Таможенная экспертиза как эффективная мера таможенного контроля

Таможенная экспертиза товаров, документов и транспортных средств имеет большое значение и в целях государственной безопасности, и в целях международной торговли. Подчас именно таможенная экспертиза позволяет вовремя остановить движения некачественных товаров на потребительский рынок.

Данные обстоятельства и предопределяют актуальность темы исследования.
Объектом исследования является система таможенного контроля таможенных органов ТС.
Предметом исследования выступает таможенная экспертиза в рамках таможенного контроля.
Цель исследования. Основной целью настоящей работы является проведение комплексного исследования таможенной экспертизы как эффективной меры проведения таможенного контроля.
Достижение поставленной цели исследования невозможно без определения и разрешения конкретных задач.
...

Введение 4
Глава 1. СИСТЕМА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 8
ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
1.1 Понятие принципы и сроки проведения таможенного контроля 8
1.2. Товары и транспортные средства, как объекты 15
таможенного контроля
1.3. Формы таможенного контроля и порядок их проведения 16
Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА 34
2.1. Понятие и сущность таможенных экспертиз 34
2.2. Порядок назначения таможенной экспертизы 38
2.3. Порядок и срок проведения таможенной экспертизы 40
2.4. Таможенный эксперт. Его права и обязанности 42
Глава 3. ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ ТАМОЖЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ НА ЕДИНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
Приложение 1……………………………………………………………………70
Приложение 2……………………………………………………………………72

Развитие международной торговли потребовало приведения российского таможенного законодательства в соответствие с мировыми стандартами. Важным шагом на пути его унификации стало принятие Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее ТК ТС), вступившего в силу 1 июля 2010. Этот правовой акт вызвал повышенный интерес со стороны таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности. В нем содержатся нововведения, касающиеся порядка осуществления таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, а также проведения таможенной экспертизы.
Глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают государство повышать эффективность таможенного контроля, в том числе с помощью совершенствования порядка проведения таможенных эк спертиз.
В новом Таможенном кодексе ТС таможенной экспертизе отведен раздел, в котором содержатся правовые нормы, регулирующие время и место, формы и порядок проведения таможенного экспертизы; процедуру проведения экспертизы, а также прав и обязанности сторон.
Возможность получения специальных познаний, в том числе назначения экспертиз, предусмотрена различными отраслями права и законодательства: административным, налоговым, гражданско- и уголовно-процессуальным, экологическим, медицинским и т. д. В их числе и отрасль таможенного законодательства. В таможенной сфере экспертиза может назначаться не только в связи с выявлением и расследованием неправомерных деяний (например, в рамках дознания или производства по делам об административных правонарушениях – нарушениях таможенных правил), но и в процессе осуществления таможенных процедур, а именно таможенного контроля.
Равно как и государственная судебно-экспертная, деятельность таможенной экспертизы должна строиться на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники.
Основанием для назначения таможенной экспертизы является необходимость использования специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла при решении вопросов, возникающих в процессе таможенного контроля, при ведении производства дел об административных правонарушениях в области таможенного дела и уголовных дел, отнесенных к компетенции таможенных органов, а также при совершении таможенных операций (выборе таможенной процедуры, классификации товара, декларировании). Таможенная экспертиза проводится по назначению таможенных органов.
Особенностью таможенной экспертизы является возможность ее назначения до возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, относящихся к компетенции таможенных органов, в частности, на стадиях таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.
В условиях постоянно нарастающего внешнеторгового товарооборота России неизмеримо возрастает роль экспертно-криминалистического обеспечения в содействии таможенным органам по пресечению ввоза в страну некачественных, фальсифицированных и контрафактных товаров, которые могут нанести значительный ущерб экономике государства и здоровью населения.
Экспертное обеспечение таможенного контроля потоков товаров, пересекающих таможенную границу Таможенного союза, дает таможенным органам информацию об истинной структуре товаров в потоках. Кроме того, дает возможность выявлять скрытые закономерности в этих потоках, криминально опасные товары и направления их перемещения, а также свойства товаров, которые наиболее подвержены недостоверному декларированию.
Основная цель таможенной экспертизы – проверка соответствия сведений о товаре, заявленных в таможенной декларации, реальным характеристикам товара, предъявленного к таможенному оформлению для точного и обоснованного взимания необходимых налогов и сборов. Она тесно связана с главной задачей таможенной службы Российской Федерации – осуществлением эффективного контроля за ввозом и вывозом товаров. При экспорте или импорте любого товара при пересечении границы на него налагаются различные таможенные пошлины и сборы. Размер взимаемых пошлин и наличие или отсутствие таможенных льгот определяется в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС). ТН ВЭД ТС - это классификация товаров, имеющая главное значение при определении возможности ввоза конкретного товара и величины положенного таможенного сбора. Таким образом, для организаций, занимающихся экспортом и импортом товаров, правильная идентификация товара по ТН ВЭД ТС имеет первостепенное значение. Идентифицировать товар по ТН ВЭД ТС помогает проведение таможенной экспертизы. В качестве объекта таможенной экспертизы выступают сопровождающие товар документы, а также образцы и пробы товара.
Таможенная экспертиза товаров, документов и транспортных средств имеет большое значение и в целях государственной безопасности, и в целях международной торговли. Подчас именно таможенная экспертиза позволяет вовремя остановить движения некачественных товаров на потребительский рынок.

Данные обстоятельства и предопределяют актуальность темы исследования.
Объектом исследования является система таможенного контроля таможенных органов ТС.
Предметом исследования выступает таможенная экспертиза в рамках таможенного контроля.
Цель исследования. Основной целью настоящей работы является проведение комплексного исследования таможенной экспертизы как эффективной меры проведения таможенного контроля.
Достижение поставленной цели исследования невозможно без определения и разрешения конкретных задач.
Задачами настоящей работы являются:
— Общая характеристика системы таможенного контроля, рассмотрение принципов, видов и методов таможенного контроля;
 Анализ порядка назначения и проведения таможенной экспертизы;
— изучение современного состояния и недостатков проведения таможенной экспертизы, выявление основных направлений по совершенствованию правовых аспектов проведения таможенной экспертизы.

В ходе осмотра помещений и территорий, может проводиться проверка хранящихся товаров на предмет маркировки специальными марками и наличия на них идентификационных знаков.Не рекомендуется проведение осмотра в ночное время, кроме случаев, не терпящих отлагательства. Не допускается проведение осмотра жилых помещений.Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться больше одного дня.Осмотр проводят уполномоченные должностные лица таможенных органов при предъявлении предписания, подписанного начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) и служебного удостоверения либо Решения. Перечень должностей должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ в помещения и на территории определен приказом ГТК России от 19.01.2004 №48 «Об утверждении перечня должностей должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра». Если федеральными законами установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты, должностные лица таможенных органов вправе иметь доступ на указанные объекты в порядке, определяемом этими федеральными законами. Перед началом осмотра помещений и территорий должностные лица таможенного органа предлагают лицу, чьи территории или помещения подлежат осмотру, добровольно представить товары или транспортные средства, а также вскрыть помещения, емкости и другие места, где могут находиться товары, находящиеся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенные или ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации с нарушениями порядка, установленного Таможенным кодексом России. При проведении осмотра помещений и территорий должностные лица таможенных органов также вправе привлекать специалистов других органов, организаций, а также экспертов для оказания содействия в его проведении. В то же время должностные лица таможенных органов при проведении осмотра помещений и территорий несут определенные обязанности:- проводить осмотр в установленные сроки;- вносить в акт осмотра помещений и территорий (далее – Акт) сведения, выявленные в результате осмотра, а также пояснения лиц, присутствующих при осмотре;- возбуждать в соответствии с требованиями КоАП Российской Федерации дела об административном правонарушении;- не причинять неправомерный вред товарам и помещениям;- обеспечивать соблюдение прав и законных интересов лиц, обладающих полномочиями в отношении товара, их представителей, а также владельца или пользователя помещения и других лиц, присутствующих при осмотре;- хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать сведения, ставшие им известными в связи с проведением осмотра;- соблюдать иные требования законодательства Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации и нормативных правовых актов ФТС России.При проведении осмотра помимо лица, обладающего полномочиями в отношении товаров (его представителя) и лица, чьи помещения или территории осматриваются, могут присутствовать работники складов временного хранения, таможенных складов, магазина беспошлинной торговли, если осмотр проводится на складе или в магазине, лица, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур; технический персонал, осуществляющий содействие в проведении осмотра; представители других государственных органов (по решению начальника таможенного органа) и специалисты; понятые.По результатам осмотра должностным лицом, проводившим осмотр, составляется Акт. Второй экземпляр составленного Акта вручается лицу, чьи помещения или территории осматривались.Акты регистрируются в журналах учета актов осмотра помещений и территорий и хранятся в архиве таможенного органа. В случае проведения осмотра в рамках проведения специальной таможенной ревизии они приобщаются к материалам ревизии и хранятся в деле.10) Учет товаров, находящихся под таможенным контролем.Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов таможенного союза. 11) Проверка системы учета товаров и отчетности.Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств - членов таможенного союза. Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля проводится:при применении специальных упрощений в соответствии с настоящим Кодексом; при условном выпуске товаров; в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела; в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие ведение учета таких товаров. 12) Таможенная проверка – форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами (в общей и специальной формах) проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в грузовой таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц (декларантов, лиц осуществляющих деятельность в области таможенного дела и других проверяемых лиц). Таможенная проверка может проводиться в общей и специальной формах.Проведение общей и специальной таможенной проверки допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.Результаты проведения таможенной проверки оформляются актом по форме определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченной в области таможенного дела.Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА2.1. Понятие и сущность таможенных экспертизТермин "экспертиза" происходит от латинского "expertus", что означает "опытный, сведущий". Когда говорят об экспертизе в широком смысле слова, имеют в виду любое исследование, проводимое сведущим лицом для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, профессиональных, опытных) познаний.Если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания, то назначается экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о них, либо о совершении операций (действий) в отношении данных товаров и транспортных средств. Такие экспертизы получили название таможенных экспертиз.А в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза (далее ТК ТС) таможенная экспертиза есть организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования.Характерными признаками таможенных экспертиз являются:1) подготовка, назначение и проведение таможенных экспертиз должны осуществляться с соблюдением специального правового регламента, определяющего наряду с соответствующей процедурой права и обязанности эксперта, лица, назначающего экспертизу, и других заинтересованных лиц (декларанта, таможенного брокера и др.);2) проведение экспертного исследования основано на использовании специальных познаний в различных областях науки, техники, искусства или ремесла;3) дача заключения, которое таможенные органы рассматривают при принятии решения.Предмет таможенной экспертизы составляют фактические данные, исследуемые и устанавливаемые при проведении таможенного контроля. В основном эти данные касаются проверки товаров в целях установления соответствия сведений, указанных в таможенной декларации, иных документах, наименованию, происхождению, количеству и стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу и предъявляемых для таможенного оформления.Объектами таможенных экспертиз, исходя из положений ТК ТС, могут служить:1) товары и транспортные средств, находящиеся под таможенным контролем;2) документы, содержащие сведения об указанных товарах и транспортных средствах;3) документы, содержащие сведения о совершении операций (действий) в отношении указанных товаров и транспортных средств.Таким образом, в качестве объектов таможенных экспертиз может выступать все, что в той или иной степени связано с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу и требует для своего исследования специальных знаний либо необходимо для таких исследований.В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенной экспертизы: идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая и иные экспертизы, в производстве которых возникает необходимость.Должностными лицами таможенных органов могут назначаться следующие экспертизы, перечень которых не является исчерпывающим:а) идентификационные;б) материаловедческие;в) товароведческие;г) экспертизы наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров;д) технологические;е) экспертизы, связанные с исследованием объектов интеллектуальной собственности, в том числе информационных продуктов;ж) искусствоведческие;з) криминалистические, в том числе:— трасологические (исследование следов рук, исследование следов обуви, исследование следов транспортных средств, исследование следов орудий взлома и инструментов, исследование следов производственных механизмов и инструментов на изделиях (документах));— экспертизы пломб и запорно-пломбировочных устройств;— экспертизы замков и иных запирающих устройств;— почерковедческая экспертиза;и) технико-криминалистическое исследование документов:— исследование оттисков печатей и штампов;— исследование подписей от имени определенных лиц (при технической подделке подписей);— исследование машинописных текстов;— установление изменений в тексте документа;— установление содержания документа;— исследование способа изготовления и материала документа.В соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" для разъяснения возникающих вопросов могут назначаться дополнительные и повторные (ст. 20), комиссионные (ст. 21) судебные экспертизы.Производство дополнительной судебной экспертизы, назначенной в случае недостаточной ясности или полноты ранее данного заключения, поручается тому же или другому эксперту.Производство повторной экспертизы, назначенной в связи с возникшими у суда, судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора сомнениями в правильности или обоснованности ранее данного заключения по тем же вопросам, поручается другому эксперту или другой комиссии экспертов.Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории таможенного союза определяется решением Комиссии таможенного союза.В соответствии со ст. 200 УПК РФ комиссионный характер экспертизы определяется следователем либо руководителем экспертного учреждения, которому поручено производство судебной экспертизы. Комиссионная экспертиза проводится несколькими экспертами одной специальности, на решение которых поставлены одни и те же вопросы.В соответствии со ст. 201 УПК РФ судебная экспертиза, в производстве которой участвуют эксперты разных специальностей, является комплексной.Для исследования каждого вида объектов в экспертизе разрабатываются специальные методики экспертного исследования, т.е. системы научно обоснованных методов, приемов и технических средств (приспособлений, приборов, аппаратуры), применяемых в ходе исследования. Об этом речь пойдет в следующем разделе.Таможенную экспертизу можно отнести к особому классу экспертиз, поскольку она имеет свои собственные характерные признаки, предмет, задачи, объекты и методы исследования.Методы экспертизы – это совокупность методических приёмов, которые применяются при экспертном исследовании потребительских свойств товаров, отображённых в документах экспертизы.Для проведения таможенной экспертизы могут быть использованы следующие методы:А. Измерительный – метод определения значений показателей качества продукции, осуществляемый на основе технических средств измерений и контроля. С его помощью определяют массу изделия, силу тока, скорость автомобиля, мощность двигателя и др.Б. Органолептический – метод определения качества продукции на основе анализа восприятия органами чувств внешнего вида (цвет, форма, консистенция), запаха, вкуса, звука, восприятия на ощупь, наличия дефектов. Органолептический метод не исключает возможности использования технических средств (лупа, линейка, весы, микроскоп, микрофон, слуховая трубка и прочее), повышающих восприимчивость и разрешающие способности органов чувств. Это самый простой и экономичный метод, а главное его достоинство состоит в том, что он позволяет быстро и без разрушения проводить диагностику и оценку различных материалов, пищевых продуктов, что очень важно в таможенной практике.В. Инструментальный – основан на показаниях технических средств, с помощью которых определяются функционально-химические свойства и различные признаки (диагностические, идентификационные) материалов. Чувствительность, точность и надежность данных методов во много раз превышают органолептические и измерительные методы. 2.2. Порядок назначения таможенной экспертизыЭкспертизы назначаются в порядке, предусмотренном УПК РФ, КоАП РФ, ТК ТС, Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".Должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенный контроль, назначает экспертизу с согласия начальника этого органа или его заместителя, о чем выносит решение. Образец решения о назначении таможенной экспертизы приведен в приложении 1.При производстве по делам об административных правонарушениях должностное лицо, в производстве которого находится дело, выносит определение о назначении экспертизы.При производстве дознания по уголовным делам, отнесенным к компетенции таможенных органов, уполномоченное должностное лицо таможенного органа, проводящее дознание, признав необходимым назначение судебной экспертизы, выносит об этом постановление.Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведения, фамилия, имя и отчество эксперта или наименование организации либо таможенного органа, в котором должна быть проведена таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение эксперта, срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения эксперта в таможенный орган.В решении также указывается о предупреждении таможенного эксперта (эксперта) об ответственности за дачу заведомо ложного заключения таможенного эксперта (эксперта).В постановлении (определении) о назначении экспертизы вопросы не могут допускать различного толкования и выходить за пределы компетенции эксперта.В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения таможенного эксперта (эксперта).Эксперт, не являющийся должностным лицом таможенных органов, привлекается для проведения таможенной экспертизы в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза (ст.138 ТК ТС).Объекты экспертного исследования и иные материалы, необходимые для дачи заключения, представляются в упакованном и опечатанном виде, крупногабаритные объекты исследуются экспертами на месте их нахождения.Пробы и образцы, а также вещественные доказательства снабжаются ярлыками сохранности.При направлении на технико-криминалистическую экспертизу различных документов, печатей, штампов и других объектов исследования эксперту одновременно представляются образцы сравнения, а также результаты предварительно проведенных исследований.Направляемые на экспертизу материалы и объекты исследования доставляет должностное лицо таможенного органа или используются иные виды связи.2.3. Порядок и срок проведения таможенной экспертизыПроведение экспертизы поручается, как правило, Центральному экспертно-криминалистическому таможенному управлению (далее - ЦЭКТУ) или экспертно-криминалистической службе (далее - ЭКС). В случае если ЦЭКТУ или ЭКС не могут провести экспертизу, проведение ее может быть поручено: государственным судебно-экспертным учреждениям, которые являются специализированными учреждениями федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, созданными для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы; иным организациям или другим экспертам (лицам, обладающим специальными знаниями (познаниями)).Для проведения экспертизы представляются:— решение или постановление о назначении экспертизы, которое направляется с сопроводительным письмом начальнику ЦЭКТУ или ЭКС либо судебно-экспертного учреждения, в котором будет производиться экспертиза;— акт взятия проб или образцов или протокол о взятии проб и образцов;— копия таможенной декларации, документы и иные материалы, содержащие информацию, относящиеся к предмету экспертизы, необходимые для разъяснения возникающих вопросов;— объекты исследования (пробы или образцы, транспортные средства, документы, вещественные доказательства по уголовному делу и т.д.);— образцы для сравнительного исследования.В соответствии со ст. 139 Таможенного кодекса ТС срок проведения таможенной экспертизы не может превышать 20 рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом (экспертом) материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств – членов Таможенного союза.Порядок проведения таможенной экспертизы на территории таможенного союза определяется Решением Комиссии таможенного союза.В соответствии с данным решением центральными таможенными органами стран-участниц таможенного союза являются:для Республики Беларусь – Государственный таможенный комитет Республики Беларусь;для Республики Казахстан – Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан;для Российской Федерации – Федеральная таможенная служба.Таможенными органами, проводящими таможенную экспертизу будут:для Республики Беларусь – таможенный орган, в котором есть структурное подразделение, проводящее таможенную экспертизу;для Республики Казахстан – Центральная таможенная лаборатория;для Российской Федерации – Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление.Решение о назначении таможенной экспертизы и прилагаемые к нему материалы, документы, пробы и образцы принимаются таможенным органом или иной уполномоченной организацией, проводящей таможенную экспертизу, в день их поступления.Срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза.Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается:в случае наличия ходатайства таможенного эксперта (эксперта) перед таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, о предоставлении ему дополнительных материалов, а также проб и образцов;в иных случаях, установленных законодательством государств-членов таможенного союза.По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (эксперта), которое оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один экземпляр остается в организации, проводившей таможенную экспертизу, второй экземпляр направляется таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.Образец заключения эксперта представлен в приложении 2.2.4. Таможенный эксперт. Его права и обязанностиЭксперт наделяется определенными правами в целях обеспечения возможности проведения им экспертизы и представления по результатам исследования полного, обоснованного и правильного заключения. В ст.