картину расчетно-платежной дисциплины дебиторов и платежных взаимоотношений с кредиторами предприятия.
Необходимо произвести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по показателям оборачиваемости. Для этого составим таблицу 12 по показателям оборачиваемости дебиторской и кредиторской рассчитанных в разделах 2.2. и 2.3 соответственно.
Таблица 12
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Водосбыт»за 2008-2010гг.
Показатели
2008 г.
(тыс. руб.)
2009 г.
(тыс. руб.)
2010 г.
(тыс. руб.)
Темп роста 2008-2009 г.г. (%)
Темп роста 2009-2010 г.г. (%)
Средняя величина кредиторской задолженности
11699
13192,5
13244
12,77
0,39
Средняя величина дебиторской задолженности
6672
6822,5
6377
2,26
-6,53
Оборачиваемость кредиторской задолженности
7,05
6,53
6,84
-7,38
4,75