Организация и порядок учета расчетных операций в коммерческом банке

Работа по предмету "Учет в коммерческих банках", предусматривает 2 части, одна из которых приходится на теорию согласно названия работы, вторая - на задачу по учету по депозитам. ...

План


1) Теоретическая часть. Организация и порядок учета расчетных операций.
Организация безналичных расчетов, понятия, принципы.
Открытие и закрытие банковских счетов.
Понятие текущих и расчетных счетов.
Договор банковского счета.
Формы безналичных расчетов и порядок их применения:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитивам;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
2) Практическая часть. Задача
Бухгалтерский учет по депозитам
Расчет процентов по депозиту
Оформление журнала хозяйственных операций

Важнейшим условием функционирования экономики является надежность платежной системы, которая обеспечивает динамику и устойчивость хозяйственного оборота посредством переводов денежных средств между контрагентами.
Эффективная система безналичных расчетов дает возможность ускорения платежей, повышения безопасности расчетов, замещения наличных денег и снижения издержек обращения. Кроме того, безналичные суммы, находящиеся на счетах клиентов банков, в промежутках между платежами участвуют в кредитовании производства товаров и услуг, являясь одним из основных источников финансирования развития экономики любой страны.
В силу специфики банковской деятельности бухгалтерский учет в этой сфере отличен от учета в других экономических субъектах. Так, принятый в Российской Федерации План счетов к оммерческого банка насчитывает более 150 балансовых счетов первого порядка и более 1100 счетов второго порядка, включает 3 внебалансовых раздела, что существенно затрудняет понимание процедуры отражения хозяйственных операций и формирование их результата на счетах бухгалтерского учета.
В данной контрольной работе упор делается на теоретический обзор одной из направлений банковской деятельности, расчетных операций. Практическая составляющая работы состоит из решения задачи в отношении операций с депозитами.

Расчеты по инкассо - это банковские операции, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При расчетах по инкассо используются платежные требования; оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовые поручения, оплата которых производится в бесспорном порядке.Основанием для проведения операций по банковским счетам и их отражения в бухгалтерском учете банка служит расчетный документ, который исходя из вышеуказанных форм безналичных расчетов может иметь вид платежного поручения, аккредитива, чека, инкассового поручения и платежного требования. Любая расчетная операция инициируется одним из таких расчетных документов и завершается выдачей отчета - выписки с банковского счета, которая служит для отражения совершенных операций в бухгалтерском учете владельца банковского счета.В Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций для учета денежных средств клиентов и отражения расчетных операций по банковским счетам выделена отдельная группа пассивных счетов «Средства на счетах» раздела 4 «Операции с клиентами». Бухгалтерские счета первого порядка предусмотрены для бюджетов различного уровня (401,402,403), государственных и внебюджетных фондов (404), предприятий в федеральной и государственной собственности (405, 406), негосударственных организаций(407), прочие счета (408). На счете 407 отражаются средства основной массы хозяйствующих субъектов. Текущие счета физических лиц и счета нерезидентов отражаются на счете 408. Счета второго порядка открываются по видам организаций. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый договор банковского счета. При расчетах платежными поручениями денежные средства списываются по дебету банковского счета клиента. При этом корреспондирующим будет счет контрагента, открытый в данном банке, либо корреспондирующий счет определяется тем, через какую платежную систему проводятся расчеты. Таким счетом может быть:а) корреспондентский счет, открытый банку плательщика в Банке России (балансовый счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»);б) корреспондентский счет, открытый в банке плательщика банком получателя средств (балансовый счет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов»);в) корреспондентский счет, открытый банком плательщика в банке - корреспонденте (балансовый счет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах»);г) корреспондентский счет, открытый банком плательщика в расчетной небанковской кредитной организации (балансовый счет 30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях»);д) счет межфилиальных расчетов (балансовый счет 303 «Расчеты с филиалами»), либо непосредственно банковский счет получателя средств, когда он открыт в том же филиале банка, что и счет плательщика.Зачисление средств получателю (в банке получателя) отражается по кредиту его банковского счета в корреспонденции с теми же счетами.При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверхимеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».При расчетах аккредитивами используются покрытые и непокрытые аккредитивы, которые, исходя из их содержания, по-разному отражаются в бухгалтерском учете. Покрытый аккредитив предполагает, что плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. При его открытии банк - эмитент списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в исполняющий банк на весь срок действия аккредитива. Сумма открытого аккредитива отражается во внебалансовом учете банка- эмитента на счете 90907 «Выставленные аккредитивы». Полученные исполняющим банком средства депонируются на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в исполняющем банке может быть произведено за счет кредита, полученного плательщиком в банке- эмитенте.Непокрытый (гарантированный) аккредитив предполагает, что платежи гарантирует банк- эмитент. В банковской практике непокрытые аккредитивы открываются в отношении платежеспособных первоклассных клиентов и при условии наличия с исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При его открытии банк - эмитент предоставляет исполняющему банку право осуществлять платежи по открытому аккредитиву с корреспондентского счета банка- эмитента. Сумма открытого гарантированного банком – эмитентом аккредитива отражается в его учете на внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии и поручительства». В исполняющем банке сумма гарантированного аккредитива учитывается на счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Аналитический учет на забалансовых счетах ведется по каждому открытому аккредитиву. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка- эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком - эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку- эмитенту определяется в договоре между ними. Каждый аккредитив должен содержать информацию о том, является ли он отзывным или безотзывным.Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком- эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без согласования с поставщиком, а безотзывный - только с письменного согласия получателя средств.При расчетах чеками их оплата производится банками за счет средств чекодателя, либо находящихся на его счете, либо депонированных на отдельном счете (наиболее распространенный вариант). Депонированные средства учитываются на счете 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Депонирование средств также может быть проведено за счет ссуды, предоставленной банком. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете 91207 «Бланки строгой отчетности». В аналитическом учете по операциям с чеками ведутся лицевые счета по каждой организации и физическому лицу. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Они могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии соответствующих корреспондентских отношений. При этом такие чеки не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.При расчетах по инкассо используются платежные требования, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовые поручения, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). При расчетах с использованием платежных требований, оплачиваемых по распоряжению плательщика- с его акцептом, поступившее платежное требование на период ожидания акцепта отражается во внебалансовом учете на счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта до оплаты». В аналитическом учете к счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» ведутся картотеки:а) по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа;б) по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.При расчетах платежными требованиями в безакцептном порядке списание денежных средств без распоряжения плательщика производится банком в соответствии с основным договором только при наличии в договоре банковского счета (либо в дополнительном соглашении к нему) условия о безакцептном списании денежных средств соответствующего условия. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право без акцептного списания).При расчетах инкассовыми поручениями списание денежных средств со счетов плательщиков производится в бесспорном порядке: в случаях согласно законодательству, по исполнительным документам или согласно основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».После прекращения договора приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю. Если счет закрывается по заявлению клиента, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств. Остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка.ЗадачаУсловие: ООО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Вега» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в том же банке, на сумму 30 млн. руб. на срок 6 месяцев. Процентная ставка в банке 12 % годовых. Требуется охарактеризовать организацию синтетического и аналитического учета депозитных операций в банках.