Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

Контрольная работа по дисциплине "Налоги", КубГАУ, 2012 год
15. Региональные налоги и сборы, их виды, порядок установления и введения. Краткая характеристика региональных налогов.
21. Налог на имущество организаций, характеристика, порядок исчисления и уплаты.

4.Задача
Остаточная стоимость имущества организации составляет на 01 января 2010 - 165 230 руб., на 01 февраля - 228 345 руб. , на 1 марта - 220 992 руб, на 1 апреля - 350 862 руб. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за первый квартал 2010 года и исчислить сумму налога имущества организации.
...

15. Региональные налоги и сборы, их виды, порядок установления и введения. Краткая характеристика региональных налогов.
21. Налог на имущество организаций, характеристика, порядок исчисления и уплаты.

4.Задача
Остаточная стоимость имущества организации составляет на 01 января 2010 - 165 230 руб., на 01 февраля - 228 345 руб. , на 1 марта - 220 992 руб, на 1 апреля - 350 862 руб. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за первый квартал 2010 года и исчислить сумму налога имущества организации.

Контрольная работа по дисциплине "Налоги", КубГАУ, 2012 год
Введение в работе отсутствует

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Налоговым периодом признается календарный год. На территории Краснодарского края действует закон «О налоге на имущество» № 620-КЗ от 19.11.2003, в соответствии со статьей 2 которого, ставка налога на имущество составляет 2,2 процента, за исключением: - имущества аэропортов (кроме сооружений воздушного транспорта) – ставка 0,3 % - имущества коммерческих организаций - центров спортивной подготовки, обеспечивающих учебно-тренировочные мероприятия по подготовке спортивных сборных команд Российской Федерации – ставка 0,15% - имущества некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области спорта, направленную на подготовку спортивного резерва и судей в Краснодарском крае по игровым видам спорта, и оказывающих на безвозмездной основе содействие органам государственной власти Краснодарского края и органам местного самоуправления в Краснодарском крае в реализации полномочий по организации дополнительного образования, при условии наличия лицензии на право осуществления образовательной деятельности - ставка 0,1 % 21. Налог на имущество организаций, характеристика, порядок исчисления и уплаты. Плательщиками налога на имущество признаются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Налоговый кодекс РФ выделяет следующие группы налогоплательщиков (п. 1 ст. 373, п. п. 1 - 3 ст. 374 НК РФ):1) российские организации;2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).Обязанность уплатить налог возникает в том случае, если у организации есть имущество, облагаемое налогом, т.е. объект налогообложения. Если объекта нет, уплачивать налог не нужно (п. 1 ст. 38 НК РФ).Само название налога указывает нам на его объект. Это - имущество организаций. При этом для разных налогоплательщиков установлен свой объект налогообложения (ст. 374 НК РФ).Какое имущество облагается налогом у той или иной категории плательщиков, представлено в таблице.Категория налогоплательщиковОбъект налогообложенияОснованиеРоссийские организации Основные средства, которые учитываются на балансе указанных организаций в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета в РФ Пункт 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство Пункт 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ Иностранные организации, которые не имеют в России постоянного представительства Недвижимое имущество, которое: - расположено на территории РФ и - находится в собственности указанных организаций или получено ими по концессионному соглашению Пункт 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ У российской организации облагается налогом любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое передано другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесено в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 НК РФ).На балансе организации могут учитываться не только основные средства, которые принадлежат ей на праве собственности, но и те, которые получены на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Такие основные средства также облагаются налогом на имущество, уплачивать который обязан уплатить их балансодержатель. Это подтверждает и Минфин России в Письмах от 21.12.2009 N 03-05-05-02/86, от 11.06.2009 N 03-05-05-01/33, от 28.03.2007 N 03-03-06/4/28.При этом не имеет значения, находятся основные средства в РФ или за ее пределами. Налог на имущество уплачивается и по тем из них, которые расположены на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за рубежом.По общему правилу основные средства организации отражаются в бухгалтерском учете на следующих счетах:- 01 "Основные средства";- 03 "Доходные вложения в материальные ценности".Основания - п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, счет 01 "Основные средства", счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" разд. I Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов).Так, на счете 01 учитываются основные средства, находящиеся в вашем распоряжении. А на счете 03 - объекты, которые вы передали (планируете передать) другим лицам за плату во временное владение (пользование). Например, это имущество, которое вы сдаете в аренду (Письмо Минфина России от 24.02.2010 N 03-05-05-01/03 (п. 1)).Исключение составляют случаи, когда:- имущество не относится к объектам налогообложения на основании п. 4 ст. 374 НК РФ (например, земельные участки и объекты природопользования);- для отдельных видов имущества установлены льготы.Бывают ситуации, когда организация временно не использует основные средства, которые находятся у нее на балансе. Например, при сокращении объемов производства часть оборудования может простаивать. Такие основные средства могут быть переведены на консервацию.Несмотря на то, что указанные основные средства фактически не используются, налог на имущество по ним нужно уплачивать. Ведь объектом налогообложения признается имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А перевод объекта на консервацию не является основанием для вывода его из состава основных средств (п. 20 Методических указаний). Причем не имеет значения, на какой срок объект был законсервирован.Российские организации определяют налоговую базу (базу для расчета авансовых платежей) самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.По итогам налогового периода налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения (п. 1 ст. 375, п. 3, абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ).Как правило, налоговая база (база для исчисления авансовых платежей) рассчитывается по всему имуществу организации в целом. Однако из данного правила есть исключения. База рассчитывается отдельно в отношении (п. п. 1, 2 ст. 376 НК РФ):1) имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;2) недвижимого имущества, расположенного вне места нахождения организации (обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);3) имущества, которое облагается налогом по разным ставкам;4) недвижимости, фактически находящейся на территориях разных субъектов РФ;5) имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ.Налоговую базу по итогам года составляет среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ).Формула для расчета среднегодовой стоимости имущества (HYPERLINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=117013;fld=134;dst=3672абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ):СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСп2) / (М + 1),где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств;ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода;ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода;М - количество месяцев налогового периода.Остаточная стоимость определяется применительно к амортизируемому имуществу. Если основные средства не амортизируются, в расчете участвует их стоимость, которая исчисляется исходя из первоначальной стоимости таких объектов и величины начисленного износа (HYPERLINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=117013;fld=134;dst=219абз. 3 п. 1 ст. 375 НК РФ). Для исчисления среднегодовой стоимости имущества необходимы данные бухгалтерского учета об остаточной стоимости основных средств, которые являются объектами налогообложения.В отношении амортизируемого имущества остаточная стоимость - это разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной к моменту определения остаточной стоимости. Это закреплено в пп. "б" п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).При определении остаточной стоимости имущества на последнее число последнего месяца налогового периода (показатель ОСп2 в формуле) следует учитывать все операции, произведенные в этот день (в общем случае - 31 декабря). Этот показатель должен быть равен остаточной стоимости имущества, которая отражена в бухгалтерском балансе на конец отчетного года.