налоги

решение задач по налогам ...

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетный квартал для перечисления в бюджеты соответствующего уровня.

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетный квартал для перечисления в бюджеты соответствующего уровня.

ПФР= 2400
ФСС=384
ОМС=336
Итого ЕСН = 3120 тыс. руб.
3. Доходы от продажи имущества=240 тыс. руб НДС= 43,2 тыс. руб
4. Среднегодовая стоимость имущества= 8000 тыс.руб
Налог на имущество равен 8000*2,2% = 176 тыс руб.
сумма приобретенных ценностей = 1500*100/18 = 8333,33 тыс. руб.
Расходы на рекламу для налогообложения = 32650*1% = 326,5 тыс. руб.
Налоговая база по прибыли = 32650 – 5877 - 12000-3120 +240 - 43,2 -176 – 8333,33 – 326,5) = 3013,97 т.р.
НП в ФБ 3013,97*2%=60,28 тыс. руб.
НП в БСФ 3013,97*18%= 542,51 тыс. руб.
НДС 5877+ 43,2 - 1500= 4420,2 тыс. руб.
Практическое задание 4
1. Определить расчетную и отпускную цену изделия. Полная себестоимость
изделия 520 руб., прибыль, предусмотренная в оптовой цене, — 160 руб.
Решение:
Расчетная цена изделия = Полная себестоимость + Прибыль = 520+160=680 руб.
Отпускная цена изделия = Расчетная цена + НДС = 680+(680*18/100)=802,4 руб.
2. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Предприятие в отчетном периоде получило от реализации продукции выручку в размере 48000 тыс. руб., в т.ч. НДС.
Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, — 10000 тыс. руб.
Сумма НДС, уплаченная с авансов, — 1600 тыс. руб. В течение отчетного периода предприятие приобрело:
о материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 24000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Из них оплачено 12000 тыс. руб., в т.ч. НДС;
о оборудования на сумму 18000 тыс. руб., в т.ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.
Решение:
В настоящее время налоговое законодательство позволяет принимать к вычету сумму НДС по приобретенным и оприходованным материальным ценностям, не учитывая факт их оплаты. По приобретенным основным средствам НДС подлежит зачету в периоде ввода основного средства в эксплуатацию. В данном случае отмечено, что оборудование принято на учет будем считать, что оно введено в эксплуатацию.
Сумма НДС к уплате = (выручка от реализации продукции + сумма предоплаты)*18/118- сумма НДС уплаченная с авансов - сумма НДС по приобретенным товарно-материальным средствам и оборудованию.
Сумма НДС к уплате = (48000+10000)*18/118 – 1600-(24000*18/118)-(18000*18/118) = 840,68 тыс. руб.
3. Определить отпускную цену легкого автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с. Оптовая цена предприятия составляет 215000 руб., акциз — 15 руб. за 1 лс, НДС — 18%.
Решение:
Отпускная цена = (215000 + 15*100) * 1,18 = 255470 руб.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ 2
Практическое задание 1
1. Определить сумму налога, которую гражданин Петров А.А. должен уплатить
в бюджет.
В 2006 г. Петров А.А. получил доход в виде заработной платы в сумме 60000 руб. Кроме того, он получил доход в сумме 200000 руб. от продажи автомобиля, находившегося в его собственности 2 года.
Решение:
Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.
ст. 223. Налог уплачивается с заработной платы.
ст. 224. Налоговые ставки. Налоговая ставка на доходы от заработной платы составляет 13%.
Налог на доход с продажи машины уплачивается в следующих случаях (ст. 220 НК РФ): К моменту продажи автомобиль находился в собственности менее трех лет.
Сумма, облагаемая налогом может быть уменьшена либо на сумму имущественного налогового вычета (не более 125 тысяч рублей), либо на сумму расходов, связанных с получением дохода (покупочная стоимость автомобиля в автосалоне является таким расходом).
Таким образом, налог с заработной платы составит: Нзп = 60 000 х 13% = 7 800 руб.
Налог от продажи автомобиля: На = (200 000 – 125 000) х 13% = 9 750 руб.
Итого налог: 7 800 + 9750 = 17 550 руб.
2. Определить сумму налога, которую гражданин Баскаков А.Н. должен
уплатить в бюджет.
В 2006 г. Баскаков А.Н. получил доход в виде заработной платы в сумме 80000 руб
Кроме того, он получил доход по банковскому вкладу в размере 12000 руб., который был рассчитан исходя из ставки 16% годовых.
Решение:
Ст. 224. Налоговые ставки. 35 % с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В 2006 году ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла 11,5%.
Без налога, доход составил бы: 12 000 х 11,5% / 16% = 8 625 руб.
Доход, свыше 11,5% составил: 12 000 – 8 625 = 3 375 руб.
Налог с процентных доходов: Нп = 3 375 х 35% = 1 181,25 руб.
ст. 223. Налог уплачивается с заработной платы.
ст. 224. Налоговые ставки. Налоговая ставка на доходы от заработной платы составляет 13%.
Н зп = 80 000 х 13% = 10 400 руб.
Итого: 10 400 + 1 181,25 = 11 581,25 руб.
3. Определить сумму налога, которую гражданка Матвеева М.Н. должна уплатить в бюджет.
В 2002 г. Матвеева М.Н. получила доход в виде заработной платы в размере 115000 руб. Кроме того, она получила льготный кредит от организации в размере 100000 руб. по ставке 5% годовых.
Решение:
В соответствии со статьей 212 главы 23 Налогового кодекса, если рублевый кредит получен по ставке меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ (на конец 2002 г. это 21% х 3/4 = 15,75% годовых), образуется так называемая материальная выгода. С этой самой выгоды заемщик должен выплатить налог по ставке 35% (если кредит не был направлен на покупку жилья).
Материальная выгода: М = (15,75 – 5%) х 100 000 = 10 750 руб.
Налог Нм = 10 750 руб. х 35% = 3762,5 руб.
Налога от доходов заработной платы: Нзп = 115 000 х 13% = 14 950 руб.
Итого налогов: 3762,5 + 14 950 = 18 712,50 руб.
4. Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате в бюджет и Пенсионный фонд за январь.
Работодателем в пользу 10 работников начислена заработная плата в размере 60000 руб., доплаты за работу в ночное время — 12800 руб., премия за счет средств фонда потребления — 20000 руб., материальная помощь — 15000 руб., а также по договору выполнения работ — 18000 руб.
Решение:
Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ определено, что указанные в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Следовательно, сумма заработной платы в размере должностного оклада и доплата за работу в ночное время в части, признаваемой в налоговом учете согласно п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ расходом на оплату труда, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается суммы доплаты в части, не признаваемой расходом в целях налогового учета, то она не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. При этом п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ определено, что указанные в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Следовательно, сумма заработной платы в размере должностного оклада и доплата за работу в ночное время в части, признаваемой в налоговом учете согласно п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ расходом на оплату труда, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Что касается суммы доплаты в части, не признаваемой расходом в целях налогового учета, то она не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ.
База для исчисления налога = 60 000 + 12 800 + 20 000 + 18 000 = 110 800 руб.
До 1 января 2011 ставка ЕСН равнялась 26%.
ЕСН = 110 800 х 26% = 28 808 руб.
Практическое задание 2
1. Определить сумму налога на имущество для перечисления в бюджет за 1 квартал 2007 г.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия составляет 40000 тыс. руб.
На балансе предприятия числятся объекты социально-культурного назначения остаточной стоимостью 5000 тыс. руб.
Решение:
В соответствии с пунктом 7 статьи 381 главы 30 " Налог   на   имущество  организаций" Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения  налогом   на   имущество  организаций организации - в отношении  объектов   социально-культурной  сферы, используемых ими для нужд образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Стоимость имущества, С = 40 000 – 5 000 = 35 000 тыс. руб.
Ставка налога на имущество, 2%.
Налог на имущество , Ни = 35 000 х 2% = 700 тыс. руб.
2. Рассчитайте сумму налога на имущество организации за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).