Налог на добавленную стоимость

Оригинальность по Антиплагиат.ру 43% ...

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………...………..3
1. Налогоплательщики и объект налогообложения НДС …………...……….4
2. Налоговая база и порядок ее определения …………………………………6
3. Налоговый период и налоговые ставки ……………………………………7
4. Порядок исчисления налога …………………………………………………9
5. Счет-фактура и порядок ее оформления …………………………………...10
6. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет …………………………….12
7. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет ………………………………….13
8. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость …………………15
9. Проблемы и перспективы развития налога на добавленную стоимость в современных условиях ………………………………………………………….17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………........19
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………...…20

Тема налога на добавленную стоимость актуальна в настоящее время не только для Российской Федерации, но и для всех стран, которые используют данный налог в своей налоговой системе. Для государств Европейского экономического сообщества он являлся обязательным условием для вступления в Союз. В России же он возник в результате перехода к рыночным отношениям. Существовавший до этого момента налог с оборота не соответствовал требованиям создаваемого рынка.
Вступление в силу 1 января 1992 года налога на добавленную стоимость (далее НДС), обеспечило одинаковый подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Таким образом, переход к косвенному налогообложению был обусловлен решением следующих задач:
 ориентацией на гармонизацию налоговых систем стран Европы;
 обеспечению стабильного источника доходов бюджета;
 систематизации доходов.
Практика использования НДС показала, что российское законодательство имеет спорные моменты, «белые пятна», которые следует ликвидировать. Именно данные проблемы и должен решить Налоговый Кодекс Российской Федерации.
В настоящий момент НДС – это один из главных федеральных налогов. Основой для его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, которая создается на всех стадиях производственного процесса и обращения товаров.

Согласно Налоговому кодексу РФ существует специальная ставка, равная 0%. Ее особенность заключается в возможности получения налогоплательщиком возмещения из бюджетных средств сумм НДС, которые предъявлены поставщиком и уплачены налогоплательщиком. Нулевая ставка используется при реализации:товаров, которые вывезены в таможенном режиме экспорта, товаров, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), связанных с производством и реализацией подобных товаров;услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа находятся за пределами Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;драгоценных металлов налогоплательщиками, которые осуществляют их добычу или производство;товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;построенных судов, которые подлежат регистрации в Российском международном реестре судов.Полный перечень товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС по ставкам 0 и 10% приведен в п.1 и 2 статьи 164 НК РФ.В тех случаях, когда согласно Налоговому кодексу сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется в результате процентного соотношения налоговой ставки и налоговой базы, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. [3]4. Порядок исчисления налогаРазмер налога при определении налоговой базы определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как размер налога, полученный в результате сложения размеров налогов, которые определяются отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общий размер налога является суммой исчисленных таким образом сумм налогов.Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, которые не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. В этом случае размер налога определяется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Общая сумма налога определяется по результатам каждого налогового периода (квартала) относительно всех операций, которые являются объектами налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, согласно всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.Размер налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, определяется отдельно по каждой подобной операции.При отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы могут исчислить размер налога, подлежащего уплате, расчетным путем на основании информации по другим аналогичным налогоплательщикам. [9]5. Счет-фактура и порядок ее оформленияОбязательным условием принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету является присутствие счета-фактуры.Счет-фактура представляет собой документ, служащий основанием для принятия предъявленных налоговых сумм к вычету или возмещению. Налогоплательщик должен составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж.Счет-фактура не составляется по операциям реализации ценных бумаг, а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не подлежат налогообложению. При реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав, а также при получении авансов счет-фактура выставляется продавцом не позже пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных нрав или получения аванса. В расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах размер НДС выделяется отдельной строкой. Счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными лицами. В счете-фактуре должны быть указаны продавцом (налогоплательщиком):порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;наименование, адрес и идентификационные номера (ИНН) налогоплательщика и покупателя;название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;номер платежно-расчетного документа;название поставляемых товаров (работ, услуг) и единица измерения;объем товаров (работ, услуг) согласно принятой единице измерения;цена за единицу измерения по договору (контракту) без учета НДС, а при использовании государственных регулируемых цен, содержащих в себе НДС, с учетом суммы налога;стоимость за все количество товаров (работ, услуг), имущественных прав без НДС;размер акциза по подакцизным товарам;ставка налога;размер НДС, предъявляемый покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав;общая стоимость поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с учетом НДС;страна-производитель товара;номер грузовой таможенной декларации.В счете-фактуре, который выставляется при получении аванса, должны быть указаны:порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;название, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;номер платежно-расчетного документа;название поставляемых товаров (работ, услуг), имущественных прав;размер оплаты, частичной оплаты в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;ставка налога;размер налога, предъявляемый покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемый согласно применяемым налоговым ставкам. [4]6. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджетСумма налога, которая подлежит уплате в бюджет (НДСбюдж), определяется по результатам каждого налогового периода (квартала) как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов (НДСвыч) и увеличенная на размер налога, который подлежит восстановлению (НДСвосст). Общий размер налога определяется как соответствующая налоговой ставке (Ст) процентная доля налоговой базы (НБ); а при производстве и реализации продукции, облагающейся по различным ставкам, итоговый размер НДС является результатом суммирования налогов, которые исчисляются по-отдельности как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз:НДСбюдж = ∑НБ * Ст – НДСвыч + НДСвосстСледует помнить, что если размер налоговых вычетов в налоговом периоде превосходит общую сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС не уплачивается, а полученная разница должна быть возмещена или зачтена налогоплательщику. [8]7. Порядок и сроки уплаты налога в бюджетУплата налога производится согласно фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период (квартал) равными частями не позже 20-го числа каждого из трех месяцев.Не позже сроков уплаты налога согласно законодательству налогоплательщики должны предоставить налоговым органам по месту своего учета необходимую налоговую декларацию.НК РФ установлены определенные особенности уплаты налога при перемещении товаров через таможенную границу РФ, которые связаны с выбранным таможенным режимом. При помещении товаров под таможенный режим выпуска для дальнейшего свободного обращения на территории РФ налог должен уплачиваться в полном объеме при пересечении таможенной границы. Если же товар помещен под таможенный режим реимпорта, то в данном случае налогоплательщик уплачивает сумму налога, от уплаты которого он был освобожден при экспорте данного товара.В случае помещения товаров под таможенный режим транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа от товара в пользу государства налог не нужно уплачивать. Если же товары помещаются под таможенный режим переработки на таможенной территории РФ, то налог следует уплачивать при их ввозе с последующим возвратом данных сумм налога при вывозе продуктов переработки.При ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, которое предназначено только для организации и модернизации технологических процессов, налог уплачивается с отсрочиванием до момента постановки данных товаров на учет лизингополучателем, но не больше чем на шесть месяцев.При вывозе товаров из России на экспорт и в таможенном режиме перемещения припасов налог не нужно уплачивать. Подобный порядок налогообложения используется при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего их вывоза в режиме экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны. В случае, если товары вывозятся за пределы российской территории в таможенном режиме реэкспорта, то уплаченные при ввозе на российскую территорию суммы налога будут возвращены налогоплательщику.При вывозе товаров согласно прочим таможенным режимам освобождение от уплаты налога и возврат уплаченных ранее сумм налога не осуществляется.Особый порядок уплаты налога установлен при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления в соответствии с международным договором. В подобном случае взимание налога с товаров, ввозимых из такого государства, должны осуществлять налоговые органы. Объектом налогообложения в данном случае считается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на российскую территорию, включая затраты на их доставку до границы.Налог необходимо уплатить в бюджет одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее чем через 15 дней после ввоза товаров в Россию. [10]8. Порядок возмещения налога на добавленную стоимостьПорядок возмещения НДС установлен ст. 176 НК РФ.1. После того, как налогоплательщик представил налоговую декларацию, налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки в течение трех месяцев проверяет обоснованность суммы налога, которая заявлена для возмещения.2. После окончания проверки в течение семи дней налоговый орган должен принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при этом не были выявлены случаи нарушения законодательства о налогах и сборах.3.