Бухгалтерская отчетность БЛ 96(3), решение 3 заданий

Задание 1.
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения приведенных объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3. Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто.
4. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, в зависимости от сроков погашения обязательств.
5. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «ИКС» (форма № 1).

Задание 2.
1. Определить значения отложенного налога на прибыль.
2. Записать значения отложенного налога на прибыль в журнал регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета.
3. Заполнить фрагмент отчета о прибылях и убытках по строкам 140, 141, 142, 150, 190, 200 по форме, привед ...

Задание 1.
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения приведенных объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3. Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто.
4. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, в зависимости от сроков погашения обязательств.
5. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «ИКС» (форма № 1).

Задание 2.
1. Определить значения отложенного налога на прибыль.
2. Записать значения отложенного налога на прибыль в журнал регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета.
3. Заполнить фрагмент отчета о прибылях и убытках по строкам 140, 141, 142, 150, 190, 200 по форме, приведенной ниже форме.

Задание 3.
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3. Определить суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки.
4. Определить объекты дооценки (уценки), подлежащие отражению в бухгалтерском балансе.
5. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки.
6. Составить бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом результатов переоценки

Задание 1.
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения приведенных объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3. Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто.
4. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, в зависимости от сроков погашения обязательств.
5. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «ИКС» (форма № 1).

Задание 2.
1. Определить значения отложенного налога на прибыль.
2. Записать значения отложенного налога на прибыль в журнал регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета.
3. Заполнить фрагмент отчета о прибылях и убытках по строкам 140, 141, 142, 150, 190, 200 по форме, привед енной ниже форме.

Задание 3.
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
3. Определить суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки.
4. Определить объекты дооценки (уценки), подлежащие отражению в бухгалтерском балансе.
5. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки.
6. Составить бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом результатов переоценки

Вычитаемая временная разница (ВВР)
=
+
-
Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в бухучете
+
-
Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в налоговом учете за тот же период
В нашем случае вычитаемой временной разницей будет являться разница в начислении амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету:
ВВР = 9 000 руб. - 4 000 руб. = 5 000 руб.
Вычитаемая временная разница означает, что «бухгалтерские» затраты выше «налоговых», и эту часть надо отложить на будущее, чтобы учесть в следующих периодах в налоговом учете. Текущий финансовый результат по бухгалтерскому учету следует увеличить на величину этих разниц, чтобы привести его к прибыли в налоговом учете.
Отложенный налоговый актив (ОНА) определяется умножением вычитаемой временной разницы на ставку налогана прибыль, т.е. сумма налога на прибыль будущих периодов, которая была оплачена сейчас:
Отложенный налоговый актив (ОНА)
=
Вычитаемая временная разница (ВВР)
х
Ставка налога на прибыль
ОНА = 5 000 руб. х 24% = 1 200 руб.
Налогооблагаемые временные разницы (НВР) приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах, т.е. расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. К данным разницам относится начисление выручки от реализации при фактическом непоступлении денег, начисленные проценты по долговым обязательствам, которые еще не получены.
Налогооблагаемые временные разницы (НВР) рассчитываются так же, как и вычитаемые, но с противоположными знаками.
Налогооблагаемая временная разница (НВР)
=
+
-
Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в налоговом учете за тот же период
+
-
Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в бухучете
НВР по условиям задачи равно 6 000 руб.
При этом сумма налога на прибыль, которую вы должны будете "доплатить" в последующих периодах, называется отложенным налоговым обязательством (ОНО).
Отложенное налоговое обязательство (ОНО)
=
Налогооблагаемая временная разница (НВР)
х
Ставка налога на прибыль
ОНО = 6 000 руб. х 24% = 1 440 руб.
Теперь найдем сумму отложенного налога на прибыль по следующей схеме:
+
-
Условный
расход
(доход)
по налогу
на прибыль
(УР или УД)
+
Постоянное
налоговое
обязательство
(ПНО)
+
Отложенный
налоговый
актив
(ОНА)
-
Отложенное
налоговое
обязательство
(ОНО)
=
+
-
Текущий
налог на
прибыль
(убыток)
(ТНП или ТНУ)
ТНУ=-2 400 руб. + 1920 руб. + 1 200 руб. – 1 440 руб. = - 720 руб.
Проверка: - 3 000 руб. х 24% = - 720 руб., расчет отложенного налога на прибыль сделан верно.
Составим необходимые бухгалтерские проводки.
Хозяйственные операции по отложенному налогу на прибыль
№ п/п
Документ и содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1
Расчет бухгалтерии.
Начислена сумма условного дохода по налогу на прибыль
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»
99-2 «Условный доход (расход) по налогу на прибыль)»
2400
2
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма постоянного налогового обязательства
99-3 «Постоянное налоговое обязательство»
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»
1920
3
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма отложенного налогового актива
02-1 «Амортизация»
02-2 «Вычитаемые временные разницы»
1 200
4
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма отложенного налогового обязательства
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»
77 «Отложенные налоговые обязательства»
1 440
5
Расчет бухгалтерии
Отражен отложенный налоговый актив с суммы убытка, полученного в налоговом учете
09 «Отложенные налоговые активы»
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль»
1 200
Составим фрагмент формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Фрагмент отчета о прибылях и убытках
Показатели
Номер строки
Сумма
(руб.)
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
(10 000)
Отложенные налоговые активы
141
1 200
Отложенные налоговые обязательства
142
1 440
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
150
(720)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
(10720)
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
1 920
Задание 3.
1. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгал­терском балансе в нетто-оценке.
3. Определить суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по резуль­татам их переоценки.
4. Определить объекты дооценки (уценки), подлежащие отражению в бухгалтер­ском балансе.
5. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета суммы дооценки (уценки) объектов основных средств по результатам их переоценки.
6. Составить бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом результатов переоценки.
Исходные данные 1.
Сальдо по счетам бух. учета ЗАО «Икс» по данным Главной книги
руб.
Наименование счета
Номер счета
На 1 января 2009 г.
На 31 декаб­ря 2009 г.
Основные средства
01
100 000
100 000
Амортизация основных средств
02
40 000
51 000
Нематериальные активы (патент)
04
10 000
10 000
Амортизация нематериальных активов
05
6000
6400
Материалы
10
40 000
45 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
4000
5000
Основное производство
20
30 000
25 000
Готовая продукция
43
50 000
47 000
Касса
50
500
400
Расчетные счета
51
10 000
15 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
- авансы выданные
- за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги
60
14 000
20 000
6000
25 000
Расчеты с покупателями и заказчиками:
- авансы полученные
- за отгруженную продукцию
62
30 000
35 000
10 000
45 000
Резервы по сомнительным долгам
63
2000
3000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66
25 000
25 000
Расчеты по налогам и сборам
68
12 000
16 000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
15 000
15 000
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
42 000
42 000
Уставный капитал
80
50 000
50 000
Резервный капитал
82
10 000
10 000
Добавочный капитал
83
4110
4110
Нераспределенная прибыль
84
37 390
37 390
Прибыли и убытки
99
-
(3500)
2. Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги
руб.
Объекты учета
На 1 января 2009 г.
На 31 декабря 2009 г.
К счету 01 «Основные средства»
Здания, сооружения
Прочие основные средства
100 000
30 000
70 000
100 000
30 000
70 000
К счету 02 «Амортизация основных средств»
Здания, сооружения
Прочие основные средства
40 000
10 000
30 000
51 000
13 000
38 000
К счету 83 «Добавочный капитал»
Переоценка основных средств
4110
4110
4110
4110
3. Ведомость переоценки основных средств по состоянию на 1 января 2010 г.
руб.
Наименование объекта
Восстанови­тельная стоимость на 1 января 2009г.
В том числе сум­ма дооцен­ки (уценки) восстанови­тельной стоимости
Амортиза­ция на 1 ян­варя 2009 г.
В том чис­ле сумма
дооценки (уценки)
восстанови­тельной
стоимости
Амортиза­ция на
31 декабря 2009г.
Дооценка (уценка) восстанови­тельной стоимости по резуль­татам про­веденной переоценки
Дооценка (уценка) амортиза­ции по ре­зультатам проведен­ной пере­оценки
Восстанови­тельная стоимость на 1 января 2010 г.
В том числе
сумма до­оценки (уценки)
восстанови­тельной
стоимости
Амортиза­ция на 1 ян­варя 2010 г.
В том числе
сумма до­оценки (уценки)
восстанови­тельной
стоимости
Объект № 1
15 000
4000
7000
1890
8000
+3000
+1600
18 000
+7000
9600
+ 3490
Объект № 2
20 000
-2000
12 000
-720
15 000
+1000
+714
21 000
-1000
15 714
-6
Объект № 3
10 000
-
2000
-
2500
+500
+125
10 500
500
2626
+125
Объект № 4
30 000
3000
10 000
1000
13 000
-4000
-1730
26 000
-1000
11 270
-730
Объект № 5
12 000
1000
6000
-480
7500
-1000
-620
11 000
-2000
6880
-1100
Объект № 6
13 000
-
3000
-
: 5000
-1000
-390
12 000
-1000
4610
-390
Итого
100 000
-
40 000
-
51 000
-1500
-301
98 500
2500
50 699
1389
4. Учет результатов переоценки основных средств за январь 2010 г.
№ п/п
Документ и содержание операции
Сумма, руб.
1
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 1
?
2
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 1
?
3
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 2 в пределах уцен­ки этого же объекта в прошлом отчетном периоде
?
4
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 2 в пределах уценки этого же объекта в прошлом отчетном периоде
?
5
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка первоначальной стоимости объекта основных средств № 3
?
6
Ведомость переоценки основных средств
Отражается дооценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 3
?
7
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 4 в пределах дооцен­ки этого же объекта в прошлом отчетном периоде
?
8
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 4 в пределах до­оценки этого же объекта в прошлом отчетном периоде
?
9
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 4 в сумме превыше­ния уценки над дооценкой прошлого отчетного периода
?
10
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 4 в сумме превы­шения уценки над дооценкой прошлого отчетного периода
?
11
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной стоимости объекта основных средств № 5
?
12
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 5
?
13
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка первоначальной стоимости объекта основных средств № 6
?
14
Ведомость переоценки основных средств
Отражается уценка восстановительной амортизации объекта основных средств № 6
?
Решение
Определим статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
Наименование счета
Номер счета
Статья баланса
Код строки баланса
Основные средства
01
Основные средства
120
Амортизация основных средств
02
Нематериальные активы (патент)
04
Нематериальные активы
110
Амортизация нематериальных активов
05
Материалы
10
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19
НДС по приобретенным ценностям
220
Основное производство
20
Затраты в незавершенном производстве
213
Готовая продукция
43
Готовая продукция и товары для перепродажи
214
Касса
50
Денежные средства
260
Расчетные счета
51
Денежные средства
260
Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
- авансы выданные
- за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги
60
Краткосрочная дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков
240
621
Расчеты с покупателями и заказчиками:
- авансы полученные
- за отгруженную продукцию
62
Прочие кредиторы
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
625
241
Резервы по сомнительным долгам
63
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (вычитается)
241
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66
Краткосрочные займы и кредиты
610
Расчеты по налогам и сборам
68
Кредиторская задолженность по налогам и сборам
624
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
Кредиторская задолженность перед персоналом организации
622
Уставный капитал
80
Уставный капитал
410
Резервный капитал
82
Резервный капитал
430
Добавочный капитал
83
Добавочный капитал
420
Нераспределенная прибыль
84
Нераспределенная прибыль
470
Прибыли и убытки