налоги и налогооблажение

В контрольную работу входят 2 вопроса один теоретический второй вопрос - это задача ...

Содержание:
1. Налог на имущество предприятий………………………………. 2-10
2. Задача ………………………………………………………………11-17
Работнику организации 5 января выдан целевой займ на приобретение квартиры в сумме 200000 руб. на 5 месяцев. Процентная ставка в размере 5 % годовых вносится ежемесячно, одновременнос частичным погашением займа. Ставка рефинансирования Центрального Банка РФ на день заключения договора займа установлена в размере 13 % годовых. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. В погашение займа внесено:
1 февраля – 30000 руб.
5 марта – 30000 руб.
9 апреля – 40000 руб.
10 мая – 40000 руб.
7 июня – 60000 руб.
Требуется: определить размер материальной выгоды и сумму налога.

введения нет

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.4.Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Налоговый период. Отчетный период1.Налоговым периодом признается календарный год.2.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.3.Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.Налоговая ставка 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.Налоговые льготыОсвобождаются от налогообложения:1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;9) организации - в отношении космических объектов;10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;12) имущество государственных научных центров;13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.Налоговая декларация1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.2. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.2. ЗадачаРаботнику организации 5 января выдан целевой займ на приобретение квартиры в сумме 200000 руб. на 5 месяцев. Процентная плата в размере 5% годовых вносится ежемесячно, одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансироваеия Центрального Банка РФ на день заключения договора займа установлена 13% годовых. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. В погашение займа внесено:1 февраля -30000 руб.5 марта – 30000 руб.9 апреля – 40000 руб.10 мая – 40000 руб.7 июня – 60000 руб.В первый раз работник вернул часть займа 1 февраля и в этот же день уплатил проценты за период с 6 января по 1 февраля. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 13% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 8,67% (13% × 2/3). Следовательно, заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования Банка России (5% < 8,67%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Рассчитаем сумму такого дохода, полученного за период с 6 января по 1 февраля-27 дней.Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа, составила 739,73 руб. (200000 руб. × 5% ÷ 365 дн. × 27 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, — 1282,68 руб. (200 000 руб. × 8,67% ÷ 365 дн. × 27 дн.). Таким образом, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за период с 6 января по 1 февраля равна 542,95 руб. (1282,68 руб. – 739,73 руб.), а НДФЛ, исчисленный с такого дохода, — 190 руб. (542,95 руб. × 35%). В следующий раз заемщик уплатил проценты и вернул организации часть займа в размере 30 000 руб. - 5 марта. Ставка рефинансирования Банка России на эту дату не изменилась. Значит, у работника по-прежнему образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С 02 февраля по 5 марта – 32 дняСумма процентов, подлежащих уплате по договору займа за указанный период, составила (с учетом частичного возврата займа работником 1 февраля составила 745,21 руб. [(200 000 руб. – 30 000 руб.) × 5% ÷ 365 дн. × 32 дн.)]. Сумма процентов, рассчитанных за этот же период исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, равна 1292,29 руб. [(200 000 руб. – 30 000 руб.) × 8,67% ÷ 365 дн. × 32дн.)]. Следовательно, величина материальной выгоды от экономии на процентах за период с 2 февраля по 5 марта составила 546,987 руб. (1292,19 руб. – 745,21 руб.), а исчисленный с нее НДФЛ — 191 руб. (546,98 руб. × 35%). В следующий раз заемщик уплатил проценты и вернул организации часть займа в размере 40 000 руб. -9 апреля. Ставка рефинансирования Банка России на эту дату не изменилась. Значит, у работника по-прежнему образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С 6 марта по 9 апреля – 35 днейСумма процентов, подлежащих уплате по договору займа за указанный период, составила (с учетом частичного возврата займа работником 1 февраля и 5 марта составила 671,23 руб. [(200 000 руб. – 30 000 руб.-30000руб.) × 5% ÷ 365 дн. × 35 дн.)]. Сумма процентов, рассчитанных за этот же период исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, равна 1163,92 руб. [(200 000 руб. – 30 000 руб.-30000 руб.) × 8,67% ÷ 365 дн. × 35 дн.)].