НДС в зарубежных странах

Налог на добавленную стоимость является относительно молодым налогом, применять его начали лишь в XX веке.

НДС является косвенным налогом. С самого зарождения косвенных налогом финансовая наука стремилась дать ответ на вопрос о их значимости и необходимости. Еще в XVIII веке Адам Смит утверждал, что налоги на предметы потребления, уменьшая спрос населения, влекут сокращение производства, тем не менее без них государство не сможет получить необходимые доходы.

Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Существует несколько причин, которые послужили прочному внедрению НДС (косвенного налога) в практику налогообложения:

Прямые налоги имеют некоторые недостатки (чрезмерная сложность налогообложения, широкие масштабы уклонения плательщиков от уплаты);

Государству постоянно необходимо увеличивать доходы бюджета с помощью расширения налогооблагаемой базы и повышения налогообложения;

Существует потребность в усовершенствовании существующих налоговых систем и приведении их в соответствие с современным уровнем экономического развития.

Основная функция налога на добавленную стоимость – фискальная, заключающаяся в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счёт простоты взимания и устойчивости базы обложения.

В данной работе рассмотрим историю возникновения и применение НДС в зарубежных странах, рассмотрим перспективы развития.

1 История возникновения НДС в зарубежных странах

Развитие практики косвенного налогообложения привело к возникновению в XX веке совершенно нового вида налога – налог на добавленную стоимость (НДС).

Раньше полагали, что косвенные налоги являются мощным источником пополнения бюджета в странах с высокой безработицей и невысоким уровнем доходов населения, и соответственно с низкой эффективностью прямого налогообложения доходов. Сегодня переход от прямого налогообложения к косвенному стал одной из основных мировых тенденций, его можно наблюдать даже во вполне благополучных странах. Речь при этом идет прежде всего об НДС. Преодолевая последствия кризиса, целый ряд стран Европы повысил ставки этого налога. Самую высокую ставку в размере 27% ввели в Венгрии.

Построение нового рынка обусловило необходимость применения показателя «добавленная стоимость» в качестве объекта налогообложения в Европе.

...

Таблица 1 - НДС в зарубежных странах

...

1.1 НДС в Германии

В Германии НДС был введен ещё в XVII веке в Саксонии. В современной Германии ставка по НДС составляет 19%, хотя применяются также сниженные ставки для таких товаров, как книги, продукты питания – 8%.

Сегодняшняя схема начисления НДС в Германии проста для каждого налогоплательщика. Считается, что такая схема самая удобная схема исчисления в ЕС. НДС взимается по единой форме и построен таким образом, что все товары и услуги при одинаковой налоговой ставке, попа-дая к конечному потребителю, оказываются обремененными в одинаковом размере.

...

1.2 НДС во Франции

Напомним, что НДС был разработан в 1954 году именно во Франции, а в 1958 году НДС появился в бюджете. Автором его по праву считается экономист М. Лоре.

Сегодня во Франции, как и в России, НДС является ведущим звеном бюджетной системы, доля в доходах которого составляет более 40%. Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), освобождены от НДС. Лица, совершившие операции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат налогообложению согласно внутреннему праву.

...

2 Тенденция развития НДС

В последние годы продолжаются дискуссии о реформе налога на добавленную стоимость во многих странах, ставки НДС постоянно меняются, в некоторых странах до сих пор ведутся дискуссии на тему необходимости введения такого налога в стране, яркий пример – Соединенные Штаты.

...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности НДС в зарубежных странах, в частности в Германии, Франции и Великобритании.

Проблема налогов – это одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимых в большинстве странах экономической реформы, включая и нашу страну. Пожалуй, сегодня нет другого такого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьёзной критике и был бы предметом таких жарких дискуссий и противоречий, в частности, вокруг НДС сегодня ведётся немало споров.

...