Роль налогового планирования в формировании финансовых показателей деятельности организации

Оригинальность при проверке на антиплагиат.ру составляет 73%
Работа защищена на отлично (очная форма, г.Москва).
Заказчику за символическую стоимость 100 руб. предоставлю доклад на защиту и раздаточный материал.
...

Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Сущность налогового планирования в условиях рыночной экономики………………………………………………………………………...6
1.1. Понятие и содержание налогового планирования….6
1.2. Методы налогового планирования………….12
1.3. Роль налогового планирования в формировании финансовых результатов деятельности организации………………..15
Глава 2. Анализ организации налогового планирования в ОАО «Плюс Банк» и оценка его влияния на финансовые результаты деятельности организации…21
2.1. Система налогового планирования в ОАО «Плюс Банк» ……………21
2.2. Финансовые результаты деятельности ОАО «Плюс Банк»…32
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк» с помощью совершенствования налогового планирования…………………………………….40
3.1. Предложения в области налогового администрирования…….40
3.2. Расчет финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк»
с учетом предложенных мероприятий………………………………………45
Заключение…………………………………………………………………….50
Список литературы……………………………………………………………55
Приложения…………………………………………………………………….60

Для большинства коммерческих организаций на сегодняшний момент вопросы, связанные с повышение эффективности формирования финансовых показателей деятельности, становятся все более актуальными и важными........
Вышесказанное подчеркивает высокую актуальность выбранной темы дипломной работы «Роль налогового планирования в формировании финансовых показателей деятельности организации».
Исследование проблем .....
Цель дипломной работы состоит в изучении теоретических и практических аспектов налогового планирования при формировании финансовых показателей деятельности организации, а также в разработке рекомендаций по его совершенствованию.
Поставленная цель достигается на основе решения следующих задач:
........
Предметом исследования данной дипломной работы.......
Объектом исследования является н алоговое планирование при формировании финансовых показателей деятельности в ОАО «Плюс Банк».
При выполнении дипломной работы были использованы теория управления, методы .........
Структура дипломной работы состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обоснована актуальность темы дипломной работы, определена ее цель и задачи.
.........
Результаты исследования могут быть использованы для совершенствования финансовых показателей деятельности с помощью совершенствования налогового планирования не только на исследуемой организации ОАО «Плюс Банк», но и в других коммерческих организациях, так как ........

Поскольку исследуемая организация ОАО «Плюс Банк» является кредитной организации она находится в подчинения Инструкциям Центрального Банка РФ и подвержена более детальному контролю нежели другие коммерческие организации, кроме того, отчетность ОАО «Плюс Банк» является детальной и максимально прозрачной (см.Приложения 4, 5-9), то оптимизация налогообложения возможна только легальными законными способами.
Таким образом, в качестве мероприятий по улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк» с помощью совершенствования налогового планирования предлагается:
Выбор метода начисления амортизации;
Создание резервных фондов;
Дополнительное использование временно свободных денежных средств на основе «отсрочки» проведения налогового платежа.
Рассмотрим данные мероприятия подробнее.
При использовании методов относящихся к методам ускоренной амортизации будут искусственно увеличены расходы ОАО «Плюс Банк», что позволит сэкономить сразу на 2 налогах.
Так, налог на имущество составит:
Таблица 14
Расчет экономии по налогу на имущество организаций
в ОАО «Плюс Банк»
Показатель
Расчет
Экономия
До мероприятия
После мероприятия
Абсолютное, тыс.руб
Относительное, %
Налогооблагаемая база, тыс.руб.
122732
120277,4
-2454,64
-2,0
Налог на имущество организаций, тыс.руб.
2700,104
2646,102
-54,01
-2,0
Таким образом, за счет ускорения амортизации возможно сократить налогооблагаемую базу на 2%, что приведет к снижению налоговой нагрузки на 54 тыс.руб.
Перейдем к расчету экономии по налогу на прибыль. Здесь добавится также условие увеличения «Резервов».
Таблица 15
Расчет экономии по налогу на прибыль в ОАО «Плюс Банк»
Показатель
Расчет
Экономия
До мероприятия
После мероприятия
Абсолютное, тыс.руб.
Относительное, %
Налогооблагаемая база, тыс.руб.
45798
45729,3
-68,7
-0,2
Налог на прибыль, тыс.руб.
9159,6
9145,861
-13,8
-0,1
Таким образом, мы видим, что оптимизация налогооблагаемой базы всего на 0,2% приведет к экономии на налоге на прибыль в размере 13,8 тыс.руб.
Дополнительное использование временно свободных денежных средств на основе «отсрочки» проведения налогового платежа предусматривает реализацию в 2 направлениях:
Отсрочка платежа налога непосредственно у ОАО «Плюс Банк»;
Отсрочка платежа налога у клиентов ОАО «Плюс Банк».
При реализации данного направления непосредственно уменьшить сумму уплачиваемых налогов не удастся, однако удастся отсрочить их уплату, что может дать ощутимый экономический эффект.
Данный экономический эффект основан на том, что кредитная организация, которой является ОАО «Плюс Банк» в своей ежедневной деятельности занимается инвестированием временно свободных денежных средств с целью извлечения прибыли. Следовательно, чем позже ОАО «Плюс Банк» перечисляет денежные средства (свои и своих клиентов) в виде налогов в бюджет, тем больше денежных средств она сможет заработать.
Так, например, в 1 квартале 2013 средний доход по краткосрочным сделкам на финансовом рынке приносил ОАО «Плюс Банк» 3% прибыли.
Известно, что у ОАО «Плюс Банк» имеется 100 клиентов плательщиков НДС, средняя сумма платежа налога в бюджет составляет 20 000 руб. Расчетная сумма платежа по НДС у ОАО «Плюс Банк» составляет 87 000 руб.
Следовательно, будет верен следующий расчет, представленный в ниже таблице 16.

Таблица 16
Расчет дополнительного дохода ОАО «Плюс Банк» при отсрочке платежа по НДС
Показатель
Кол-во
Сумма НДС
Количество дней
Доходность
Итого
Клиенты
100
20 000
3
3
180000
Банк
1
87000
3
3
7830
Итого
х
х
х
х
187830
Таким образом, отсрочка платежей по НДС всего на 3 дня принесет ОАО «Плюс Банк» дополнительный доход в размере 187 830 руб.
Отсрочка по остальным налогам была рассчитана аналогичным образом и составила 540 тыс.руб.
Рассчитаем финансовые показатели деятельности ОАО «Плюс Банк» с учетом предложенных мероприятий.
Таблица 17
Расчет эффективности предложенных мероприятий с целью улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк» с помощью совершенствования налогового планирования
Показатель
Расчет
Экономия
До мероприятия
После мероприятия
Абсолютная, тыс.руб.
Относительная, %
Налог на имущество организаций, тыс.руб.
122732
120277,4
-2454,64
-2,0
Налог на прибыль, тыс.руб.
9159,6
9145,861
-13,7394
-0,1
Итого экономия на налогах
131891,6
129423,2
-2468,38
-2,15
Дополнительный доход
540
540
х
Таким образом, таблица 17 наглядно иллюстрирует, что предложенные мероприятия с целью улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк» с помощью совершенствования налогового планирования являются эффективными поскольку позволят ОАО «Плюс Банк» сэкономить на налогах 2 468,38 тыс.руб. или 2,15%, а также принесут дополнительный доход в размере 540 тыс.руб.
Заключение
В ходе написания дипломной работы подтвердилась ее высокая актуальность и практическая значимость, в частности то, что на уровень финансовых показателей деятельности организации напрямую оказывают влияние величина уплачиваемых налогов, а также дата этих платежей, что дает основание говорить о том, что налоговое планирование является неотъемлемой частью формирования финансовых показателей деятельности организации.
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам конкретного периода или в связи с осуществлением какой-либо операции.
Налоговое планирование представляет собой целенаправленную деятельность налогоплательщика, ориентированную на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Экономическая сущность налогового планирования заключается в наиболее полном и юридически обоснованном применении всех существующий налоговых льгот и вычетов, а также оптимизации внутренних процессов организации с целью уменьшения налоговых платежей.
Налоговое планирование должно базироваться только на легальной оптимизации налогов, поскольку позволяет снизить размер уплачиваемых налогов, при этом повысив эффективность финансово-экономической деятельности предприятия, действуя в рамках налогового законодательства РФ.
В настоящее время существует достаточное количество методов налогового планирования, что позволит организации в полной мере повысить эффективность своих финансовых результатов на основе его применения.
В современных условиях налоговая составляющая в системе управления предприятием приобретает тем большее значение, чем большее влияние налоги оказывают на финансово-экономические показатели деятельности организации. Эффективное налоговое планирование достаточно часто является фактором, определяющим жизнеспособность организации.
К преимуществам можно отнести появление экономической стабильность и большей конкурентоспособности, появление возможности снижения налоговых обязательств и экономических санкций, сбережение в виде более рационального и эффективного использования как собственных, так и заемных ресурсов, а также достижение налоговой экономии.
Очевидно, что вышеперечисленные преимущества, возникающие при использовании налогового планирования в организации, оказывают непосредственное влияние на получаемые ею финансовые результаты деятельности.
При условии правильной организации налоговое планирование дает организации следующие возможности: придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера; свести к минимуму налоговые обязательства; максимально увеличить прибыль; разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками; эффективно руководить денежными потоками и избегать штрафных санкций.
Объектом исследования является налоговое планирование при формировании финансовых показателей деятельности в ОАО «Плюс Банк».
Открытое акционерное общество «Плюс Банк» (далее ОАО «Плюс Банк») является коммерческой кредитной организацией. В конце 2010 года данный банк был реорганизован и приобрел статус федерального банка. Благодаря инновационному подходу в стратегическом управлении ОАО «Плюс Банк» отличают высокая скорость и качество обслуживания, которые полностью соответствуют международным стандартам.
Поскольку ОАО «Плюс Банк» представляет собой особую форму коммерческой организации, а именно кредитную организацию то и система налогового планирования имеет свои особенности.
Система налогового планирования в ОАО «Плюс Банк» представляет собой способ управления финансовым результатом с целью минимизации налогов и максимизации прибыли на основе налогового планирования.
Большую часть в структуре налогов, уплачиваемых данным филиалом банка ОАО "Плюс Банк", составляет налог на прибыль. Важное место в структуре налогового бремени также занимют отчисления во внебюджетные фонды. НДС в структуре налогов занимает незначительное место, поскольку большинство операций ОАО "Плюс Банк" освобождаются от уплаты НДС. Общая сумма уплаченных налогов с 2011 по 2012 гг. увеличилась на 50618,95 тыс.руб. или 81,22%.
В ходе исследования деятельности ОАО «Плюс Банк» было установлено, что в данном коммерческом банке налоговое планирование как таковое не используется, т.е. финансовый аппарат ОАО «Плюс Банк» не производит расчет альтернативных вариантов осуществления той или иной операции и ее влияние на уровень налогов к уплате и следовательно финансовый результат.
Проведенный анализ системы налоговое планирования в ОАО «Плюс Банк» позволил сделать вывод, что в ОАО «Плюс Банк» присутствует лишь частичное налоговое планирование, что не позволяет в полной мере использовать преимущества от налогового планирования и оказывать влияние на финансовый результат.
Проведеный анализ показал, что финансовые результаты ОАО «Плюс Банк» характеризуются динамическим ростом прибыли, структура финансового результата подвержена незначительным изменениям, рентабельность находится на среднем уровне, что говорит не только об успешной политике банка по ведению системы доходов и расходов, но и перспективах дальнейшего увеличения финансовых результатов.
С целью совершенствования системы налогового планирования в ОАО «Плюс Банк» предлагается внедрить следующие этапы налогового планирования: аналитический этап, этап налогового регулирования, этап оценки и контроля.
Под администрированием налоговых платежей предлагается понимать комплекс мероприятий, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов ОАО «Плюс Банк» с целью улучшения финансовых показателей деятельности с минимальными затратами.
Анализ действующего процесса налогового планирования ОАО «Плюс Банк», показал отсутствие специального отдела, ответственного за формирование налогового календаря и последующий контроль его исполнения, что в конечном счете приводит отсутствию должного контроля, что в свою очередь значительно снижает эффективность налогового планирования.
Таким образом, мы предлагаем выделить в структуре финансового аппарата ОАО «Плюс Банк» отдел «Налогового планирования». Вся ответственность за налоговое планирование ОАО «Плюс Банк» будет возложена на данный отдел, что позволит выявить ответственные лица за выполнение планов и принятие соответствующих решений.
Поскольку исследуемая организация ОАО «Плюс Банк» является кредитной организации она находится в подчинения Инструкциям Центрального Банка РФ и подвержена более детальному контролю нежели другие коммерческие организации, кроме того, отчетность ОАО «Плюс Банк» является детальной и максимально прозрачной (см.Приложения 4, 5-9), то оптимизация налогообложения возможна только легальными законными способами.
В качестве мероприятий по улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк» с помощью совершенствования налогового планирования было предложено следующее:
Выбор метода начисления амортизации;
Создание резервных фондов;
Дополнительное использование временно свободных денежных средств на основе «отсрочки» проведения налогового платежа.
Расчет эффективности предложенных мероприятий с целью улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «Плюс Банк» с помощью совершенствования налогового планирования показал, что предложенные мероприятия являются эффективными поскольку позволят ОАО «Плюс Банк» сэкономить на налогах 2 468,38 тыс.руб. или 2,15%, а также принесут дополнительный доход в размере 540 тыс.руб.
Результаты исследования могут быть использованы для совершенствования финансовых показателей деятельности с помощью совершенствования налогового планирования не только на исследуемой организации ОАО «Плюс Банк», но и в других коммерческих организациях, так как имеют широкий спектр применения.
Таком образом, очевидно, что все поставленные в работе задачи решены, а цель работы, заключавшаяся в изучении теоретических и практических аспектов налогового планирования при формировании финансовых показателей деятельности организации, а также в разработке рекомендаций по его совершенствованию, достигнута в полном объеме.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ в редакции от 04.03.2013 N 20-ФЗ. Информационно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ .- Дата обращения 16.05.2013 года.
2. Налоговый Кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ в редакции от 24.12.2002 N 176-ФЗ. Информационно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ .- Дата обращения 15.05.2013 года.
3. Уголовный кодекс РФ (часть первая) [Электронный ресурс].-Консультант Плюс.- Режим доступа. - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138368.-Дата обращения 12.05.2013год
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 в редакции от 07.05.2013 N 102-ФЗ Информационно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=146229;fld=134;dst=4294967295;rnd=0.8212654802632566;from=143408-0.- Дата обращения 17.05.2013 года.
5. Александров,  И.М.  Налоги  и   налогообложение  :   учебник  / И.М. Александров ; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». – 10-е изд., пе- рераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2010. – 227 с.
6. Апарова Т.В. США. Уголовная ответственность за нарушения федерального налогового законодательства // Налоговые преступления и проступки. М., 2009. С. 43.
7. Белянская О.В., Тутаева Д.Р. О некоторых тенденциях в налоговом администрировании в России // Российское предпринимательство. — 2013. — № 3 (225). — c. 12-18. — http://www.creativeconomy.ru/articles/27974/
8. Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоги и налогообложение. - 2008. - N 5 - С.13
9. Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2011 году. Коммен- тарий   к   изменениям   Налогового   кодекса   Российской   Федерации   / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин. – М. : Омега-Л, 2011. – 168 с.
10. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: учебное пособие. − М.: КНОРУС, 2009.
11. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.: Экономика, 2010. – 125 с.
12. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.
13. Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник. - № 6. - 2010. - С. 74.
14. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М. :Эксмо, 2010. – 240 с.
15. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение :  учебное пособие /В.Р. Захарьин. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : Инфра-М, 2011. – 320 с.
16. Иванова М.В. Налоги как инструмент регионального инновационного развития // Российское предпринимательство. — 2012. — № 8 (206). — c. 172-178. — http://www.creativeconomy.ru/articles/23482/
17. Информационно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/ .- Дата обращения 20.04.2013 года.
18. Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2013, №2. - С.24-31.
19. Кашина В.А Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов./под ред. Русаковой И.Г. – М.: Экономика, 2010. – 205 с.
20. Кашина В.А Налоговая система России. – М.: Инфра-М, 2011. – 152 с.
21. Копман, В. А. Современное налогообложение : учеб.-граф. пособие / Копман В.А. ; М-во образования и науки РФ, Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования Рос. гос. торгово-экон. ун-т, Ом. ин-т (фил.). - Омск : Ом. ин-т (филиал) РГТЭУ, 2011. - 88 с.
22. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов: монография. − М., 2009. – С. 177.
23. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. - М.: АиН, 2010. - 526 с.
24. . Кулеш В.А. 47 законных способов снижения налоговых платежей. - СПб.: Аналитик, 2013. - 64 с
25. Лавренчук Е.Н. Налоговое прогнозирование // Финансы, денежное обращение и кредит. Экономические науки. – 2011. − №1 (74). – С. 257−260.
26. Михасева Е.Н. Формирование и развитие системы налогообложения недвижимости в России // Муниципальная экономика. – 2009. – № 3 (39). – С. 100−107.
27. Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие/ А.Н. Акжигитова. Пенза 2008. – 133 с.
28. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров, УМО РФ.-М.: Юрайт, 2012. - 899 с.
29. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, изучающих дисциплину "Налоги и налогообложение" .-СПб.: Питер, 2010. - 464 с.
30. Налоговое планирование. Журнал. Официальный сайт. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru/- Дата обращения: 16.05.2013г.
31. Налоговое планирование: учебное пособие/ И. С. Большухина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 122 с.
32. О.А. Красноперова. 2013. Новое в налогообложении. – М.: Синергия, 2012. – 232 с.
33. Официальный сайт Министерства Финансов РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://info.minfin.ru/. Дата обращения: 17.05.2013г.
34. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/ Дата обращения: 16.05.2013г.
35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. − М.: Юрайт, 2012.
36. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2012. – 889 с.
37. Российская газета [Электронная версия журнала] Режим доступа: http://www.rg.ru/2011/11/21/putin-nalogi-site.html. Дата обращения: 19.02.2012г.
38. Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. - 2013.- № 21. - С. 53-59.
39. Савельева И.М. Бюджетирование в системе управления финансами компаний холдингового типа: Дис. канд. экон. наук. Ульяновск. 2012. - 170 с.
40. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики. – М.: Экономика, 2010. – 146 с.
41. Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. - 2012.- № 23. - С. 30-32.
42. Слепов В.А., Князев В.Г. Финансы: Учебник - 3-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ) // Магистр, 2008. – C.191
43. Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития : межвуз. сб. науч. тр. с междунар. участием [III Всерос. заоч. науч. конф.] : посвящен десятилетию каф. налогов и налогообложения Ин-та экономики и упр. Уфим. гос. авиац. техн. ун-та / [Аристархова М.К. - науч. ред.]. - Уфа : Ред.-изд. комплекс УГАТУ, 2011. - 362 с.
44. Султангаджиев Ш.М. Взаимосвязь налогового потенциала и налоговой нагрузки в механизме реализации налоговой политики // Российское предпринимательство. — 2012. — № 10 (208). — c. 164-170. — http://www.creativeconomy.ru/articles/23907/
45. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста. – М.: Прогресс, 2010. – 306 с.
Приложение 1
Основные реквизиты Московского филиала ОАО "Плюс Банк"
Реквизиты
Значение
Полное наименование Филиала на русском языке
Московский филиал Открытого акционерного общества "Плюс Банк"
Сокращенное наименование Филиала на русском языке
Московский филиал ОАО "Плюс Банк"
БИК
044599129
Корреспондентский счет
30101810400000000129 в Отделении 3 Московского ГТУ Банка России, г. Москва
Сведения о Московском филиале ОАО "Плюс Банк" внесены в Книгу государственной регистрации кредитных организаций 10.08.2010 года, порядковый номер филиала:
1189/4
Адрес
109004, г. Москва, Известковый переулок, д. 7,
стр. 1 м. Таганская (кольцевая)
Телефон круглосуточного информационного центра Банка
8 800 2002 372
Директор филиала
Тухватулин Руслан Равхатович
Главный бухгалтер