Совершенствование финансово хозяйственной деятельности организации

Работа защищена на отлично! В МЭПИ! Писалась на заказ ...

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….……….3
1. СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИКА ОЦЕНКИФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………..6
1.1 Значение и сущность управленческого и финансового анализа……….......6
1.2 Методика оценки финансово-хозяйственной деятельностипредприятия………………………………………………………10
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БУКО» за 2009-2011 гг…………………………………………………………32
2.1 Краткая характеристика предприятия и оценка основных показателей ООО «БУКО»…………………………………………………….........................32
2.2 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского балансаООО «БУКО» за 2009-2011 гг…………………………………………………………33
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия…………………….…….41
2.4 Анализ ликвидности баланса предприятия………………………...………50
2.5 Анализ платежеспособности ООО «БУКО»…………...…………………..55
2.6 Анализ деловой активности предприятия…………………………...……..57
2.7 Анализ прибыли и рентабельности ООО «БУКО»……...………………...59
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БУКО»………………………64
3.1 Организация поиска и использование выявленных резервов…………….64
3.2 Резервы роста прибыли для улучшения финансово-хозяйственной деятельностиООО «БУКО»…………………………………...………………..70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..80
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….………86
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………88

В системе финансового менеджмента и аудита финансовый анализ представляет собой один из наиболее существенных элементов. Практически все пользователи данных бухгалтерского учета и финансовых отчетов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия решений. Финансовые отчеты анализируют с целью повышения доходности капитала, обеспечение стабильности положения фирмы. Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый анализ и управленческий анализ.

1305812 < 4082740 1022702<4151010
Проанализировав данные года, можно сказать о том, что к концу 2010года ситуация улучшилась и баланс стал абсолютно ликвидным и к концу 2011г изменений не произошло.
2. Показатели текущей ликвидности:
На начало периода 2009г: на конец периода 2009г:
А1+А2=3016753 А1+А2=4063622
П1+П2=1113444 П1+П2=331587
А1+А2 > П1+П2 А1+А2 > П1+П2
3016753 > 1113444 4063622>331587
На начало периода 2010г: на конец периода 2010г:
А1+А2=4063622 А1+А2=3132313
П1+П2=331587 П1+П2=229698
А1+А2 > П1+П2 А1+А2 > П1+П2
4063622 > 331587 3132313 > 229698
На начало периода 2011г: на конец периода 2011г:
А1+А2=3132313 А1+А2=2913671
П1+П2=229698 П1+П2=71009
А1+А2 > П1+П2 А1+А2 > П1+П2
3132313 > 229698 2913671 > 71009
Данный расчёт предприятияза 2009-2011гг свидетельствует о высокой текущей ликвидности и его платёжеспособности в ближайшее время.
3. Показатели перспективной ликвидности:
На конец 2009г На конец 2010г На конец 2011г
10703 < 1506380 34899 > П3 6311> П3
Из расчётов видно, что к концу 2011г предприятие не является платёжеспособным в перспективе, т.е. этот показатель не свидетельствует об уровне платёжеспособности предприятия на срок более 1 года.
4. Общий показатель ликвидности баланса:
А1+0,5А2+0,3А3 > П1+0,5П2+0,3П3
На конец 2009года:На конец 2010года:
3369397,4> -2981112456850,4 > 102565
На конец 2011года:
2450332,3 > 65140,5
В период с 2009 по 2011 год предприятие способно осуществлять свои расчёты по всем видам обязательств, как на ближайшее время, так и на отдалённое.
2.5. Анализ платёжеспособности ООО «БУКО».
Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.
Кал=стр.250+стр.260 / стр.290
Нормальное ограничение больше или равно 0,2, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств организации.
Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент срочной ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:
Ксл= стр.240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 / стр.690
Нормальное ограничение коэффициента больше или равен 1 и означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги.
Прогнозируемые платежные возможности организации при условии мобилизации всех оборотных активов отражает коэффициент текущей ликвидности (полное покрытие).
Ктл=стр.290 / стр.690
Нормативное значение больше или равно 2. Если это значение выполняется, то предприятие является надёжным поставщиком продукции и надёжным держателем акций.
Таблица 7.
Анализ платёжеспособности ООО «БУКО»
Показатели
Нормативное значение
На конец 2009г
На конец 2010г
На конец 2011г
Коэффициент абсолютной ликвидности
(250 + 260 / 690)
>=0,2
1,06
3,62
9,01
Коэффициент срочной ликвидности (240+250+260/690)
>=1
1,62
6,47
13,24
Коэффициент текущей ликвидности
(290/690)
>=2
1,67
6,74
15,28
Данные таблицы показывают, что коэффициент абсолютной ликвидности ,за анализируемый период с 2009 по 2011г ,стремительно увеличился и к концу 2011года составил 9,01%. Это говорит о том, что предприятие,в случае надобности, может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложенийкраткосрочную задолженность.
Коэффициент срочной ликвидности с 2009 по 2011г так же значительно увеличился и к концу 2011года составил 13,24%. Это является положительным моментом и показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности к концу 2011г больше норматива и составил 15,28%, что является положительным моментом и говорит о том , что предприятие является надёжным поставщиком продукции и надёжным держателем акций.
2.6. Анализ деловой активности предприятия.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Коэффициенты деловой активности характеризуют, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К ним относятся различные показатели оборачиваемости.
Таблица 8.
Анализ деловой активности.
№ п/п
Наименование коэффициентов
На конец 2009 года
На конец 2010 года
На конец 2011 года
Темп прироста 2009 к 2010г,%
Темп прироста 2010 к 2011г,%
1
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (010ф2/190+290)
0,05
0,13
0,14
+160
+7,69
2
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (010/290)
0,1
0,18
0,18
+80
3
Коэффициент отдачи нематериальных активов (010/110ф1)
2093,08
3296,35
4229,8
+57,48
+28,31
4
Фондоотдача (010/120ф1)
1,22
1,7
19,62
+39,34
+1054,11
5
Коэффициент отдачи собственного капитала (010/490)
0,1
0,14
0,14
+40
6
Оборачиваемость материальных средств или запасов(210/010)
0,02
0,05
0,01
+150
-80
7
Оборачиваемость денежных средств(260/010)
0,3
0,11
-63,33
-100
8
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (010/230+240)
0,3
0,4
0,62
+33,33
+55
9
Срок погашения дебиторской задолженности (360/8 пункт)
1200
900
580
-25
-35
10
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (010/620)
1,35
2,56
8,63
+89,62
+237,10
11
Срок погашения кредиторской задолженности (360/10 пункт)
266,66
140
41
-47
-70
Данные таблицы показывают, что коэффициент общей оборачиваемости капитала с 2009 по 2010г увеличился на 160%, а с 2010 по 2011г на 7,69%, это говорит о лучшем использовании имущества предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств с 2009 по 2010г увеличился на 80%, с 2010 по 2011г остался неизменным. Это говорит о лучшем использовании материальных и денежных средств данного предприятия.
Коэффициент отдачи нематериальных активов с 2009 по 2010г увеличился на 57,48%, а с 2010 по 2011г на 28,31%, это говорит о том что нематериальные активы используются более эффективно.
Фондоотдача за анализируемый период стремительно увеличилась на 1054,11% к концу 2011г и составила 19,62%. Это говорит о том, что 19 рублей 62 копейки выручки от реализации приходится на 1 рубль основных средств. Это является положительным моментом.
Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился с 0,1% в 2009г до 0,14% в 2010г или на 40% и к концу 2011 года остался неизменным. Это является положительным моментом.
Оборачиваемость материальных средств или запасов в 2009г составляла 0,02% , к концу 2011г увеличилась на 150% и составила 0,05%. Это говорит о менее эффективном использовании запасов предприятия. Но уже с 2010 года по 2011 наблюдается снижение значения данного коэффициента на 80% и составил 0,01%. Это говорит о более эффективном использовании запасов предприятия.
Оборачиваемость денежных средств в 2009г составляла 0,3%, но в 2011г приравнялась к 0, что говорит об эффективном использовании денежных средств.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 2009г составлял 0,3% , к концу 2011г происходит увеличение и составил 0,62% , что является положительным моментом и свидетельствует о сокращении дебиторской задолженности.
Срок погашения дебиторской задолженности в 2010 году в сравнении с 2009 снизился на 25% , а к концу 2011 ещё на 35%. Это говорит о том, что срок дебиторской задолженности снизился.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с 2009 по 2010г увеличился на 89,62%, а с 2010 по 2011год ещё на 237,10% . Это свидетельствует о положительной тенденции в снижении кредиторской задолженности.
Срок погашения кредиторской задолженности к концу 2010 года уменьшился на 47%, а к концу 2011 ещё на 70% , что является положительным моментом в деятельности данной организации.
Данные баланса позволяют сделать вывод о том, что предприятие ООО «БУКО» является положительным.
2.7. Анализ прибыли и рентабельности ООО «БУКО».
Прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена:
объемом продаж продукции;
качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках;
ассортиментом;
уровнем затрат;
инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.
Главная задача предприятия - максимизация прибыли. Поскольку прибыль - это разность между доходами и расходами, то увеличить прибыль можно либо за счет увеличения доходов либо за счет уменьшения расходов. Какой вклад в увеличение прибыли внесли те или иные изменения в деятельность фирмы можно сказать, только изучив исходные данные.
Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами,
Показатели рентабельности применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Таблица 9.
Анализ прибыли отчётного года
Показатели
За отчётный период 2009г
За отчётный период 2010г
За отчётный период 2011г
Отклонение 2010 к 2009
Отклонение 2011 к 2010
Темп прироста, %, 2009 к 2010г
Темп прироста, %, 2010 к 2011г
Прибыль ( убыток) от реализации (стр.010-020-030-040)
182489
78135
51807
-104354
-26328
-57,18
-33,69
Прибыль ( убыток) от фин- хоз деятельности (стр.050 + 060-070+080+090-100)
117521
34327
143517
-83194
109190
-70,79
318,08
Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130)
117521
34327
143517
-83194
109190
-70,79
318,08
Чистая прибыль (стр.140-150)
96787
-3321
106251
-100108
109572
-103,43
3299,36
Из данных таблицы видно, что прибыль до налогообложения в 2010г существенно сократилась по сравнению с 2009г на 83194т.р. или на 70,79%. А в 2011по сравнению с 2010 наоборот увеличилась на 109190т.р или на 318,08%. Таким образом наметилась положительная тенденция изменения величины прибыли до налогообложения.
Увеличению прибыли до налогообложения способствовало увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности к 2011 г на 109190т.р. или на 318,08%
Снижению прибыли до налогообложения способствовало сокращение прибыли от реализации в 2010г на 57,18% и в 2011г на 33,69%.
Рассчитаем рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления) в таблице 10.
Таблица 10.
Показатели рентабельности продукции ООО «БУКО».
Показатели
На конец 2009г
На конец 2010г
На конец 2011г
Отклонение 2010 к 2009г
Отклонение 2011 к 2010г
1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). (010)
590048
613321
559001
23273
-54320
2.Прибыль от реализации.(050)
182489
78135
51807
-104354
-26328
3. Прибыль до налогообложения (140)
117521
34327
143517
-83194
109190
4. Чистая прибыль.(140-150)
96787
-3321
106251
-100108
109572
5.Рентабельность всей реализованной продукции.(050/010)
0,3
0,12
0,09
-0,18
-0,03
6. Общая рентабельность (140/010)
0,19
0,05
0,25
-0,14
0,2
7. Рентабельность продаж по чистой прибыли. (140-150/010)
0,16
-0,005
0,19
-0,165
0,195
На основе расчётов можно сделать следующие выводы:
Показатель общей рентабельности за период с 2010 по 2011 г вырос с 0,05 до 0,25, то есть увеличился в 5 раз. Это говорит о том, что в 2011году каждый рубль реализации приносил в среднем около 1 копейки прибыли до налогообложения. Надо отметить резкое снижение данного показателя по сравнению с 2009 годом, когда он составлял 0,19% и упал за 2010 год до 0,05 (т.е. на 0,14%).
Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также вырос в 2011 году до 0,19% на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. Таким образом в 2011 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 0,19 копеек чистой прибыли.
Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период с 0,3% в 2009гдо 0,09% к 2011г .Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 0,03 копейку меньше прибыли от реализации.
Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции очень низкие.
Рассчитаем показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 11.
Таблица 11.
Показатели рентабельности вложений.
Показатели
На конец 2009г
На конец 2010г
На конец 2011г
Отклонение 2010 к 2009г
Отклонение 2011 к 2010г
1.Общая рентабельность вложений (140ф2/300ф1)
0,014
0,007
0,03
-0,007
0,023
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли (140-150ф2/300ф1)
0,011
-7,263
0,024
-7,274
7,287
3.Рентабельность собственных средств (140ф2/490ф1)
0,028
0,008
0,034
-0,02
0,026
4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений (080ф2/140ф1)
0,006
0,007
0,05
0,001
0,043
5.Рентабельность заёмного капитала (140ф2/590+690)
0,029
0,07
0,614
0,041
0,544
Данные таблицы показывают, что общая рентабельность вложений в период с 2010 по 2011 год увеличилась на 0,023% и составила 0,03%. Это говорит о том, что 0,03 копейки прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль имущества.
Рентабельность собственного капитала к концу 2011 года равна 0,034%. Это говорит том, что 0,03 копейки прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль собственных средств предприятия.
Рентабельность долгосрочных финансовых вложений увеличилась с 0,006% в 2009г до 0,05% к 2011г .
Рентабельность заёмного капитала на конец 2011 года составила 0,61%.Это говорит о том, что 0,61 копейка прибыли до налогообложения приходится на 1 рубль заёмного капитала.
3.НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БУКО».
3.1 Организация поиска и использование выявленных резервов.
Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
С развитием научно-технического прогресса появляются новые виды сырья и материалов, новые виды машин и оборудования, новые технологии, более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять оборачиваемость средств, повышать рентабельность и другие показатели эффективности бизнеса.
Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.
По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы.
К внутрихозяйственным относятся резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на анализируемом предприятии. Они связаны в первую очередь с недопущением потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и др.
Отраслевые резервы — это те, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, например, разработка новых систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий, выведение новых сортов культур, пород животных и т.д. Поиск этих резервов является компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов.
Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.).
К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.
Неиспользованные резервы — это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.
Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).
Перспективные резервы рассчитаны обычно на длительное время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений научно-технического прогресса, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.
Большое значение для организации поиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия. По этому признаку резервы относятся к стадиям предпроизводственной, производственной, эксплуатации и утилизации изделия.
Наибольший эффект достигается при поиске резервов на предпроизводственной стадии. Здесь могут быть выявлены резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования технологии его производства, применения более дешевого сырья и т.д. Именно на этой стадии объективно содержатся самые большие резервы снижения себестоимости продукции. И чем полнее они выявлены на этом этапе, тем выше эффективность этого изделия вообще.
На производственной стадии происходит освоение новых изделий, новой технологии и затем осуществляется массовое производство продукции. На этом этапе величина резервов снижается за счет того, что уже проведены работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого оборудования и инструментов, налаживанию производственного процесса. И коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших потерь. Поэтому на этой стадии жизненного цикла изделия выявляются и используются те резервы, которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда, повышением его интенсивности, сокращением простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов.
Эксплуатационная стадия делится на гарантийный период, когда исполнитель обязан ликвидировать выявленные потребителем неполадки, и послегарантийный. На стадии эксплуатации объекта резервы его более производительного использования и снижения затрат (экономия электроэнергии, топлива, запасных частей и т.д.) зависят главным образом от качества выполненных работ на первых двух стадиях.
Значит, чтобы получить больший эффект, необходимо проводить поиск резервов непрерывно и систематически на всех стадиях жизненного цикла изделия и особенно на первых, более ранних его стадиях, где скрыты наиболее существенные резервы.
По стадиям процесса воспроизводства резервы относятся как к сфере производства, так и к сфере обращения. Основные резервы находятся, как правило, в сфере производства, но их много и в сфере обращения (предотвращение разных потерь продукции на пути от производителя к потребителю, а также уменьшение затрат, которые связаны с хранением, перевозкой, продажей готовой продукции и приобретением производственных запасов).
Важное значение имеет группировка резервов по видам ресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием земельных угодий, основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.