Мотивация и оплата труда персонала бюджетных организаций

Цель работы: анализ организации оплаты труда и мотивации в государственном казенном учреждении Нижегородской области.
...

ВВЕДЕНИЕ 3
Раздел 1 Экономическая система организации 7
Раздел 2 Анализ системы менеджмента организации 23
Раздел 3 Организация бухгалтерского учета в Учреждении 27
Раздел 4 Финансирование деятельности Учреждения 34
Раздел 5 Налоговые аспекты деятельности государственных казенных учреждений 39
Раздел 6 Анализ системы страхования 46
Раздел 7 Кадровый потенциал предприятия 54
Раздел 8 Организация оплаты труда в Управление социальной защиты населения 59
Раздел 9 Анализ системы мотивации 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЕ 83

Однако, нововведения не сняли остроту проблем и не создали необходимые условия для усиления стимулирующего влияния оплаты труда на мотивацию и эффективность деятельности работников бюджетного сектора
Актуальность исследования определяется тем, что существующая в настоящее время организация оплаты труда в бюджетном секторе экономики характеризуется рядом системных проблем:
- низкий уровень средней заработной платы в сравнении с заработной платой в других секторах экономики;
- увеличение доли переменной части оплаты труда в общем объеме трудовых доходов;
- недостаточно разработана проблема отбора и организации учета показателей эффективности деятельности бюджетного учреждения, использования этих показателей в системе стимулирования, а также проблема разработки методов оценки дело вых качеств работников бюджетных учреждений;

Сторона государственного (муниципального) контракта, иного договора вправе потребовать от казенного учреждения возмещения только фактически понесенного ущерба, непосредственно обусловленного изменением условий государственного (муниципального) контракта, иного договора.При недостаточности лимитов бюджетных обязательств, доведенных казенному учреждению для исполнения его денежных обязательств, по таким обязательствам от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования отвечает соответственно орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, осуществляющий бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится соответствующее казенное учреждение.Управлениесоциальной защиты населения Городецкого района самостоятельно выступает в суде в качестве истца и ответчика.Казенное учреждение обеспечивает исполнение денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в соответствии с настоящим Кодексом.Казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются.Управление социальной защиты населения Городецкого района на основании договора (соглашения) вправе передать иной организации (централизованной бухгалтерии) полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности.Положения, распространяются на органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления (муниципальные органы) и органы управления государственными внебюджетными фондами с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации, устанавливающих полномочия указанных органов.На основе отчета о финансовых результатах деятельности за 2012г. составим анализ расходной части.Рассмотрим подгруппы выплат расходной части, с разбивкой на составные части. Таблица 4Анализ расходов Учреждения за 2012г.Подгруппа выплатНаименованиеСумма(тыс. руб.)%Оплата труда и начисления на выплаты по оплате трудаитого13960,74,07заработная плата10768,8прочие выплаты1,4начисления на выплаты по оплате труда3190,5Приобретение работ, услуг итого14810,64,32услуги связи1052,6транспортные услуги2,6коммунальные услуги 353арендная плата за пользование имуществом0работы, услуги по содержанию имущества334,6прочие работы, услуги13067,8Безвозмездное перечисление организациямитого124,40,04безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям124,4Социальное обеспечениеитого313398,291,34пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения0пособия по социальной помощи населению313324,9пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного регулирования73,3Расходы по операциям с активами итого5550,16амортизация основных средств и нематериальных активов314,4расходование материальных запасов240,6чрезвычайные расходы по операциям с активами0Прочие расходы271,60,08Итого343120,5100На основании данных составим диаграмму, наглядно отражающую расходы учреждения за 2012г.Диаграмма 1 составляющие расходов Учреждения за 2012г.Анализируя выше указанные данные в таблице, следует отметить, что большая часть бюджетных средств направлена на социальное обеспечение - 313398,2 тыс. руб. (в том числе пособия по социальной помощи населению - 313324,9 тыс. руб., пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного регулирования – 73,3тыс. руб.) в год. При этом удельный вес от общей суммы расходов составляет социальное обеспечение - 91,34%. Можно сказать, что общая сумма т.е. 343120,5 тыс. рублей, представляет собой ту денежную сумму, которую государство предоставляет в распоряжение Учреждения и исходя из неё, варьируются размеры статей расходов. Вывод: Ведётся чёткая регламентация использования бюджетных ресурсов. Законодательство запрещает использовать нерегламентированные ресурсы, что порождает множество вопросов и проблем финансового характера, связанных с работой персонала. Считаем, что необходимо проводить привлечение внебюджетных средств на законодательной основе.Раздел 5 Налоговые аспекты деятельности государственных казенных учрежденийНалоговый менеджмент связан с оптимизацией налоговых потоков и налоговым планированием. Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Методы налогового планирования включают и разработку налоговой политики организации, и методы налогового контроля и налогового регулирования, применяемые налогоплательщиком. Методами налогового планирования являются: налоговое бюджетирование, использования налоговых льгот и других, не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей. Оптимизация налогов — это цель корпоративного налогового менеджмента. Налоговое планирование — это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента. Налоговое планирование и налоговая оптимизация предполагают следующую управленческую деятельность налогоплательщиков:снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации;получить экономический эффект от ее вложения;обеспечить долговременную экономию на налогах;избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе.Основные задачи налогового учета:1. формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;2. обеспечение информацией, необходимой внешним и внутренним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание переплаты, штрафов, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).В Управлении социальной защиты населения Городецкого района применяется традиционная система налогообложения.Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСНО) - вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги. Бухгалтерский учет при ОСНО ведется с использованием Плана счетов. - Налог на имущество организаций.Статья 374 гл.30 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. Объект налогообложения:1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.Статья 380 гл.30 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.- Транспортный налог.Статья 358 гл.28 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Статья 361 гл.28 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.- Земельный налог.Статья 394 гл.31 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. Налоговая ставка1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:1) 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.- НДФЛ.Статья 209 гл.23 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.Статья 224 гл.23 часть 2 налогового кодекса РФ в редакции от 21.04.2011 № 77-ФЗ. Налоговые ставки1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров;- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.Рассмотрим налоги, которые применяет Управление социальной защиты населения Городецкого района в процессе своей деятельности. Данные налоги представлены в таблице ниже.Таблица 5. Виды налогов Управления социальной защиты населения Городецкого районаВиды налоговНачислено налогов, руб.ПримечаниеАбсолютный приросттемп роста20112012%Налог на имущество9844401 3417447,26Транспортный налог1316513024льгота-14198,93Земельный налог3233377594 45261239,98НДФЛ3788801134443 755563299,42Из таблицы видно, что Управлению социальной защиты населения Городецкого района предоставлена льгота по уплате транспортного налога. Начислено для уплаты в бюджет по транспортного налогу в 2011г. – 13165 руб, в 2012г.-13024 руб., льгота дана на всю сумму налога. Рассмотрим динамику налогообложения Управления социальной защиты населения Городецкого района в диаграмме, где видно, что налоги в 2012г. значительно увеличились по сравнению с 2011г.Диаграмма 2 Динамика налогообложения Управления социальной защиты населения Городецкого районаУвеличение налогов в Управлении социальной защиты населения Городецкого района в 2012 г. по сравнению с 2011г. связано с тем, что после реорганизации Управление существует только с июля 2011г., поэтому налоговый период меньше, чем в 2012г.Выводы: 1. При ОСНО обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. 2. Основной минус - крайне обременительное налогообложение. Раздел 6 Анализ системы страхованияСтрахование – это сфера перераспределительных отношений, возникающих по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств, предназначенных для защиты имущественных интересов юридических и физических лиц, а также возмещения им материального ущерба в связи с наступлением неблагоприятных последствий. Страхование является составной частью финансов и выражает свою экономическую сущность через распределительную функцию. Распределительная функция, в свою очередь, находит проявление в страховании через специфические функции, такие как рисковая, предупредительная, сберегательная и контрольная. Самым распространенным является социальное страхование. Социальное страхование – это механизм реализации социальной политики государства, основа системы социальной защиты населения. Институт социального страхования сочетает в себе два принципа управления социальными рисками: социального регулирования и страхования. Принцип социального регулирования заключается в установлении основных социальных ориентиров развития общества, принцип страхования определяет механизм финансового обеспечения поставленных социальных целей. В процессе своего развития социальное страхование превратилось в самостоятельную систему финансового обеспечения определенных общественных потребностей, основанную на перераспределении ВВП, отличную как от чисто страховой, так и от сугубо социальной системы. Существуют фонды социального страхования – это обособленные фонды денежных средств, образованные из обязательных страховых взносов граждан и хозяйствующих субъектов при финансовом участии государства, предназначенные для целевого использования на оказание материальной помощи застрахованному контингенту населения в соответствии с установленными квалификационными условиями.Система социального страхования России включает четыре отрасли, управляемых тремя внебюджетными фондами: государственное социальное страхование; обязательное страхование от несчастных случаев; обязательное медицинское страхование; обязательное пенсионное страхование. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний введено с 2000 г. и находится в управлении ФСС. Фонд социального страхования формирует общий бюджет по двум отраслям: социальному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве с выделением отдельными строками как поступлений, так и расходов по страхованию от несчастных случаев. Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Управление социальной защиты населения Городецкого района делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу. Виды обязательных страховых взносов Существует четыре вида страховых взносов. 1 — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии. 2 — медицинские взносы (взносы в ФФОМС). 3 — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия. 4 — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.В Управление социальной защиты населения Городецкого района применяется система страхования, предусматривающая обязательное страхование: от несчастных случаев на производстве; медицинское и социальное.В 2013 г., как и в 2012 г., Управление социальной защиты населения Городецкого района применяются следующие ставки страховых взносов (согласно п. 19 ст. 12 № 212-ФЗ)Таблица 6Ставки страховых взносовПФРФССФФОМСТФОМС22,00%2,9%5,10%0,00%Таким образом, общая страховая нагрузка в 2013 году составляет 30%.Вышеуказанные ставки применяются до тех пор, пока размер базы для начисления страховых взносов с начала расчетного периода по застрахованному лицу не достиг предельной величины – 568 000 рублей в 2013 г. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.») С суммы выплат и  вознаграждений, превышающих 568 000 рублей, взимаются страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 10% (п. 1 ст. 58.2 № 212-ФЗ) - на финансирование страховой части трудовой пенсии не зависимо от года рождения застрахованного лица.В 2012 г. страховая нагрузка составляла 30%. Предельный размер базы для начисления страховых взносов был установлен в размере 512 000 рублей, с суммы превышения предельного размера базы страховые взносы взимались также в размере 10%.В 2011 г. страховая нагрузка составляла 34%. Предельный размер базы для начисления страховых взносов был установлен в размере 463 000 рублей, а с суммы превышения предельного размера базы страховые взносы не взимались.С 1 января 2012 г. расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель должен уплачивать страховые взносы. К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ. Иными словами, с заработной платы иностранных работников с любым статусом взимаются страховые взносы, при условии, что трудовой либо гражданско-правовой договор с таким сотрудником заключен на срок не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года либо бессрочно (п 1. ст 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).