Управление доходностью и рентабельностью

Целью данной работы является раскрытие экономического содержания прибыли и ее анализ.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
 рассмотреть экономическое содержание прибыли и ее функции;
 изучить формирование и распределение прибыли и ее виды;
 провести сравнение прибыли и рентабельности;
 проанализировать прибыль на примере предприятия.
Объект исследования ООО «Делфорд».
Предмет исследования – прибыль предприятия

Работа выполнена на "отлично". ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ 3
1.1. Сущность доходности и прибыли 3
1.2. Формирование и распределение прибыли. Виды прибыли 3
1.3. Рентабельность деятельности предприятия 3
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «ДЕЛФОРД» 3
2.1. Краткая характеристика организации 3
2.2. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности 3
2.3. Факторный анализ прибыльности и рентабельности 3
2.4. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и возможные направления ее использования 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 3

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства основывается на взаимодействии трех основных элементов: основного капитала, оборотного капитала и рабочей силы. Использование средств производства работниками материальной сферы обеспечивает выпуск промышленной продукции. Сопоставление конечного результата хозяйственной деятельности промышленного предприятия с затратами живого и овеществленного труда на его достижение отражает эффективность производства.
Обобщающими показателями экономической эффективности производства являются прибыли и рентабельность. Прибыль в рыночных условиях — главная цель предпринимательства и критерий эффективности производства.
На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков, отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Рентабельность характеризует результативность использования средств производства и трудовых ресурсов. Она определяется как отношение полученной предприятием прибыли к сумме основных и оборотных фондов. Управление рентабельностью (планирование, обоснование и анализ-контроль) находятся в центре экономической деятельности предприятий, работающих на рынок.
Целью данной работы является раскрытие экономического содержания прибыли и ее анализ.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
 рассмотреть экономическое содержание прибыли и ее функции;
 изучить формирование и распределение прибыли и ее виды;
 провести сравнение прибыли и рентабельности;
 проанализировать прибыль на примере предприятия.
Объект исследования ООО «Делфорд».
Предмет исследования – прибыль предприятия.

Таблица 2.2
Анализ структуры прибыли ООО «ОРГ-Лэнд»
Показатель
Абсолютная величина, млн. дол.
Структура (удельный вес), %
Отклонения
2011 г.
2010 г.
2011 г.
2010 г.
Доходы всего:
33075
21767
100,00
100,00 
0,00
Валовая прибыль
24779
17839
74,92
81,95
-7,03
Операционная прибыль
6249
4899
18,89
22,52
-3,63
Прибыль до налогообложения
6122
5458
18,51
25,08
-6,57
Чистая прибыль
4658
4143
14,08
19,04
-4,96
Как видно из представленной таблицы доля валовой прибыли в общем объеме доходов организации незначительно упала в анализируемом периоде, однако при этом уменьшилась и доля чистой прибыли в общем объеме доходов организации, что еще раз подтверждает данные таблицы 2.2 и говорит о нерациональной налоговой политике организации и слишком большом увеличении затрат.
Проведем анализ коэффициентов рентабельности для ООО «ОРГ-Лэнд».
1. Общая рентабельность предприятия:
- за 2010 год:
- за 2011 год:
Как видно из проведенного расчета прибыль на 1 доллар основных фондов в 2011 году составила 2,88 доллара, что на % больше, чем в 2010 году. Так значение общей рентабельности больше единицы, предприятие можно считать рентабельным.
1. Рентабельность реализованной продукции:
- за 2010 год:
- за 2011 год:
Рентабельность реализованной продукции в 2011 году значительно падает. Это связано с резким увеличением себестоимости продукции, рост которой не покрыл даже значительный рост общей выручки.
2. Рентабельность активов:
- за 2010 год:
- за 2011 год:
Снижение рентабельности активов является следствием снижения рентабельности продаж. Это говорит о том, что активы предприятия работают не достаточно и приносят не достаточно прибыли. Предприятию необходимо сосредоточить свои усилия на маркетинге, ассортиментной политике и системе ценообразования.
3. Рентабельность продаж (оборота) показывает:
- за 2010 год:
- за 2011 год:
Рентабельность продаж значительно снизилась в 2010 году. На такое снижение существенное влияние оказало увеличение затрат на производство и реализацию продукции.
2.3. Факторный анализ прибыли
Исходные данные для факторного анализа прибыли представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Исходные данные для факторного анализа прибыли
тыс. руб.
Показатели
Базовый период
Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода
Отчетный период
Выручка от реализации продукции
21 767,00
33 345,90
33 075,00
Полная себестоимость реализованной продукции
 16 868,00
25 836,16
26 826,00
Прибыль от реализации
 4 899,00
7 509,74
6 249,00
В 2010 году был заключен 361 контракт со средней стоимостью контракта 60,30 тыс.руб., а в 2011 году – 553 контракта, средней стоимостью 59,81 тыс.руб.
Рассчитаем индекс объема продаж:
где ОП2011 и ОП2010 – объем продаж за 2011 и 2010 годы соответственно.
Если бы не изменилась величина остальных факторов сумма прибыли должна была бы увеличиться на 53% и составить 7 495,47 тыс.руб.:
тыс.руб.
Теперь определим величину прибыли при базовых данных по ценам и объеме продаж отчетного периода и базовом уровне себестоимости:
тыс.руб.
где В2010/2011 – выручка от реализации в отчетном периоде, пересчитанная по ценам базового периода;
С2010/2011 – себестоимость отчетного периода, пересчитанная по ценам базового периода.
Теперь рассчитаем, сколько прибыли получило бы предприятие при отчетном (фактическом) уровне реализации и цен, но при базовом уровне себестоимости, пересчитанном на объем продаж отчетного периода:
тыс. руб.
где В2011 – выручка от реализации в отчетном периоде.
Таким образом мы получили:
П2010 = 4 899 тыс.руб.;
Пусл.1 = 7 495,47 тыс.руб.;
Пусл.2 = 7 509,74 тыс.руб.;
Пусл.3 =7 238,84 тыс.руб.;
П2011 = 6 249 тыс.руб.;
Таким образом, изменение суммы прибыли произошло:
за счет объема реализации продукции:
Пусл.1 - П0 =7 495,47 – 4 899 = 2 596,47 тыс.руб.;
за счет структуры товарной продукции:
Пусл.2 - Пусл.1 = 7 509,74 - 7 495,47 = 14,27 тыс.руб.;
за счет средних цен реализации:
Пусл.3 - Пусл.2 =7 238,84 – 7 509,74= -270,9 тыс.руб.;
за счет себестоимости реализованной продукции:
П1 - Пусл.3 = 6 249 - 7 238,84 = -989,84 тыс.руб.
Как видно из проведенного анализа наибольшее влияние на увеличение прибыли предприятия оказало увеличение объема продаж. Изменение структуры товарной продукции практически не оказало влияния на прибыль предприятия. За счет изменения средних цен и за счет изменения себестоимости продукции прибыль снизилась. Однако влияние увеличения объема продаж все же самое большое и прибыль предприятия в общем выросла.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать следующие выводы: практически все показатели рентабельности ООО «Орг-Лэнд» падают в анализируемом периоде. При значительном росте выручки происходит еще более значительный рост себестоимость продукции, в результате чего величина чистой прибыли увеличивается незначительно.
ООО «Орг-Лэнд» необходимо подвергнуть тщательному анализу структуру затрат в себестоимости, чтобы выявить причину ее роста. В себестоимости продукции нужно выделить наиболее весомые и растущие статьи, после чего – проанализировать возможность и необходимость их сокращения без ущерба для производства. Общая последовательность управленческих решений может быть представлена в виде следующих шагов:
- выделить наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать возможности их снижения;
- произвести разделение затрат на постоянные и переменные и рассчитать точку безубыточности;
- проанализировать прибыльность отдельных видов продукции на основе коэффициента маржинальной прибыли, изучить необходимость и возможность изменения номенклатуры предлагаемых услуг.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина М.С. Финансовый анализ. – М.: Дело и сервис, 2011 г. – 192 с.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 235 с.
3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр, 2011. – 468 с.
4. Братухина О.А. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2011 г. – 240 с.
5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, Москва - Санкт-Петербург, «Издательский дом Герда», 2012 год. – 254 с.
6. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2011 г., 568 стр.
7. Горелик О.М., Филиппова О.А. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2011 г. – 270 с.
8. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка и прогноз. – М .: Юрайт-Издат, 2012 г. – 462 с.
9. Ендовицкий Д.А. Финансовый менеджент. – М.: Рид Групп, 2011 г. – 800 с.
10. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010 г. – 621 с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Омега-Л, 2012 г. – 351 с.
12. Жилкина А.Н. Управление финансами. – М.: ИНФРА-М, 2012 г. – 332 с.
13. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. – М.: КНОРУС, 2011. с. 272
14. Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2012 г. – 388 с.
15. Найденова Н.И. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2011 г. – 208 с.
16. Петровская Л.В., Васильева Л.С. Финансовый анализ, - М.: Кнорус, 2010 г. – 880 с.
17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов,— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2011. - 639 с
18. Серегин Е.В., Гермогентова М.Н, Шохин Е.И. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2012 г. – 480 с.
19. Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экономика, 2011 г. – 479 с.
20. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Феникс, 2012 г. – 368 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Консолидированный бухгалтерский баланс ООО «Орг-Лэнд»
за 2011 год, тыс. руб.
Актив
2011 г.
2010 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
Основные средства
7559
5802
Прочие основные средства
1032
832
Незавершенное строительство
578
230
Долгосрочные финансовые вложения
4724
4685
Долгосрочные займы выданные
88
51
Долгосрочные активы по отложенному налогу на прибыль
115
137
Прочие внеоборотные активы
172
112
ИТОГО по разделу I
14268
11849
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
Запасы
1256
1083
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев)
1866
2264
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев
17
12
Краткосрочные финансовые вложения
143
Денежные средства
2075
721
Прочие оборотные активы
580
680
ИТОГО по разделу II
5937
4760
БАЛАНС
20205
16609
Пассив
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
 
 
Уставный капитал
2
2