Анализ себестоимости нефтехимической продукции на примере ОАО «Полимиз»

Контрольная работа по анализу хозяйственной деятельности. Тема"Анализ себестоимости нефтехимической продукции на примере ОАО «Полимиз»" ...

1.Анализ себестоимости нефтехимической продукции на примере ОАО «Полимиз».
1.1Анализ структуры затрат на выполнение производственной программы.
1.2.Маржинальный анализ себестоимости отдельных видов продукции.
1.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
1.4. Анализ затрат по элементам.
1.5.Специфика структуры затрат по элементам.
1.6.Резервы снижения затрат в нефтехимической промышленности.
2.Методика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Полимиз».
2.1.Оценка рыночной позиции предприятия.
2.2. Деятельность предприятия в условиях риска.
2.3. Вероятность наступления финансовых трудностей.
2.4. Методы рейтинговой оценки финансового состояния предприятия.
2.5.Специфика результатов комплексного анализа предприятия.
Список использованной литературы.

1.Анализ себестоимости нефтехимической продукции на примере ОАО «Полимиз».
1.1Анализ структуры затрат на выполнение производственной программы.
1.2.Маржинальный анализ себестоимости отдельных видов продукции.
1.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
1.4. Анализ затрат по элементам.
1.5.Специфика структуры затрат по элементам.
1.6.Резервы снижения затрат в нефтехимической промышленности.
2.Методика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Полимиз».
2.1.Оценка рыночной позиции предприятия.
2.2. Деятельность предприятия в условиях риска.
2.3. Вероятность наступления финансовых трудностей.
2.4. Методы рейтинговой оценки финансового состояния предприятия.
2.5.Специфика результатов комплексного анализа предприятия.
Список использованной литературы.

2.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
499840
65,97
563200
66,63
63360
0,67
3.
Топливо и энергия на технологические цели
31361
4,14
40738
4,82
9377
0,68
4.
Основная заработная плата
29100
3,84
30630
3,62
1530
-0,22
5.
Дополнительная зарплата
6745
0,89
7256
0,86
511
-0,03
6.
отчисления на соц. мероприятия
13263
1,75
14018
1,66
755
-0,09
7.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
9600
1,27
9629
1,14
29
-0,13
8.
Общепроизводственные расходы
21500
2,84
20400
2,41
-1100
-0,42
9.
Общехозяйственные расходы
32007
4,22
31800
3,76
-200
-0,46
10.
Прочие расходы
1420
0,19
2250
0,27
830
0,08
Производственная себестоимость
757587
99,98
845078
99,98
87486
0,00
11.
Расходы на сбыт
120
0,02
141
0,02
21
0,00
Полная себестоимость
757707
100
845214
100
87507
0,00
Статьи 4–6 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2008) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 6,14 %, и по сравнению с прошлым годом сократился, что, скорее всего, вызвано увеличением расходов на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также расходы на сбыт. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.
Так, например, на данном предприятии, исходя из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, РСЭО включают:
Таблица 1.7 Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
тыс. руб.
№ п/п
Статьи затрат
2007 г.
2008 г.
Прирост
тыс. руб.
%
1.
Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт
3900
3750
-150
-3,85
2.
Затраты на эксплуатацию оборудования
2190
2140
-50
-2,28
3.
Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств
1800
1740
-60
-3,33
4.
Затраты на внутризаводское перемещение грузов
780
879
99
12,69
5.
Износ МБП
930
1120
190
20,43
Итого
9600
9629
29
0,30
Итак, данные свидетельствуют о том, что в 2008 г. РСЭО превысили этот показатель 2007 г. на 29 тыс. руб. По статьям 4 и 5 наблюдается перерасход средств.
В общем виде РСЭО можно подразделить на условно-постоянные и условно-переменные. Данное деление зависит от их реакции на изменение объема производства. Для определения влияния изменения объема производства на плановую величину РСЭО, необходимо произвести корректировочные расчеты. Предприятие, на основании изученных данных за ряд лет, определяет коэффициент зависимости отдельных статей, который используют для пересчета. Результат пересчета сведен в таблицу 1.8.
Таблица 1.8 Анализ РСЭО
№ п/п
Статьи затрат
2007 г.
Коэффициент зависимости
План, пересчитанный на IВП и коэф. зависимости
2008 г.
Общее отклонение
В том числе за счет
∆ВП
нормы затрат
1
2
3
4
5
6
7
(гр. 5 – гр. 3)
(гр. 6 – гр. 5)
1.
Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт
3900
3900,00
3750
-150
0,00
-150,00
2.
Затраты на эксплуатацию оборудования
2190
0,5
2289,38 *
2140
-50
99,38
-149,38
3.
Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств
1800
0,5
1881,69
1740
-60
81,69
-141,69
4.
Затраты на внутризаводское перемещение грузов
780
1
850,79
879
99
70,79
28,21
5.
Износ МБП
930
1
1014,41
1120
190
84,41
105,59
Итого
9600
Х
9936,27
9629
29
336,27
-307,27
* Пересчет плана на IВП и коэффициент зависимости (на примере статьи 2):
В связи с ростом выпуска продукции пересчитанные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования превысили утвержденные в 2007 г. расходы на 336,27 тыс. руб. В результате отклонение от норм затрат 2007 года, получена экономия в сумме 307,27 тыс. руб. В целом, по этой группе расходов получен перерасход в размере 29 тыс. руб. В целях выявления резервов снижения себестоимости за счет этих комплексных расходов необходимо изучить причины отклонения фактических затрат от затрат предыдущего года и от сметных расходов, пересчитанных с учетом перевыполнения плана выпуска продукции на 9,08 %.
Итак, рассмотрим каждую статью по отдельности.
По статье «Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт» достигнута экономия в размере 150 тыс. руб. Отклонение может быть вызвано изменением срока ввода в эксплуатацию новых объектов и коэффициента сменности.
Расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средств также снизились на 60 тыс. руб.
По статье «Расходы на внутризаводское перемещение грузов» перерасход в сумме 99 тыс. руб. образовался в связи со значительным увеличением перевозок между предприятиями, ростом программы и изменением специализации отдельных предприятий.
Наибольший перерасход наблюдается по статье «Износ МБП». Это объясняется, прежде всего, увеличением выпуска продукции по сравнению с 2007 годом и изготовлением дополнительных инструментов для подразделений предприятия. В некоторых случаях, это увеличение может быть связано также с неправильной организацией эксплуатации, восстановления инструмента либо небрежного, бесхозяйственного отношения. Перерасход, вызванный ростом объема работ из-за бесхозяйственности, а также из-за превышения норм затрат является неоправданным, поэтому, и устранение причин его возникновения — резерв снижения себестоимости продукции. Так, на данном предприятии имеются резервы для дальнейшего снижения этих расходов. Общая сумма резервов составила: 28,2 + 105,6 = 133,8 тыс. руб.
Следующим элементом комплексных расходов являются общецеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные) расходы. Как уже говорилось в первой главе курсовой работы, анализ этих расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и их причины.
В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время. На анализируемом условном предприятии эти расходы представлены следующими статьями (см. таблицу 1.9).
В таблице 1.9 приведен результат постатейного анализа ОПР и общехозяйственных расходов. По ОПР расходам предприятие в целом получило экономию в размере 1100 тыс. руб. Только по статье «Прочие расходы» допущен перерасход в сумме 320 тыс. руб., что является недопустимым явлением и может служить резервом снижения себестоимости продукции. По общехозяйственным расходам достигнута экономия в размере 200 тыс. руб.
Таблица 1.9 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Статьи затрат
2007 г.
2008 г.
Отклонение
экономия
перерасход
Цеховые расходы (ОПР) всего, тыс. руб.
21500
20400
1420
320
в том числе:
содержание аппарата управления цеха
7800
7350
450
содержание прочего цехового персонала
4300
4280
20
амортизация здания, сооружения, инвентаря
4000
3660
340
текущие ремонт зданий, сооружений цеха
2200
2080
120
охрана труда
2790
2300
490
прочие ОПР
410
730
320
Общехозяйственные расходы всего, тыс. руб.
32007
31800
580
380
в том числе:
расходы на содержание аппарата управления
17300
17150
150
прочие общехозяйственные расходы
9420
9600
180
общехозяйственные непроизводительные расходы
600
800
200
налоги, сборы и прочие обязательства
4680
4250
430
В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается перерасход в сумме 180 тыс. руб., что является результатом неэкономного ведения работ и является неоправданным. К тому же в составе общезаводских расходов специально выделены непроизводительные расходы, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому их ликвидацию относят к резервам снижения себестоимости. Общая сумма перерасхода таких затрат составила 200 тыс. руб.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение производства. Проанализируем данное замечание на следующих данных. Из таблицы 1.10 видно, что приблизительно ⅓ всех затрат составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 250 тыс. руб. в связи перевыполнением плана по выпуску продукции. Поэтому необходимо сумму условно-переменных затрат скорректировать на процент выполнения плана по производству продукции (109,08 %) и полученный результат сопоставить с фактической суммой расхода. В итоге определим изменение суммы накладных расходов за счет экономии (перерасхода) по смете.
Таблица 1.10 Анализ постоянных и переменных общепроизводственных (общецеховых) и
общехозяйственных (общезаводских) расходов
Расходы
2007 г.
2008 г.
Отклонение
тыс. руб.
%
Общепроизводственные расходы
21500
20400
-1100
-5,12
Общехозяйственные расходы
32007
31800
-200
-0,62
Итого
53500
52200
-1300
-2,43
В том числе:
постоянные
32250
30700
-1550
-4,81
переменные
21250
21500
250
1,18
Для определения изменения накладных расходов используем следующую формулу:
где:
∆Рнакл. — изменение накладных расходов за счет экономии по смете;
Р2008 — общая сумма накладных расходов за 2008 год;
ОПР2007, ОХР2007 — соответственно, суммы общепроизводственных (условно-пере­менных) и общехозяйственных (условно-постоянных) расходов
IВП — процент выполнения плана по выпуску продукции
Определим, как изменились накладные расходы за счет увеличения объема производства. Имеем:
Таким образом, условно-переменные затраты увеличились на 1929 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции. Кроме этого, на изменение цеховых и общезаводских расходов также влияет ряд и других факторов, влияние которых можно рассчитать методом абсолютных разниц.
Дальнейший анализ заключается в детализации затрат по каждой статье себестоимости, причем обобщающие показатели можно последовательно разложить вплоть до самых первичных хозяйственных операций, привлекая для анализа данные бухгалтерского учета. В первую очередь следует анализировать затраты по тем статьям себестоимо­сти, по которым допущены большие перерасходы, непро­изводительные потери, а также по статьям, занимающим значительный удельный вес в себестоимости продукции.
Анализ материальных затрат в себестоимости продукции (работ, услуг) В себестоимости нефтехимической продукции значительный удельный вес занимают материальные затраты. В общей сумме за­трат на производство промышленной продукции в целом по стране удельный вес материальных затрат составляет около 70 %, а в легкой и пищевой промышленности удель­ный вес материальных затрат еще выше — 80—90 % себе­стоимости продукции. В связи с этим анализ матери­альных затрат приобретает большое значение.
В состав материальных затрат включаются сырье и ма­териалы, покупные комплектующие изделия и полуфаб­рикаты, топливо и энергия.