калькуляция плановой себестоимости конвертерной стали

для студентов МИСИС
...

Введение 3
1. Затраты на производство 4
1.1. Смета затрат на производство 4
1.2. Калькулирование себестоимости продукции 8
1.3. Виды калькуляций в металлургии 10
1.4. Классификация затрат на производство продукции 12
2. Себестоимость продукции 16
2.1. Показатели себестоимости продукции 16
2.2 Изменение себестоимости за счет различных факторов 17
2.3. График безубыточности 20
3.Расчетная часть 23
3.1. Анализ исходной калькуляции 23
3.2. Расчет плановой (новой) калькуляции 26
Заключение 34
Список использованной литературы 35

Исходные данные, выданные преподавателем

Например, затраты на «Заданное» рассчитывают в сортовых калькуляциях, а затем определяют в цеховой (агрегатной) калькуляции путем суммирования их по всем сортовым калькуляциям. Расходы по переделу, наоборот, рассчитывают по отдельным статьям в целом по цеху (агрегату) в цеховой (агрегатной) калькуляции, а затем распределяют между отдельными видами продукции с учетом переводных коэффициентов и включают в сортовые калькуляции.В сортовых калькуляциях затраты на сырье и основные, вспомогательные материалы отражаются с расшифровкой по каждому виду, а расходы по переделу показываются одной строкой. В цеховых же калькуляциях как расходы по переделу, так и затраты на сырье и основные и вспомогательные материалы приводятся с полной расшифровкой.В зависимости от периода времени, за который рассчитывается себестоимость, выделяют обычно месячные, квартальные и годовые калькуляции себестоимости.Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (месяц, квартал, год). Их составляют исходя из прогрессивных норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования, расходов по обслуживанию производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода.Отчетные (фактические) калькуляции составляют по данным учета фактических затрат на производство продукции или выполненных работ. В фактическую себестоимость продукции включают также непланируемые производственные расходы.1.4. Классификация затрат на производство продукцииПо степени однородности состава различают затраты элементарные и комплексные. Элементарные затраты по своему характеру являются однородными, это простые, первичные для данного предприятия или цеха расходы. К ним относятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, заработную плату и др. Комплексные затраты представляют собой совокупность разнородных экономических элементов. Они могут быть подразделены на элементарные статьи в рамках данного производства. К ним относятся расходы на ремонт и содержание основных средств, общепроизводственные расходы, потери от брака, общехозяйственные расходы, расходы на продажу товарной продукции. Каждая из перечисленных комплексных статей включает соответственно их целевому назначению затраты на материалы, топливо, заработную плату и другие элементы затрат.Деление затрат на элементарные - это деление по видам затрат (материальные затраты, заработная плата, амортизация и т.д.). Оно используется для составления сметы производства Комплексные статьи затрат позволяют установить назначение затрат (например, затраты на ремонт и содержание основных средств). Комплексные статьи затрат входят в состав калькуляций и позволяют осуществлять контроль за производственными затратами в соответствии с их целевым назначением.Затраты на производство можно классифицировать по общим признакам, каждый из которых имеет определенный экономический смысл и значение, в том числе по:экономической роли в процессе производства;методу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции;отношению к объему производства.По экономической роли, по характеру участия в производственном процессе выделяют:основные расходы;накладные расходы.К основным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производственными технологическими процессами. Это затраты на материально-технические ресурсы, на рабочую силу, предназначенные непосредственно для производства продукции, работ, услуг (заданное, подавляющая часть расходов по переделу).Накладные расходы связаны с обслуживанием производства и управлением производством (прочие расходы подразделения, общехозяйственные расходы), расходы на продажу товарной продукции.Деление затрат на основные и накладные используется для оценки эффективности производства. Для более полного анализа и контроля за накладными расходами их часто делят на производственные и непроизводственные. Производственные накладные расходы - это расходы по эксплуатации машин, оборудования, на управление, организацию, обслуживание производства, командировки, обучение работников и т.д. Для контроля за этими расходами возможен расчет нормативов. Непроизводственные накладные расходы - это потери от простоев, порчи материальных ценностей и др. По способу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции выделяют:прямые затраты;косвенные затраты.Прямые расходы - расходы, непосредственно связанные с производством конкретных видов продукции, работ, услуг. К ним относятся затраты на заданное в переработку (сырье, полуфабрикаты, основные материалы). Прямые затраты планируются и учитываются непосредственно в сортовых калькуляциях себестоимости продукции.Косвенные расходы - затраты, которые планируются и учитываются в целом по цеху (агрегату) или предприятию, т.е. в цеховых (агрегатных) калькуляциях и не могут быть отнесены прямо на себестоимость конкретных видов продукции. К ним относятся обычно расходы по переделу, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Распределение таких расходов по видам продукции производится по определенному признаку, в соответствии с экономически обоснованными коэффициентами. Например, косвенные расходы доменного, сталеплавильного и прокатного производств распределяются между видами продукции (сортовыми калькуляциями) в соответствии с коэффициентами трудности. Деление затрат на прямые и косвенные имеет условный характер.По отношению к изменению объема производства выделяют:условно постоянные расходы;переменные расходы.Условно постоянные расходы - это затраты, абсолютный размер которых мало или совсем не изменяется при изменении объема производства. Например, амортизация основных фондов цеха, затраты на содержание зданий, долгосрочная аренда помещений, отопление и освещение помещений цеха и т.д. Удельная величина условно постоянных затрат (руб./т.) изменяется обратно пропорционально изменению объема производства продукции.Переменные расходы - это затраты, абсолютный размер которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. Например, затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и др. Удельная величина переменных затрат не зависит от объема производства продукции.Деление расходов на постоянные и переменные имеет большое значение для планирования, учета и анализа себестоимости продукции, а также позволяет оценить влияние изменения объемов производства на финансовый результат работы предприятия. Кроме того, данную группировку затрат можно использовать при анализе и прогнозировании безубыточности производства.2. Себестоимость продукции2.1. Показатели себестоимости продукцииПри планировании и оценке выполнения плана по себестоимости продукции на конкретный период времени определяется:Себестоимость основных видов продукции (калькуляция);Себестоимость всей ТП произведенной предприятием (смета затрат);Общая сумма затрат на производство в целом и по элементам (смета затрат);Изменение себестоимости ТП: %,где - процент изменения себестоимости продукции (“+” – увеличение, “-” – снижение), Сотч – себестоимость продукции по отчету за предшествующий период, руб./т, Спл – себестоимость продукции по плану, руб./т.Затраты на рубль ТП и их изменения (в%) к прошлому году.а) руб./руб., иликоп/руб.б) Изменение затрат на 1 рубль ТП в плановом периоде посравнению с отчетным (%). ,где - процент изменения затрат (“+” – увеличение, “-” – снижение), Зотч – затраты на рубль ТП по отчету за предшествующий период, руб./руб., Зпл – затраты на рубль ТП по плану, руб./руб.в) Абсолютная величина экономии (-) или перерасхода (+) от изменения себестоимости ТП:,где ТП – стоимость товарной продукции в плановом периоде, руб.2.2 Изменение себестоимости за счет различных факторовСебестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции находят отражение уровень техники, технологии, организации труда и производства, рациональность системы управления. Снижение себестоимости продукции повышает эффективность производства.На себестоимость продукции влияют следующие факторы:технологические – определяют расходы ресурсов, влияют на изменение материалоемкости, энергоемкости и трудоемкости продукции;ценовые – через цены расходуемых ресурсов (включая заработную плату);организационные – существенно зависят от системы управления производством, внутрифирменного планирования, снабжения, балансировки производственных мощностей;масштабы производства – через влияние условно-постоянных затрат; нормативно-юридические – связаны с возможностью отнесения тех или иных затрат на себестоимость.Снижение себестоимости продукции может быть достигнуто за счет решения следующих задач:улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии и других ресурсов;использования наиболее дешевых материальных ресурсов;оптимизации объемов производства;повышения производительности труда;совершенствования системы планирования и управления производством. Себестоимость продукции может изменяться под влиянием различных факторов. Допустим, внедряется какое-либо организационно-техническое мероприятие, приводящее к изменению себестоимости продукции. Величина экономии (удорожания) определяется по каждому из факторов, а общее изменение затрат является суммой результатов действия многих факторов.1. Экономия (перерасход) от снижения материальных затрат в связи с изменением норм расхода материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технического уровня производства., где N1, N2 – нормы расхода материальных ресурсов на единицу продукции до и после проведения мероприятия, Ц – плановая цена единицы материального ресурса до проведения мероприятия, Q – производство продукции с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода.Экономия от снижения затрат указанным способом определяется в отдельных расчетах по важнейшим для данного предприятия или производства видам материальных ресурсов и факторам, влияющим на снижение их расхода. В частности, такими расчетами на предприятиях черной металлургии являются расчеты экономии от снижения норм расхода:- руды на производство концентрата;- концентрата на производство окатышей (агломерата);- рядовых углей при обогащении;- угольной шихты на производство кокса;- железорудного сырья и кокса на выплавку чугуна;- металла на производство проката;- металла на производство труб;- металла на производство метизов и т.д.в) экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими (внедрение заменителей, прогрессивных материалов и др.).,где - экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими (руб.), N1, N2 – нормы расхода соответственно прежних и новых ресурсов на единицу продукции (т./т.), Ц1 и Ц2 – плановая цена прежних и новых ресурсов на единицу, т./т.2. Экономия от уменьшения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в связи с сокращением численности работников:,где Чвыс – количество высвободившихся работников, ЗРП – среднемесячная оплата труда данной категории работников, ЕСН – установленный процент отчислений на социальные нужды, n – число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.4. Относительная экономия на условно постоянных расходах в результате увеличения объема производства:,где, t – темп прироста ТП в планируемом году в сравнении с базовым годом (%), Сб – себестоимость ТП или отдельных элементов затрат (статьи расходов) в базовом году (руб.), Ууп – удельный вес постоянных расходов в себестоимости ТП или отдельных элементов затрат (статьи расходов в базовом году, %).2.3. График безубыточностиГрафик безубыточности показывает объем суммарных постоянных затрат, суммарных переменных затрат, общих затрат (сумма общих постоянных и общих переменных затрат) и совокупный доход для всех уровней деятельности (объемов продаж) предприятия при заданной цене продаж.При построении графика безубыточности предполагается, что не происходит изменений цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной - затраты на производство и доход. Затраты откладываются с подразделением на постоянные и переменные. Кроме линий постоянных и переменных издержек, на графике отображаются валовые издержки и выручка от реализации продукции.Точка пересечения линий выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (см. рисунок 1). Эта точка интересна тем, что при соответствующем ей объеме производства и продаж у предприятия нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности носит название критического. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.Рис. 1. График безубыточностиТочка безубыточности может быть определена и аналитическим методом.Выручку от реализации продукции определяют по выражению:, где - постоянные издержки, - переменные издержки, П – прибыль.Если учесть, что в точке безубыточности прибыль равна нулю, то точку критического объема производства можно найти по формуле:Выручка от реализации представляет собой произведение объема продаж и цены продукции. Общая сумма переменных издержек может быть рассчитана как произведение переменных издержек на единицу продукции и объема производства, соответствующего объему продаж. Поскольку в точке безубыточности объем производства (продаж) равен критическому, предыдущая формула принимает следующий вид:, гдеЦ – цена единицы продукции, - переменные расходы на единицу продукции, - критический объем производства.Теперь можно рассчитать критический выпуск:, гдеЦена продукции в точке безубыточности определяется по формуле:При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем производства, но и объем, при котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль.3.Расчетная частьИсходные данные:-выпуск готовой продукции в базовом периоде составил 2600 тыс. тонн;-средняя заработная плата 29070 руб/месяц.3.1. Анализ исходной калькуляцииВыдана калькуляция себестоимости конвертерной стали, нужно рассчитать на весь выпуск: Определяем затраты на весь выпуск:1) нормы расхода умножаем на выпуск продукции, получаем количество, затем количество множим на цену, получаем стоимость; 2) по статьям, где нет норм расхода, умножаем данные в денежном выражении на выпуск продукции.Таблица 1-Калькуляция себестоимости конвертерной сталиНаименование статей затратПо отчету на одну тоннуПо плану на весь объем продукциикол-воценасуммакол-восуммат.руб.коп.руб.коп.тыс тмлн. руб.ЗАДАННОЕI Сырье и основные материалыЧугун передельный0,82009360,007675,202132,0019955,52Чугун-лом и брака0,02804429,60124,0372,80322,47Лом и отходы стали0,26907166,761927,86699,405012,43Итого1,11708708,229727,092904,2025290,43Ферросплавы и др.легир.раск.Ферромарганец0,001045626,8645,632,60118,63Силикомарганец0,004849216,75236,2412,48614,23Ферросилиций 65%0,001027469,2327,472,6071,42Алюминий0,000274244,1311,140,3928,96Итого0,007046111,24320,4718,07833,23Итого металлической шихты1,1240х10047,562922,2726123,66II Отходы (-)Скрап0,00101341,601,342,603,49Недоливки габаритные0,01103316,1736,4828,6094,84Угар0,1110хх288,600,00Итого0,123037,82319,8098,33III.Брак (-)Брак ,выявленный на первом переделе0,00102962,502,962,607,70Итого брака0,00102,962,607,70Итого отходов и брака0,124040,78322,40106,03Итого задано за вычетом отходов ибрака1,000010006,782599,8726017,62IV.Добавочные материалыИзвесть0,07102324,34165,03184,60429,07Коксик0,00203548,197,105,2018,45Уголь0,00803746,8629,9720,8077,93Итого202,10210,60525,46V.Расходы по переделу1.ТопливоГаз коксовый,тм30,00201035,002,075,205,38Газ природный,тм30,00402292,849,1710,4023,85Итого в условном0,0050577,6211,2413,007,512.Использование отходящего тепла (-)4,3411,283.