Годовая бухгалтерская отчетность организации

Цель выпускной квалификационной работы – изучение и оценка годовой бухгалтерской отчетности и анализ основных финансовых показателей с последующими выводами и предложениями по улучшению финансового состояния предприятия.
Батыревское районное потребительское общество (далее райпо) добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц создан на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Основными видами деятельности райпо является осуществление оптовой и розничной торговли, производство продукции и оказание различных услуг.
Руководствуясь нормативными актами по бухгалтерскому учету, Батыревское райпо составляет типовые формы бухгалтерс ...

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
8
1.1. Понятие, состав, назначение годовой бухгалтерской отчетности и требования предъявляемые к ней
8
1.2. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности 10
1.3. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности 33
2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАТЫРЕВСКОГО РАЙПО
35
2.1. Общая характеристика деятельности Батыревского райпо 35
2.2. Оценка имущественного состояния предприятия 40
2.2. Анализ ликвидности баланса 42
2.3. Анализ финансовой устойчивости 46
2.4. Анализ рентабельности предприятия 49
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
51
3.1. Основные направления совершенствования годовой бухгалтерской отчетности
51
3.2. Разработка мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия
56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учёт – это область значений, имеющая чрезвычайно важное значение в обществе. Бухгалтерский учёт принято определять как процесс получения, обработки и использования экономической информации для принятия обоснованных решений и оценок. Бухгалтеры анализируют и обрабатывают экономическую информацию, готовят финансовую отчётность, раскрывают её суть, разрабатывают системы бухгалтерского учёта, анализируют производственную и финансовую деятельность, планируют её, составляют прогнозы и бюджеты, обеспечивают контроль за хозяйственной деятельностью, внутренний и внешний аудит.
Процесс и цикл бухгалтерского учёта можно определить как следующие группы функций:
1) наблюдение, определение и управление событиями, являющимися результатами хозяйственной деятельности;
2) учёт хозяйс твенных событий, классификация их по группам, подведение общих итогов, анализ и оценка их эффективности;
3) подготовка финансовой отчётности для внешних пользователей информации и специальных обзоров, сводок для управленческого персонала.
В условиях рыночной экономики на бухгалтерско-финансовую службу всё в большей степени переходит вся экономическая работа – экономическое и в том числе финансовое обоснование бизнес-плана как основной формы планирования, выбор форм начисления и выплаты заработной платы, определение форм расчётов с партнёрами, отношения со всеми видами инвесторов (собственниками, ссудодателями и кредиторами).
В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что выбранная тема выпускной квалификационной работы весьма актуальна.
Цель выпускной квалификационной работы – изучение и оценка годовой бухгалтерской отчетности и анализ основных финансовых показателей с последующими выводами и предложениями по улучшению финансового состояния предприятия.
С учетом поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть значение, нормативное регулирование бухгалтерской отчетности и требования предъявляемые к ней;
- изучить порядок формирования основных показателей годовой бухгалтерской отчетности в Батыревском райпо;
- провести анализ годовой бухгалтерской отчетности предприятия и наметить пути улучшения его деятельности.
Исходя из цели работы, поставлены задачи для изучения, которые реализованы в трех главах. В первой главе рассмотрены теоретико-методологические основы годовой бухгалтерской отчётности и порядок формирования показателей отчетности. Вторая глава раскрывает характеристику анализируемого предприятия и анализ экономических показателей годовой бухгалтерской отчетности. Третья глава посвящена выводам, рекомендациям по улучшению деятельности предприятия.
Основные источники, использованные при написании дипломной работы: Закон о бухгалтерском учете, Положение о бухгалтерской отчетности 4/99, Финансовая газета, бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь», учебное пособие А. Д. Шеремет и Р. С. Сайфулин «Финансы предприятий» и «Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений» Т. Г. Вакуленко Л. Ф. Фомина, «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.
Информационная база написания квалификационной работы - годовая бухгалтерская отчетность Батыревского райпо за 2009 - 2010 гг. представленная в приложении.
Переход к рыночным отношениям, возникновение международных финансовых связей выдвинули в число актуальных вопросов о совершенствовании бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и его приближении к международным стандартам. На западе считают, что бухгалтерский учет и отчетность в России не отвечает Международным стандартам, концепциям, постулатам и принципам бухгалтерского учета, общепризнанным в западной теории и практике. В то же время в мире трудно найти хотя бы одну страну, которая построила свою национальную систему бухгалтерского учета, основываясь полностью только на международных стандартах. Следовательно, при разработке стандартов бухгалтерского учета России необходимо учесть особенности переходного периода, формирование новой финансовой и денежно-кредитной системы, особенности налогообложения, структурные соотношения различных форм собственности, состояния экономики страны и другие факторы. В ближайшее время невозможно максимальное использование международных стандартов финансовой отчетности в бухгалтерском учете в России, но стремиться к этому нужно. В конечном итоге внедрение Международных стандартов финансовой отчетности в России, по всей вероятности приведет к резкому совершенствованию и реформированию действующей системы бухгалтерского учета на всех уровнях его организации.

13946
148,86
4578
Прочие доходы
2018
2365
117,19
347
Прочие расходы
5740
6034
105,12
294
Прибыль (убыток) до налогообложения
4020
8913
221,71
4893
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
1868
6586
352,57
4718
Из данных таблицы 1., видно как изменились финансовые показатели Батыревского райпо за 2009 и 2010 годы. Выручка уменьшилась на 3,92%, что составляет 232014 тыс. руб. Себестоимость в 2010 г. по сравнению с 2009 г, увеличилась на 28,5 %, т.е. на 32624 тыс. руб. Валовая прибыль уменьшилась на 5,75%, что составляет 182751 тыс. руб. Коммерческие расходы уменьшились на 7,54 % или на 2879 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась на 48,86% или на 4578 тыс. руб. Прибыль до налогообложения, увеличилась на 21,71% или на 4893 тыс. руб. Чистая прибыль в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 252,57 %, или на 4718 тыс.руб.
Из таблицы 2 видно, что за отчетный период стоимость активов райпо уменьшилась на 1147 тыс.руб. или на 1,31%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов - на 3710 тыс.руб. или на 10,23%, дебиторской задолженности - на 285 тыс.руб., или на 7,92%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 4857 тыс.руб. или на 11,61%, увеличился и объем денежных средств на 156 тыс.руб. или на 175,28%. Такая структурная динамика может характеризовать состояние экономики как кризисное, нехватку денежной наличности и другие отрицательные явления.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств и кредиторской задолженности, причем доля собственных источников в общем объеме уменьшилась на 22,69%, а доля кредиторской задолженности увеличилась на 28,28%. В то же время увеличились объемы и удельные веса краткосрочных кредитных источников и кредиторской задолженности, что может поставить предприятие в трудное финансовое положение.
Аппарат райпо находится в постоянном поиске новых методов работы, нетрадиционных видов деятельности, систематически изучает конъюнктуру рынка, отслеживает, анализирует цены поставщиков и конкурентов, что дает возможность успешно состязаться с конкурентами и обеспечивать дальнейшее развитие.

2.2. Анализ имущественного состояния предприятия
Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).
Состояние и изменение собственного капитала, а также структуры капитала имеет большое значение для инвесторов.
Для анализа структуры собственного капитала, выявления причин изменения отдельных его элементов и оценки этих изменений за анализируемый период составим таблицу 3.
Таблица 3
Динамика структуры собственного капитала
Источники капитала
2009 г.
2010 г.
Абсолютные
отклонения
2010 г к 2009 г.
Темп роста, %
2010 г. к 2009г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Уставный капитал
1056
3,3
1178
2,85
122
-0,45
111,55
Добавочный капитал
28979
90,76
33316
80,68
4337
-10,08
114,96
Резервный капитал
23
0,07
213
0,52
190
-0,18
926,08
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1868
5,87
6586
15,95
4718
10,08
352,57
Итого собственный капитал
31926
100
41293
100
9367
-
129,34
Как видно из таблицы 3. за анализируемый период произошли значительные изменения в структуре собственного капитала
Если в 2008 г. он состоял из 90,76 % из добавочного капитала, 0,07% из резервного капитала и 3,3% из уставного капитала, то к концу 2010 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли.
Размер уставного капитала за анализируемый период изменился и стал равным 1178 тыс.р., его удельный вес в составе источников собственного капитала составляет 2,85%.
Сумма добавочного капитала стала равна 33316 тыс. руб. Произошло уменьшение удельного веса добавочного капитала на 10,08%,
2.3. Анализ ликвидности баланса
Цель анализа ликвидности - оценить способность предприятия своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов [33, С.126].
Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия задолженности организации его активами.
Рассчитаем показатели ликвидности баланса Батыревского райпо и занесем получившиеся показатели в таблицу 4.
Таблица 4
Динамика показателей ликвидности баланса
Батыревского райпо за 2009-2010 гг. (тыс.руб.)
№
Показатель
Статья баланса
2009 г.
2010 г.
Изм-ия 2010 г. к 2009 г.
1
Наиболее ликвидные
250+260
245
89
-156
2
Быстро реализуемые
240+270
3316
3601
285
3
Медленно реализуемые
210+220+230+240-216
46391
41635
-4756
4
Трудно реализуемые
190-140
41347
45060
3713
Итого
91299
90385
-914
1
Наиболее срочные обязательства
620
32459
25302
-7157
2
Краткосрочные пассивы
610+660
23639
20282
-3357
3
Долгосрочные пассивы
590+630+
640+650
-
-
-
4
Постоянные пассивы
490-216
31893
41205
9312
5
Итого
87991
86789
-1202
Ликвидность бухгалтерского баланса Батыревского райпо по расчетам текущая, т.е. достаточная для рыночных условий.
Анализ платежеспособности проводят по двум группам показателей:
Ликвидность – это способность организации погасить краткосрочную задолженность за счет имеющихся в распоряжении текущих активов.
Общая платежеспособность – это способность организации погасить краткосрочные, долгосрочные обязательства за счет имеющихся в распоряжении организации собственных средств (капитала).
Коэффициент текущей ликвидности = ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения + дебиторская задолженность + прочие оборотные активы + материальные запасы / краткосрочные обязательства.
Если КТЛ меньше 1,5 – очень низкая платежеспособность;
1,5 - 2,0 – низкая платежеспособность;
больше 2,0 – организация платежеспособна.
Коэффициент средней ликвидности = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность / краткосрочные обязательства.
Оптимальным считается соотношение 0,8 - 1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / краткосрочные обязательства.
Сам коэффициент прямо не говорит о платежеспособности, но если его уровень низкий (указывает на временное отсутствие свободных денежных средств), то при каких-либо коммерческих сделках с такой организацией могут потребовать предварительную оплату. Оптимально считается соотношение 0,2 – 0,25.
Коэффициент общей платежеспособности = собственный капитал / долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства
Показатель должен быть не ниже 1.
Рассчитаем показатели платежеспособности Батыревского райпо и занесем полученные результаты в таблицу 5.
Таблица 5
Динамика показателей платежеспособности
Батыревского райпо за 2009-2010гг.
Показатели
платежеспособности
2009 г.
2010 г.
Изм-ия 2010 г. к 2009 г.
Коэффициент текущей ликвидности
0,83
0,91
0,08
Коэффициент средней ликвидности
0,06
0,08
0,02
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,004
0,002
-0,002
Коэффициент общей платежеспособности
0,57
0,9
-0,38

Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что организация имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что с организацией можно работать без предоплаты (она рассчитается по долгам, но не скоро).
Коэффициент общей платежеспособности говорит о том, что при ликвидации организации, общество способно расплатиться с кредиторами лишь в размере не более 56% от общей суммы. Показатель критически мал.
2.4. Анализ финансовой устойчивости
По состоянию источников формирования материальных запасов определяют внутреннюю финансовую устойчивость.
Различают четыре типа внутренней финансовой устойчивости:
Абсолютная устойчивость
СОС – МЗ > 0, (1)
где СОС – собственные оборотные средства,
МЗ – материальные запасы
Нормальная финансовая устойчивость
СОС – МЗ <0, но КФ – МЗ >0, (2)
где КФ – функционирующий капитал,
КФ = СОС + Долгосрочные кредиты и займы
Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости
СОС – МЗ < 0; КФ – МЗ < 0; И – МЗ > 0, (3)
И – общая сумма источников формирования материальных запасов
И = КФ + кредиты банков и займы используемые для покрытия запасов + расчеты с кредиторами по товарным операциям
Кризисная внутренняя финансовая устойчивость
И - МЗ < 0 (4)
Рассчитываем показатели состояния источников формирования материальных запасов и заносим их в таблицу 6.
Таблица 6
Состояние источников формирования материальных запасов Батыревского райпо за 2009-2010гг. (тыс.руб.)
№
Показатель
Статья баланса
2009г.
2010г.
1
Материальные запасы (МЗ)
210+220
43108
38122
2
Собственные оборотные средства (СОС)
490-190
-9429
-3772
3
Функционирующий капитал (КФ)
490+
590-190
-9429
-3772
4
Кредиты банка и займы используемые для покрытия запасов
610
23639
20282
5
Расчеты с кредиторами по товарным операциям
621
29237
22340
6
Общая сумма источников формирования материальных запасов (И)
3+4+5
43447
38850
7
СОС - МЗ
2-1
-52537
-41894
8
КФ - МЗ
3-1
-
-41894
9
И - МЗ
6-1
339
728
Из рассчитанного можно сделать вывод о том, что Батыревское райпо по состоянию источников формирования материальных запасов имеет недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости. Это неустойчивое финансовое состояние характеризуется периодически возникающими задержками по платежам и расчетам, нехваткой живых денег.
Организация испытывает недостаток в показателях собственные оборотные средства и функционирующий капитал. Неустойчивое финансовое состояние граничит между нормальной относительной устойчивостью и кризисным состоянием. Прогноз событий следующий: если удастся достичь наращивания показателей собственных оборотных средств и функционирующего капитала, то платежеспособность Батыревского райпо будет гарантирована и предприятие перейдет в группу с нормальной финансовой устойчивостью. Если же показатель материальных затрат резко вырастет, то кризис фактически неизбежен.
По данному предложению имеются проблемы, так как реализация товаров на сегодняшний день осложняется большой конкуренцией, т.к. открывается много новых магазинов в населенных пунктах. Если раньше в населенном пункте был один магазин Батыревского райпо, то на сегодняшний день их в одном населенном пункте несколько.
Проведем расчет показателей рыночной финансовой устойчивости для Батыревского райпо и занесем полученные результаты в таблицу 7.
Таблица 7
Показатели рыночной финансовой устойчивости
Батыревского райпо за 2009-2010гг.
Показатель
Статья баланса
2009 г.
2010 г.
Коэффициент независимости
490/300
0,36
0,47
Удельный вес заемных средств в стоимости имущ.
(590+610+620+660)/300
0,64
0,52
Коэффициент задолженности
(590+610+620+660)/490
1,76
1,1
Удельный вес дебиторской задол. в стоим. имущества
(230+240)/300
0,04
0,04
Доля дебиторской задолженности в текущих активах
(230+240)/290
0,07
0,04
Коэффициент обеспеченности мат. запасов собственными оборотными средствами
(490+590-190)/(210+220)
-0,22
-0,09
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(490-190)/290
-0,2
-0,09
Коэффициент маневренности
(490+590-190)/490
-0,29
-0,09
Коэффициент реальной стоимости имущества
(120+211+213)/300
0,49
0,56
Коэффициент независимости достигает высокой степени риска, это говорит о том, что организация имеет критически низкую долю собственных средств в общей сумме средств организации.
Удельный вес заемных средств в стоимости имущества превышает рекомендованную норму в два раза, это очень опасно для организации.
Коэффициент задолженности должен быть не более 1, а он составляет на конец 2010 г. – 1,1. Следовательно, организация зависит от внешних источников.
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества и доля дебиторской задолженности в текущих активах не превышают рекомендованные нормы.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами находится в пределах критического значения.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равен -0,09, что соответствует распоряжению Федерального управления по делам несостоятельности.
Реальная стоимость имущества ниже нормы, что говорит о низкой финансовой устойчивости организации.
Из ранее изложенного можно сделать вывод. Финансовая устойчивость характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами. Ее оценка позволяет внешним субъектам анализа (прежде всего партнерам по договорным отношениям) определить финансовые возможности организации на перспективу.
Батыревское райпо ненадежный партнер, финансовая устойчивость очень низкая, это говорит о том, что у организации много долгов перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, прочими кредиторами.
Данную ситуацию можно исправить в некоторой степени, рассчитавшись с поставщиками и подрядчиками готовой продукцией (естественно проведя с ними переговоры), а также просто необходимо искать дополнительные рынки сбыта, участвовать в выставках, тендерах и т.д.
2.5. Анализ рентабельности Батыревского райпо.
К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели результативности финансово-хозяйственной деятельности – прибыльности и рентабельности.
При анализе рентабельности используются следующие основные показатели, используемые в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида: рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала.
Экономическая интерпретация этих показателей очевидна — сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать либо общую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль.
Произведем расчет показателей рентабельности Батыревского райпо и занесем их в таблицу 8.
Таблица 8
Динамика показателей рентабельности
Батыревского райпо за 2009-2010 гг.
Показатель
Расчет
2009 г.
2010 г.
Изм-ия 2010 г. к 2009 г.
Коэффициент рентабельности совокупных активов
050/300
0,16
0,12
-0,04
Коэффициент рентабельности текущих активов
050/290
0,29
0,12
-0,17
Коэффициент рентабельности собственного капитала
190/490
1,29
1,09
0,20
Продолжение таблицы 8
Коэффициент рентабельности выручки
050/010
0,06
0,04
-0,02
Коэффициент рентабельности реализованной продукции
050/020+030+040
0,06
0,04
-0,02
Коэффициенты рентабельности существенно уменьшился в 2009 г. по сравнения с 2008 г. Снижение коэффициента рентабельности текущих активов говорит об уменьшении эффективности использовании основных средств. Коэффициент рентабельности собственного капитала сокращен, что показывает что собственный капитал используется менее эффективно. Уменьшились коэффициенты рентабельности выручки и реализованной продукции, что говорит об уменьшении доли прибыли от продаж в каждом рубле выручке и в каждом рубле совокупных затрат. В целом, это говорит об уменьшении эффективности используемых ресурсов предприятия.