Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является сельскохозяйственное предприятие ЗАО «Батыревский».
Цель выпускной квалификационной работы – учет и анализ движения денежных средств ЗАО «Батыревский», выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления ими.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были поставлены следующие задачи:
1. Проанализировать теоретические, прикладные источники по проблемам учета и анализа денежных средств предприятия.
2. Представить краткую характеристику объекта исследования.
3. Изучить организацию учета денежных средств на предприятии.
4. Оценить состав, структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.
5. Разработать предложения по оптимизации процесса учета и анализа денежных с ...

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………….9
1.1. Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета..9
1.2. Нормативно–правовое регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств в Российской Федерации………………………12
1.3. Основы бухгалтерского учета денежных средств в организациях……………………………………………………………………..17
1.4. Методические основы анализа движения денежных средств…….38
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «БАТЫРЕВСКИЙ»………… 42
2.1. Организационно – экономическая характеристика ЗАО «Батыревский»…………………………………………………………………...42
2.2. Организация учета денежных средств на предприятии ЗАО «Батыревский»…………………………………………………………………..47
2.3. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности баланса ЗАО «Батыревский»…………………………………………………………......52
2.4. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом на предприятии ЗАО «Батыревский»…………………………………………..57
2.5. Расчет операционного и финансового цикла для эффективного управления денежными средствами в ЗАО «Батыревский»………………….64
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «БАТЫРЕВСКИЙ»…………………...………………..68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………...81
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...85

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Актуальность данной темы выпускной квалификационной работы определяют необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в анализе денежных средств предприятий.
Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его фин ансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является сельскохозяйственное предприятие ЗАО «Батыревский», на примере которого проводится бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств.
Цель выпускной квалификационной работы – учет и анализ движения денежных средств ЗАО «Батыревский», выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления ими.
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:
1. Проанализировать теоретические, прикладные источники по проблемам учета и анализа денежных средств предприятия.
2. Представить краткую характеристику объекта исследования.
3. Изучить организацию учета денежных средств на предприятии.
4. Оценить состав, структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.
5. Разработать предложения по оптимизации процесса учета и анализа денежных средств и оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Для решения поставленных в работе задач были использованы первичная документация, учетные регистры, годовая бухгалтерская финансовая отчетность ЗАО «Батыревский» за 2011-2012 гг.
Теоретической основой данной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов: В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, включающего 50 источников информации и 16 приложений.

Выручка
44381
52569
8188
18,45
Себестоимость продаж
37603
43844
6241
16,60
Валовая прибыль (убыток)
6778
8725
1947
28,73
Прибыль (убыток) от продаж
6778
8725
1947
28,73
Проценты к уплате
6325
7130
805
12,73
Прочие доходы
12190
13338
1148
9,42
Прочие расходы
9332
4447
-4885
52,35
Прибыль (убыток) до налогообложения
3311
10486
7175
216,70
Чистая прибыль (убыток)
3311
10846
7175
216,70
Данные таблицы 1 и 2 показывают, что общая стоимость имущества ЗАО «Батыревский» увеличилась в 2012г. на 27679 тыс. руб., или 22,46%. Это произошло за счет увеличения стоимости внеоборотных активов на 10210 тыс. руб., или на 13,73%, и увеличения стоимости оборотных средств на 17469 тыс. руб., или на 35,72%.
В состав внеоборотных активов входят только основные средства и прочие внеоборотные активы, следовательно, имело место увеличение стоимости основных средств на 13,72% и прочих внеоборотных активов на 18,75%. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.
В отчетном году стоимость основных средств возросла на 13,72%, а выручка от продажи продукции увеличилась на 18,45%, это свидетельствует о нерациональном увеличении активов.
Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных запасов на 3160 тыс. руб., увеличением денежных средств на 1187 тыс. руб., что положительно сказывается на платежеспособности предприятия ЗАО «Батыревский».
В отчетном году сумма дебиторской задолженности повысилась на 13271 тыс. руб., увеличение дебиторской задолженности может быть результатом повышения задолженности покупателей перед ЗАО «Батыревский» и повышением сумм выданных авансов.
После общей оценки имущественного состояния предприятия следует изучить состояние, движение и причины изменения основных источников формирования имущества ЗАО «Батыревский».
Собственные средства ЗАО «Батыревский» увеличились на 10486 тыс. руб., или на 16,21%. В отчетном периоде было увеличение нераспределенной прибыли на 10486 тыс. руб. (или на 16,21%), прибыль ЗАО «Батыревский» в 2011г. была направлена на модернизацию производства.
Отрицательным фактом является то, что в 2012г. произошло значительное увеличение долгосрочных обязательств на 24619 тыс. руб. и к концу года эта сумма составила 54966 тыс. руб.
Положительным фактом можно считать, что в 2012г. у предприятия сократились кредиторская задолженность на 492 тыс. руб. и на конец года составила 4897 тыс. руб., а также сократились краткосрочные кредиты и займы на 4054тыс. руб.
Анализ показателей отчета о прибылях и убытках показывает, что чистая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011г. повысилась на 7175 тыс. руб. (на 116,70%). На это повлияло повышение себестоимости на 6241 тыс. руб., притом, что выручка увеличилась на 8188 тыс. руб. Так же в отчетном году у предприятия прочие расходы снизились на 4885 тыс. руб., проценты к уплате увеличились на 805 тыс. руб., прочие расходы так же увеличились на 1148 тыс. руб.
2.2. Организация учета денежных средств на предприятии ЗАО «Батыревский»
В соответствии с нормативными документами ЗАО «Батыревский» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.
Кассовые операции выполняет отдельный работник – кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности.
Для ведения кассовых операций руководитель ЗАО «Батыревский» устанавливает лимит остатка кассы, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (Положение о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Утв. Банком России от 12.10.2011 г. № 373-П).
ЗАО «Батыревский» издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем предприятия.
Лимит остатка кассы в ЗАО «Батыревский» на 2012 год составил 3 тысячи рублей.
Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (форма КО-1). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.
Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2 или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. В ЗАО «Батыревский» расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.
Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетную и платежную ведомость. Ведомости оформляется при выдаче заработной платы работникам организации. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.
При выдаче денег отдельному лицу главный бухгалтер записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег.
В ЗАО «Батыревский» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверке кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.
На предприятии ЗАО «Батыревский» проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15 . В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют:
Дт 50 Кт 91
При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дт 94 Кт 50 - учтена недостача денег в кассе
Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.
Дт 73/2 Кт 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица и удерживают с него
Дт 50,70 Кт 73/2
В ЗАО «Батыревский» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности».
Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Деньги из кассы также выдаются под отчет на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Основным документом подотчетного лица, предназначенным для получения материальных ценностей в других организациях является доверенность. Выдача денежных средств на расходы подотчетных лиц осуществляется на основании их заявлений и отражается:
Дт 71 Кт 50
Дт 10 Кт 71 - покупка материальных ценностей за счет подотчетных сумм
Неиспользованная подотчетным лицом сумма возвращается в кассу:
Дт 50 Кт 71
Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.
Для учета кассовых операций на предприятии в ЗАО «Батыревский» использует активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления, а по кредиту – выбытие. В бухгалтерии предприятия составляются следующие корреспонденции счетов для отражения поступления и выбытия наличных денег в кассу (табл. 3).
Таблица 3.
Корреспонденции счетов по приходу и выдаче денежных средств в ЗАО «Батыревский»
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, тыс.руб.
Принят остаток неизрасходованной подотчетной суммы
50
71
1000
Поступили деньги от покупателей
50
62
10000
Выдано подотчетным лицам
71
50
2000
Зачислено на расчетный счет
51
50
5000
Все свободные денежные средства предприятия хранятся на расчётном счёте – 40702810775210100192 в Отделении №8613 Сбербанка России г. Чебоксары. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывается поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит выбытие.
У ЗАО «Батыревский» для учета денежных средств используются только счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетные счета» соответственно), в то же время такие счета как 52, 55 и 57 не используются, поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути, поскольку все операции по денежным счетам закрываются в конце рабочего дня. Далее проведем анализ денежных средств предприятия для выявления недостатков и разработки мероприятий по совершенствованию учета денежных средств.
2.3. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности баланса ЗАО «Батыревский»
Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью оценивать кредитоспособность предприятия, т.е. его способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность – это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и финансовые вложения.
Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность.
Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых активов (А3).
Четвертая группа (А4) – это трудно реализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы.
Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:
П 1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и
кредиты банка, сроки возврата которых наступили),
П 2 – среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка),
П 3 – долгосрочные кредиты банка и займы,
П 4 – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Таблица 4
Агрегированный баланс ликвидности ЗАО «Батыревский»
за 2011-2012г.г., тыс. руб.
Актив
За
2011г.
За
2012г.
Пассив
За 2011г.
За 2012г
Изменение денежных средств
За 2011г.
За 2012г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Наиболее
ликвидные
активы (А1)
127
1314
1. Наиболее
срочные
обязательства (П1)
5389
4897
5262
3583
Окончание табл. 4
1
2
3
4
5
6
7
8
2. Быстро
реализуемые активы (А2)
7263
20534
2. Срочные обязательства (П2)
12510
8456
5247
-12078
3. Медленно
реализуемые
активы (А3)
41517
44528
3.Долго-срочные обязательства (П3)
40691
62430
-826
17902
4. Трудно
реализуемые
активы (А4)
74341
84551
4. Устойчивые пассивы (П4)
64658
75144
-9683
-9407
Баланс
123248
150927
Баланс
123248
150927
X
X
В анализируемом предприятии ликвидность баланса отличается от абсолютной ликвидности, так как необходимое соотношение активов и пассивов баланса выполняется не полностью. На конец отчетного периода A1< П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4, то есть можно отметить, что уровень ликвидности предприятия либо нормальный, либо недостаточный, либо предприятие неплатежеспособна. Чтобы определить более точно на каком уровне платежной способности находится предприятие, необходимо проверить соотношение сумм A1+П1 и А2+П2. В данном случае на конец года А1+П1 < А2+П2, что свидетельствует о нормальной платежной способности предприятия. Однако такое сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить лишь текущую ликвидность, которая показывает платежеспособность предприятия на ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени. Необходимо также знать перспективную ликвидность, которая определяется сравнением медленно реализуемых и трудно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами и устойчивыми пассивами. В данном случае медленно реализуемые активы значительно ниже долгосрочных обязательств и в динамике эта разница увеличивается в сторону долгосрочных обязательств, что нельзя отметить, как положительный момент в работе предприятия. В свою очередь трудно реализуемые активы превышают устойчивые пассивы, и в динамике эта разница растет в пользу активов, что также нельзя назвать положительным моментом в работе предприятия. Таким образом, в отдаленной перспективе платежная способность предприятия ухудшается, то есть ухудшается финансовая устойчивость.
Таблица 5
Анализ платежеспособности и ликвидности ЗАО «Батыревский»
за 2011-2012г.г.
Показатели
Значение показателя
Отклонения
Норматив
За 2011 г.
За 2012 г.
1
2
3
4
5
1. Кредиторская задолженность, тыс.р.
5389
4897
-492
X
2. Оборотные активы, тыс.р.,
в т.ч.:
48907
66376
17469
X
2.1.Запасы, тыс.р.
41368
44528
-3160
X
2.2.Дебиторская задолженность
7263
20534
13271
X
2.3.Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
10
10
X
2.4.Денежные средства и денежные эквиваленты
117
1304
1187
Х
2.5.Прочие оборотные активы
149
-
149
Х
Окончание табл. 5
1
2
3
4
5
3.Краткосрочные обязательства
12430
8376
-4054
Х
4. Коэффициент абсолютной ликвидности (п. 2.4./п.1.)
0,02
0,27
0,25
0,2-0,5
5. Коэффициент промежуточной ликвидности ((п.2-п.2.1.)/п.1)
1,40
4,46
3,06
0,6-0,8
6. Коэффициент текущей ликвидности (п.2.4+п.2.1.)/п.3.)
3,34
5,47
2,13
2
Данные таблицы 5 подтверждают, что большая часть ликвидных активов предприятия находятся в дебиторской задолженности, что предполагает для обеспечения платежеспособности проведение эффективной работы по возврату долгов. Если у предприятия не будет проблем с дебиторами, оно сможет рассчитаться по своим текущим долгам только наполовину.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности за 2012 год соответствует нормативу (0,2 < 0,27 < 0,5), что свидетельствует о нормальной работе предприятия и показывает, что в рассматриваемый момент времени предприятие может погасить 55% своих обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Это позволяет судить о предприятии как о платежеспособном в настоящий момент времени по краткосрочным обязательствам и повышает интерес поставщиков товарно-материальных ценностей предприятия. Коэффициент промежуточной ликвидности выше уровня нормативного значения (4,46 < 0,8), что говорит о хорошей работе предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности 5,47 свидетельствует о достаточной платежной способности предприятия на период одного оборота всех текущих активов, то есть предприятие в состоянии погасить свои текущие обязательства за счет мобилизации текущих активов.
2.4. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом на предприятии ЗАО «Батыревский»
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии ЗАО «Батыревский», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования.
Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 6).
Таблица 6
Анализ движения денежных средств предприятия ЗАО «Батыревский» по текущей деятельности за 2011-2012 гг., тыс. руб.
Показатели
2011 г.
2012 г.
1
2
3
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало года
2970
117
Поступления всего, в т.ч.
54330
93674
- от продажи продукции, товаров, работ и услуг
40216
68150
- прочие поступления
14114
25524
из них:
- бюджетные субсидии
11397
12786
Платежи - всего, в т.ч.
57514
92984
- Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
35153
74865
- Оплата труда работников
4803
6993
- Проценты по долговым обязательствам
6324
7130
Окончание табл. 6
1
2
3
- Прочие платежи
11237
3996
Сальдо денежных потоков от текущих операций
-3184
690
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец года
117
1304
Денежные средства направляются в основном на оплату поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги. Доля таких расходов составляет по годам 61,12%, 74,88%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 69,47%, 81,87%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.
Рассмотрим движение денежных средств в таблице 7.
Таблица 7
Анализ денежных потоков по видам деятельности ЗАО «Батыревский», 2011-2012 гг., тыс. руб.
Показатель
2011г.
2012г.
Отклонение, +/-
Текущая (основная деятельность)