Контрольная работа по бух. учету

Контрольная работа включает в себя исходные данные, по которым необходимо составить баланс на отчетную дату. ...

1.1. Составить исходный бухгалтерский баланс по упрощенной форме (на 1 ноября)
1.2. Открыть счета бухгалтерского учета
1.3. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций
1.4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам
1.5. Составить бухгалтерский баланс на 1.12.____г.
2. Теоретические вопросы для самоконтроля
1. Для чего предназначены счета?
2. Какие счета по структуре и назначению Вы знаете?
3. Какие особенности характерны для счетов:
4. Как используют контрарные счета при составлении «Баланса-нетто»?
5. Как проверить правильность ведения синтетического учета?
6. Какова связь между синтетическими и аналитическими счетами?
7. Чем обусловлена двойная запись операций на счетах?
8. Как проявляется взаимосвязь между балансом и счетами?
9. В чем состоит балансовое уравнение?

Бухгалтерский баланс характеризует наличие и состояния хозяйственных средств предприятия на определенную дату. Бухгалтерский баланс отражает хозяйственные средства предприятия с двух сторон:
• по составу и размещению (актив);
• по источникам образования и целевому назначению (пассив).

Счет – это способ учета движения хозяйственных средств, изменения источников и хозяйственных процессов. Каждый счет учитывает изменение только одного вида средств или источников. Поэтому в бухгалтерском учете применяется целая система счетов. Каждый счет имеет форму двусторонней таблицы: левая сторона – дебет, правая – кредит.

Сальдо начальное характеризует первоначальное состояние учитываемого объекта на начало месяца. Соответственно сальдо конечное показывает остатки объектов учета на конец месяца. Оборо ты по дебету и кредиту счета отражают изменения в состоянии объекта. Счета бывают активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по составу и размещению, а пассивные – для учета источников хозяйственных средств.

Для характеристики хозяйственной деятельности предприятия необходимы сведения о совершенных хозяйственных операциях сгруппировать в соответствии с их экономическим содержанием и зарегистрировать. Журнал хозяйственных операций представляет собой учетный регистр, предназначенный для регистрации первичных документов, отражающих движение средств предприятия в отчетном периоде. Этот журнал сочетает хронологическую и систематическую записи. Для заполнения журнала используется метод двойной записи операций на счетах, при котором хозяйственная операция записывается одинаковой сумме дважды – в дебет одного счета и кредит другого. Двойная запись обусловлена:
• сменой формы стоимости хозяйственных средств в процессе их кругооборота;
• необходимостью отражения движения средств не только по составу, но и по источнику образования.
Метод двойной записи операций на счетах обеспечивает полноту и точность учета всей хозяйственной деятельности предприятия.
Например, согласно приходно-кассовому ордеру с расчетного счета поступило 1000 руб.
Данная операция вызывает два явления:
• увеличение денег в кассе. По активному счету «Касса» сумма записывается в дебет;
• уменьшение денежных средств на расчетном счете. По активному счету «Расчетный счет» сумма записывается в кредит.
Бухгалтерская запись: Д-т 50 К-т 51 1000 руб.
Связь, возникающая между этими двумя счетами, называется корреспонденцией счетов.


Содержание операций Сумма

Получен кредит банка 60
С расчетного счета получены в кассу наличные деньги для выплаты зарплаты рабочим и служащим 15
Выдана из кассы зарплата рабочим и служащим 15
Выдано из кассы в подотчет по расходным кассовым ордерам:
экспедитору Иванову И.И. 0,3
экспедитору Петрову П.П. 0,2
Уплачено из подотчетных сумм экспедитором Ивановым за доставку материалов со станции МПС на склад предприятия 0,30
Уплачено из подотчетных сумм экспедитором Петровым за доставку топлива со станции МПС на склад предприятия 0,15
Согласно приходному кассовому ордеру возвращены в кассу неиспользованные средства экспедитором Петровым 0,05
Согласно приходному ордеру приняты на склад от поставщика материалы:
по оптовым ценам 50
железнодорожный тариф 3,1
Согласно приходному ордеру принято на склад от поставщика топливо:
по оптовым ценам 8
железнодорожный тариф 0,6
С расчетного счета произведена оплата поставщикам за поступившее топливо 32
По лимитно-заборной карте отпущено материалов:
на производство изделия А 28
на производство изделия Б 15
на обслуживание оборудования 3
на хозяйственные нужды цеха 2
на общезаводские цели 2
Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся на израсходованные материалы
ТЗР% = 3,48%
на производство изделия А 0,97
на производство изделия Б 0,52
на обслуживание оборудования 0,1
на хозяйственные нужды цеха 0,07
на общезаводские цели 0,07
Отпущено топлива:
на работу оборудования 6
на хозяйственные нужды цеха 1
на общезаводские цели 1
Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся на израсходованное топливо
ТЗР% = 3,2%
на работу оборудования 0,19
на хозяйственные нужды цеха 0,03
на общезаводские цели 0,03
Согласно акту приема-передачи поступило безвозмездно в эксплуатацию новое оборудование 125
Выбыло из эксплуатации оборудование
остаточная стоимость 2
сумма износа 23
Начислены амортизационные отчисления (линейный способ):
по оборудованию 21
по зданиям цеха 1,5
по общезаводским зданиям 0,8
Начислена заработная плата за месяц рабочим за производство:
изделия А 18
изделия Б 17
вспомогательным рабочим 5,3
служащим цеха 4,8
служащим заводоуправления 4,7
Начислен социальный налог в размере 30 % от начисленной заработной платы по производству:
изделия А 5,4
изделия Б 5,1
вспомогательным рабочим 1,59
служащим цеха 1,44
служащим заводоуправления 1,41
Удержан налог на доходы физических лиц 6,47
Зарезервировано для оплаты предстоящих отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы по производству:
изделия А 0,9
изделия Б 0,85
вспомогательным рабочим 0,26
служащим цеха 0,24
служащим заводоуправления 0,23
Списаны и включены в себестоимость общепроизводственные расходы:
на изделие А 5,70
на изделие Б 5,38
Списаны и включены в себестоимость общехозяйственные расходы:
на изделие А 5,94
на изделие Б 4,30
Выпущена из производства готовая продукция 112,98
В течение месяца продана продукция покупателям по оптовой цене 302
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции 112,98
В конце месяца определен результат от продажи продукции 189,02
Поступила полная оплата от покупателя на расчетный счет 302
Начислен налог на прибыль* 37,80
Погашен кредит банку 60

Отпущено топлива:
на работу оборудования
6
23
10
на хозяйственные нужды цеха
1
25
10
на общезаводские цели
1
26
10
Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся на израсходованное топливо
ТЗР% = 3,2%
на работу оборудования
0,19
23
10
на хозяйственные нужды цеха
0,03
25
10
на общезаводские цели
0,03
26
10
Согласно акту приема-передачи поступило безвозмездно в эксплуатацию новое оборудование
125
01
08
Выбыло из эксплуатации оборудование
остаточная стоимость
2
01-2
01-1
сумма износа
23
02
01-2
Начислены амортизационные отчисления (линейный способ):
по оборудованию
21
23
02
по зданиям цеха
1,5
25
02
по общезаводским зданиям
0,8
26
02
Начислена заработная плата за месяц рабочим за производство:
изделия А
18
20
70
изделия Б
17
20
70
вспомогательным рабочим
5,3
23
70
служащим цеха
4,8
25
70
служащим заводоуправления
4,7
26
70
Начислен социальный налог в размере 30 % от начисленной заработной платы по производству:
изделия А
5,4
20
69
изделия Б
5,1
20
69
вспомогательным рабочим
1,59
23
69
служащим цеха
1,44
25
69
служащим заводоуправления
1,41
26
69
Удержан налог на доходы физических лиц
6,47
70
68
Зарезервировано для оплаты предстоящих отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы по производству:
изделия А
0,9
20
96
изделия Б
0,85
20
96
вспомогательным рабочим
0,26
23
96
служащим цеха
0,24
25
96
служащим заводоуправления
0,23
26
96
Списаны и включены в себестоимость общепроизводственные расходы:
на изделие А
5,70
20
25
на изделие Б
5,38
20
25
Списаны и включены в себестоимость общехозяйственные расходы:
на изделие А
5,94
20
26
на изделие Б
4,30
20
26
Выпущена из производства готовая продукция
112,98
43
20
В течение месяца продана продукция покупателям по оптовой цене
302
62
90
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции
112,98
90
43
В конце месяца определен результат от продажи продукции
189,02
90
99
Поступила полная оплата от покупателя на расчетный счет
302
51
62
Начислен налог на прибыль*
37,80
99
68
Погашен кредит банку
60
66
51
Все хозяйственные операции необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета, открытых в п. 1.2.
Если в течение отчетного периода возникает необходимость отразить операцию по счету, не имевшему остатка на начало периода, то его открывают путем записи суммы этой операции. По окончании отчетного периода счета, закрываются, т.е. подсчитываются итоги оборотов и выводятся новые остатки.
При заполнении журнала хозяйственных операций недостающие суммы должны быть рассчитаны. В работе необходимо представить пояснения к расчетам.
Транспортно-заготовительные расходы распределяются пропорционально стоимости израсходованных материалов и рассчитываются по формуле (1.1.)

где С – стоимость основных материалов,
%ТЗР – средний процент транспортно-заготовительных расходов.
Средний процент транспортно-заготовительных расходов рассчитывается по формуле (1.2.)
где ТЗР0 и ТЗР1 – соответственно суммы транспортно-заготовительных расходов на начало месяца и по поступившим в течение месяца материальным ценностям;
С0 и С1 – стоимость материальных ценностей соответственно в остатках и поступивших в течение отчетного месяца.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные на соответствующих счетах (№25, №26) распределяются между выпускаемыми видами продукции пропорционально заданной базе.
В данном методическом указании общепроизводственные расходы распределить между изделиями А и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих, общехозяйственные расходы – пропорционально цеховой себестоимости.
Определить фактическую себестоимость товарной продукции по формуле (1.3.)

где Н0 и Н1 – остатки незавершенного производства на начало и конец отчетного месяца.
З – затраты на производство за отчетный месяц.
Условно предположить, что в условиях стабильности производства остатки незавершенного производства на начало и конец месяца равны.
1.4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам
Оборотная ведомость служит для обобщения данных текущего счета, а так же контроля правильности ведения учетных записей.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должны быть три пары равных итогов. Это обуславливается тем, что:
сальдо на начало периода берется из актива и пассива баланса;
хозяйственные операции на счетах отражаются с применением двойной записи, поэтому итоги оборотов по дебету всех счетов будут равны итогам оборотов по кредиту счетов.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам представим в виде табл. 3
Таблица 3 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь
Наименование счетов
Остаток
на 1.11
Обороты
за месяц
Остаток
на 1.12
Д
К
Д
К
Д
К
Счет 01 «Основные средства»
2000
 
127
25
2102
 
Счет 02 «Амортизация ОС»
 
800
23
23,3
 
800,3
08 «Вложения во внеоборотные активы»
 
 
 
125
 
125
Счет 10 «Материалы»
82
 
61,7
59,98
83,72
 
Счет 20 «Основное производство»
30
 
113,06
112,98
30,08
 
Счет 23 «Вспомогательное производство»
 
 
37,44
 
37,44
 
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
 
 
11,08
11,08
 
 
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
 
 
10,24
10,24
 
 
Счет 43 «Готовая продукция»
5,36
 
112,98
112,98
5,36
 
Счет 45 «Товары отгруженные»
2
 
 
 
2
 
Счет 50 «Касса»
0,6
 
15,05
15,5
0,15
 
Счет 51 «Расчетный счет»
1,5
 
362
107
256,5
 
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
 
2,5
32,45
61,7
 
31,75
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
 
 
302
302
 
 
Счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы»
 
10
60
60
 
10
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
 
23,6
 
44,27
 
67,87
Счет 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»
 
1,5
 
14,94
 
16,44
Счет 70 «Расчеты с персоналом организации по оплате труда»
 
5,3
21,47
49,8
 
33,63
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
 
 
0,5
0,5
 
 
Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
 
17
 
 
 
17
Счет 80 «Уставный капитал»
 
1200
 
 
 
1200
90 «Продажи»
 
 
302
302
 
 
Счет 96
 
 
 
2,48
 
2,48
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
0,74
 
 
 
0,74
 
Счет 99 «Прибыль или убыток»
 
62,3
37,8
189,02
 
213,52
Итого
2122,2
2122,2
1629,77
1629,77