бухгалерский учет (12 вариант)

УГЛТУ. Бух. учет, 4 курс. преподаватель: Давыдова Г.В. ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3
1.Исходные данные………………………………………………………....4
2.Журнал хозяйственных операций за март………………………………7
3.Счета бухгалтерского учета…………………………………………….12
4.Расчеты себестоимости продукции…………………………………….15
5.Оборотная ведомость и бухгалтерский баланс на 01.04……………..22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………24
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………

Задачей курсовой работы по бухгалтерскому учету является закрепление теоретических вопросов и приобретение навыков использования методов и приемов учета:
 бухгалтерских счетов;
 корреспонденции счетов;
 двойной записи;
 калькуляции;
 бухгалтерского баланса и т.д.

30407
37
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на:
58121
проиводство продукции А
20-1
26
26953
производство продукцииБ
20-2
26
31168
38
Оприходована готовая продукция на складе по фактической себестоимости:
799426
продукция А
43
20-1
371606
продукция Б
43
20-2
427820
39
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной (реализованной) за месяц продукции
90
43
717177
40
Определена задолженность покупателей за реализованную продукцию в отчетном месяце по отпускным ценам (с НДС)
62
90
1004047
41
Начислен НДС по отгруженной (реализованной) продукции
90
68
153160
42
Списаны расходы на продажу на себестоимость реализованной продукции
90
44
17500
43
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия
90
99
116210
44
Акцептованы счета на поступившие сырье и материалы
- по цене поставщика
- налог на добавленную стоимость (НДС)
10-1
19
60
60
400000
72000
472000
45
Принят к возмещению НДС по услугам и материалам, полученным от поставщиков на 01.03.20…г. и оплаченным в марте месяце (операции 10, 11, 13, 24, 25, )
68
19
62064
ИТОГО сумма оборотов
4 458 630
3. Счета бухгалтерского учета
Д 01 « Основные средства» К
Сн 13149000
Од -
Ок -
Ск 13149000
Д 10-1 «Сырье и материалы» К
Сн 1630000
16) 437050
44) 400000
Од 400000
Ок 437050
Ск 1592950
Д 10-5 «Запасные части» К
Сн 45000
17) 10000
33) 13744
Од 13744
Ок 10000
Ск 48744
Д 19 «НДС по приобретенным ТМЦ» К
Сн 58333
45) 62064
23) 7200
24) 1404
25) 540
27) 4320
31) 7794
44) 72000
Од 93258
Ок 62064
Ск 89527
Д 25-2 «Цеховые расходы» К
16) 1000
21) 1000
22) 6000
23) 6000
26) 10000
27) 7000
28) 10200
29) 2652
31) 7000
32) 1268
33) 4581
36) 56701
Од 56701
Ок 56701
Д 43 «Готовая продукция» К
Сн 105452
39) 717177
38) 799426
Од 799426
Ок 717177
Ск 187701
Д 02 «Амортизация» ОС К
Сн 400000
26) 32800
Од -
Ок 32800
Ск 432800
Д 10-3 «Топливо» К
Сн 15000
18) 5000
20) 1800
19) 1800
Од 1800
Ок 6800
Ск 10000
Д 10-9 «Хозяйственные принадлежности» К
Сн 39000
21) 3000
22) 10000
25) 3000
Од 3000
Ок 13000
Ск 29000
Д 25-1 «Цеховые расходы» К
16) 2500
21) 1000
26) 12000
27) 8000
28) 9800
29) 2548
31) 11000
33) 12216
35) 58764
Од 58764
Ок 58764
Д 26 «Общехозяйственные расходы» К
16) 800
21) 700
22) 4000
23) 1000
24) 7800
26) 9000
27) 7700
28) 13600
29) 3536
31) 9000
32) 985
37) 58121
Од 58121
Ок 58121
Д 44 «Расходы на продажу» К
31) 15000
34) 2500
42) 17500
Од 17500
Ок 17500
Ск -
Д 20 «Основное производство» К
Статьи затрат (калькуляция)
20-1
продукц. А
20-2
продукц. В
Итого
20-1
20-2
Итого
Сн
21350
28650
50000
1. Сырье и материалы
16)206000
16)224000
430000
19) 800
19)1000
1800
2. Энергия на технол. Цели
23) 15000
23) 10000
25000
38)371606
38)427820
799426
3. Основная заработная плата произв. рабочим
28) 63300
28) 73200
136500
4. Отчисления на соц. Страхование
29)16458
29) 19032
35490
5. Пар на технологические цели
32) 6622
32) 7750
14372
6. РСЭО
35)27251
35) 31513
58764
7. Цеховые расходы
36)26294
36) 30407
56701
8. ОХР
37) 26953
37) 31168
58121
ОД
387878
427070
814948
Ок 372406
428820
801226
СК
36822
26900
63722
Д 23 «Вспомогательное производство» К
23-1
Паросиловой цех
23-2
РМУ
Итого
23-1
23-2
Итого
16) 450
18) 5000
20) 1800
21) 200
23) 5000
26) 700
27) 600
28) 2300
29) 598
31) 400
16) 2300
17) 10000
21) 400
23) 3000
26) 1100
27) 700
28) 9300
29) 2418
31) 900
32) 423
32) 17048
33) 30541
47589
Од = 17048
30541
47589
Ок = 17048
30541
47589
Д 50 «Касса» К
Сн 2 015
1) 193 000
2) 500
3) 175 000
4) 9 000
5) 5 000
6) 3 500
7) 244
Од = 193 500
Ок = 192 744
Ск 2 771
Д 51 «Расчетный счет» К
Сн 1 100 000
5) 5 000
14) 200 000
15) 853440
1) 193 000
8) 246 000
9) 67 000
10) 295 000
11) 70 800
12) 100 000
13) 28 320
Од = 1058440
Ок = 1 000 120
Ск 1158320
Д 66 «Краткосрочная ссуда» К
12) 100 000
Сн 100 000
14) 200 000
Од = 100 000
Ок = 200 000
Ск 200 000
Д 69 «Расчеты по соц страхованию» К
9) 67 000
Сн 67 000
29) 47242
Од = 67 000
Ок = 47242
Ск 47242
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
Сн 500
2) 500
24) 9 204
25)3 540
4) 9 000
6) 3 500
7) 244
Од = 12 744
Ок = 13 244
Ск = 0
Ск
Д 80 «Уставный капитал» К
Сн 14 580 800
Од = 0
Ок = 0
Ск 14 580 800
Д 99 «Прибыль и убытки» К
Сн -
43) 116210
Од = 0
Ок = 116210
Д 60 «Расчеты с поставщиками» К
10) 295 000
11) 70 800
13) 28 320
Сн 350 000
23) 47 200
27) 28 320
31) 51 094
44) 472 000
Од = 394 120
Ок = 598 614
Ск 554 494
Д 62 «Расчеты с покупателями» К
Сн -
15) 853440
40) 1004047
Од = 1004047
Ок = 853440
Ск 150607
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
Сн 246 000
8) 246 000
45) 62064
30) 23621
41) 153160
Од = 308 064
Ок = 176781
Ск 114717
Д 70 « Расчеты по оплате труда» К
Сн 180 000
3) 175 000
30) 23621
28) 181700
Од = 198621
Ок = 181700
Ск 163079
Д 76«Р.с разными дебиторами и кр-ми» К
Сн 70 500
34) 2 500
Од = 0
Ок = 2 500
Ск
Ск 73 000
Д 84 «Нераспределенная прибыль» К
Сн 200 000
Од = 0
Ок = 0
Ск
Ск 200 000
Д 90 «Продажи» К
39) 717177
41) 153160
42) 17 500
43) 116210
40) 1004047
Од = 1004047
Ок = 1004047

4. Расчеты себестоимости продукции
Пояснения и расчеты к бухгалтерским счетам
К операции 29. Отчисления на социальные нужды и обеспечение составляют 26% от начисленной заработной платы.
К операции 30. Налог на физических лиц начисляется по ставке 13% облагаемой заработной платы (13% от начисленной заработной платы по оп. 28).
К операции 32. Подсчитываются затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составляется калькуляция себестоимости пара (табл. 1) и ведомость распределения затрат паросилового цеха (табл. 2). В калькуляции рассчитывается себестоимость 1Гкал отношением общей суммы затрат паросилового цеха (оборот по дебету 23-1) на объем вырабатываемого пара.
Стоимость пара, потребляемого на различные нужды производства и управления, определяется произведением количества пара на себестоимость 1 Гкал. Полученные суммы округляются до 1руб.
Таблица 1
Калькуляция себестоимости пара за март
Выработка пара – 1200Гкал
Статьи затрат
Всего затрат, руб.
Себестоимость
1 Гкал, руб.
Топливо и электроэнергия
11800
9,75
Заработная плата с отчислениями
2898
2,39
Амортизация и ремонт основных средств
1300
1,07
Прочие расходы
1050
0,88
Итого
17048
14,09
Сопоставляются полученные данные с данными, приведенными в табл. 1, 2. Сумма затрат из графы 4 табл. 2 переносится в журнал хозяйственных операций (опер. 32) и разносятся по счетам в соответствии с указанными корреспонденциями.
Таблица 2
Распределение затрат паросилового цеха за март
Направление расхода
Кол-во пара, Гкал
Себестоимость
1 Гкал, руб.-коп.
Всего затрат, руб. (гр. 2хгр.3)
1
2
3
4
Отпущено пара
На технологические цели основного производства:
на продукцию А
470
14,09
6622
на продукцию Б
550
7750
На нужды РМЦ
30
423
На отопление цехов основного производства
90
1268
На отопление общезаводских помещений
60
985
ИТОГО
1200
14,09
17048
К операции 33. Затраты РМЦ, собранные в дебете счета 23-2, распределятся в бухгалтерском учете пропорционально прямым расходам по указанным в табл. 3 процентам.
Таблица 3
Распределение затрат ремонтно-механического цеха за март
Полученные суммы из графы 3 перенести в журнал хозяйственных операций
(опер. 33) и разнести по счетам в соответствии с указанной корреспонденцией.
К операции 34 Услуги посредников по реализации продукции отразить по дебету счета 44 «Затраты на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К операциям 35, 36, 37. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы в течение отчетного периода отражаются на собирательно-распределительных счетах 25-1, 25-2, 26, а в конце периода распределяются по видам продукции одним из косвенных методов. Распределение косвенных расходов на себестоимость вырабатываемых видов продукции в работе производится пропорционально заработной плате технологических рабочих (табл. 4).
Таблица 4
Распределение косвенных затрат
Виды продукции
Основная з/плата рабочих (см. оп. 28)
РСЭО
Общепроизводственные расходы
Общехо­зяйственные расходы
Продукция А
63300
27251
26294
26953
Продукция Б
73200
31513
30407
31168
ИТОГО
136500
58764
56701
58121
Порядок расчетов к табл.4:
Собирается оборот по дебету сч.25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования».
Определяется коэффициент соотношения:
Сумма, подлежащая распределению
Коэф-т соотношения = ----------------------------------------------------------------
Сумма основной зарплаты по продукции А и Б
Коэффициент соотношения показывает, сколько РСЭО приходится на 1 руб. основной ЗП рабочих.
Сумма РСЭО по видам продукции определяется произведением соответствующей ЗП на Коэф-т соотношения.
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции производится аналогично РСЭО.
К операции 38.
Готовая продукция на складу учитывается по фактической производственной себестоимости. Для расчета фактической себестоимости готовой продукции необходимо оценить незавершенное производство (конечное сальдо счета 20 «Основное производство»). На практике незавершенное производство в натуральных единицах определяется по результатам инвентаризации и последующей оценкой по одному из методов: по материальным затратам; по прямым затратам; по нормативной себестоимости. В курсовой работе себестоимость незавершенного производства принимается упрощенно, исходя из приведенных данных табл.5.
Таблица 5
Затраты в незавершенное производство на 1 апреля
Статьи затрат
Продукция А
Продукция Б
1
2
3
Сырье и материалы
16400
10655
Топливо и энергия на технологические цели
490
317
Основная заработная плата производственных рабочих
5380
3196
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
538
319
Отчисление на социальное страхование
1534
914
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
3632
2333
Общепроизводственные расходы
2226
1416
ИТОГО
30200
19150
Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом:
Незавершенное производство на начало месяца + затраты на производство продукции за месяц, собранные по дебету сч.20-1,20-2 – возвратные отходы (см.оп.19) – незавершенное производство на конец месяца (табл.5 ).
Операцию оформляют проводкой Д 43, К 20-1,20-2.
Расчет сводится в табл. 6.
По данным табл.6 рассчитывается производственная себестоимость единицы продукции частным от деления итоговой суммы по графам 6, 11 на объем производства соответствующей продукции.
Таблица 6
Сводный расчет себестоимости продукции за март
К операции 39. Составляется ведомость отгрузки и реализации продукции по форме табл. 7. Согласно учетной политике ведения бухгалтерского учета реализованной считается продукция с момента отгрузки (с этого момента право собственности на товар переходит к покупателю). Задолженность покупателя за отгруженную продукцию определяется по оптовым (договорным) ценам с НДС. Со склада списывается производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции (стр.4 гр.5).
Таблица 7
Ведомость отгрузки и реализации продукции на складе
№
Кому, что и когда отгружено
Количество штук
(из табл.1)
Фактическая производственная себестоимость
Стоимость в оптовых ценах с НДС
единицы, р.
всего, р.
единицы, р.
всего, р.
1
2
3
4
5
6
7
1
Дебет счета 43
Остаток готовой продукции на складе на 01.03.20 …г..:
продукция А
продукция Б
536
250
119,50
165,60
64052
41400
2
Поступило из производства:
продукция А
продукция Б
Из табл.1
3020
2520
123,048344
169,769841
Из табл.6
371606
427820
3
Итого с остатком
Стр.1 +стр.2
Гр. 5/ гр.3
стр.1+ стр.2
Гр.7 / гр.3
Сф*1,4
продукция А
3556
122,513498
435658
171,518841
609921
продукция Б
2770
169,393502
469220
237,150903
656908
4
Кредит сч. 43
Отгружено в марте
Из табл.1
Стр.3
Гр.3 *гр.4
Цены принять из стр. 3 гр.6
Гр.6*гр.3
продукция А
2718
122,513498
332992
171,518841
466188,21
продукция Б
2268
169,393502
384185
237,150903
537858,248
5
Дебет счета 43
Остаток готовой продукции на складе на 01.04
продукция А
продукция Б
Стр.3–стр.4
838
502
Стр.3 -стр.4
102666
85035
6
Итого
1340
187701
К операции 40. Для определения стоимости отгруженной продукции принимаются отпускные цены (включая НДС) на 40% выше фактической себестоимости (стр.4, гр. 7 из табл.7).
К операции 15. Условия для определения зачисленной выручки от реализации на расчетный счет заданы в п.1.3. А именно, из отгруженной продукции в марте оплачено 85% от суммы по оп.40.
К операции 41. Из суммы реализации, показанной по кредиту счета 90, выделяется НДС по ставке, установленной на момент выполнения контрольной работы (на 01.01.07. – 18%) и отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Объем реализации
Сумма НДС = --------------------------- х 0,18