Курсовая работа на тему "Отчет о движении денежных средств"

Работа выполнена на оценку 4! ...

Содержание

Введение 2
Глава 1. Значение и сущность отчета о движении денежных средств 4
Глава 2. Методы построения отчета о движении денежных средств 8
2.1. Прямой метод построения отчета о движении денежных средств 8
2.2. Косвенный метод построения отчета о движении денежных средст10
Глава 3. Сравнение отчета о движении денежных средств с международными стандартами 13
Тест......................................................................................................... 20
Задача………………………………………………………………………….….21
Заключение 27
Список литературы 28

Введение

Бухгалтерский учет, появившийся одновременно с письменностью, стал сегодня одним из важнейших условий, предопределяющих эффективность управления предприятием и достижение коммерческого успеха.
Данные по бухгалтерскому учету и отчетности использую не только внутренние пользователи, такие как менеджеры и экономисты, но и внешние пользователи, такие как инвесторы, налоговые органы, а также финансовые и банковские работники.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственном положении.
Изучение бухгалтерской отчетности позволяет раскрыть достигнутые успехи, а также все недостатки присутствующие в работе данного предприятия.
Внешние пользователи информации по бухгалтерской отчетности имеют возможность:
• принять решение о заклю чении или расторжении договоров с данным партнером;
• избежать предоставления кредитного лимита ненадежным клиентам;
• оценить целесообразность приобретения активов;
• правильно построить взаимоотношения с имеющимися заказчиками;
• оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
• принять в расчет возможные риски предпринимательства.
К бухгалтерской отчетности относится: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала и приложения к балансу.
Отчет о движении денежных средств – является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, в которой отражается информация о поступлении и выбытии денежных средств предприятия.
Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
Это подтверждает актуальность выбранной теме по курсовой работе.
Целью данной курсовой работы является: изучение отчета о движении денежных средств, его сущность и назначение, порядок составления прямым методом и косвенным методом.
Задачи данной курсовой работы:
1. Изучить состав денежных потоков;
2. Рассмотреть прямой метод составления отчета о движении денежных средств;
3. Рассмотреть косвенный метод формирования отчета о движении денежных средств;
4. Рассмотреть отличия Российских стандартов отчетности от МСФО;
5. Изучить проблемы и недостатки составления отчета о движении денежных средств.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчётом о прибылях и убытках и движением денежных средств. Общая схема построения отчета о денежных потоках от операционной деятельности прямым методом представлена в таблице 2.Таблица 2Отчет о движении денежных средств, созданный прямым методомДвижение средств в результате операционной (текущей) деятельности  Денежные средства, полученные от покупателей+  Денежные средства, направленные на оплату труда работникам предприятия-  Движение средства, направленные на выплату дивидендов и прочие расходы-  Проценты, уплаченные за пользование банковским кредитом-  Оплата налогов и сборов-  Чистые денежные средства от текущей деятельности+Движение средств в результате инвестиционной деятельности  Денежные средства от продажи основных средств и прочих внеоборотных активов+  Полученные дивиденды и проценты+  Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности+Движение средств в результате финансовой деятельности  Денежные средства направленные на выплату дивидендов-  Чистые денежные средства от финансовой деятельности-  Остаток денежных средств на начало года+  Остаток денежных средств на конец года+В оперативном управлении прямой метод определения поступления и использования денежных средств может использоваться для контроля за формированием прибыли предприятия и получения выводов о достаточности средств для осуществления платежей по обязательствам. В долгосрочной перспективе прямой метод определения поступления и использования денежных средств дает возможность оценить ликвидность предприятия, так как постатейно раскрывает движение денежных средств, а также показывает степень покрытия инвестиционных и финансовых потребностей предприятия имеющимися у него денежными средствами.2.2. Косвенный метод построения отчета о движении денежных средствОтчет о движении денежных средств также может сформирован с помощью косвенного метода. По алгоритму построения этот метод является обратным прямому.При использовании косвенного метода чистая прибыль или убыток предприятия корректируются с учетом операций неденежного характера, а также всех изменений, которые произошли в оборотном капитале (Таблица 3). Итак, данный метод: -показывает взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; -устанавливает зависимость между чистой прибылью и изменениями в оборотном капитале предприятия за отчетный период.Формирование отчета о движении денежных средств включает следующие этапы:1).По данным бухгалтерской отчетности определяется чистая прибыль организации.2).К чистой прибыли суммируются статьи затрат, которые не отражают движение денежных средств.3).Вычитаются (прибавляются) любые изменения по увеличению или уменьшению статей текущих активов, за исключением статьи «Денежные средства».4).Прибавляются или вычитаются любые изменения по увеличению или уменьшению статей краткосрочных обязательств, не требующих процентных выплат.При формировании прибыли предприятие учитывает неденежные составляющие, (например такие как, амортизация), а также изменения, произошедшие в структуре активов и пассивов. Можно выделить два основных типа корректировок1). Связанные со статьями отчёта о прибылях и убытках;2). Связанные с изменением в оборотном капитале организации.Таблица 3Отчет о движении денежных средств косвенным методом за 3 годаПериод 31.12.200931.12.201031.12.2011Прибыль до налогообложения+++Корректировки движения денежных средств в результате текущей деятельности:Амортизация+++Корректировка прибыли+++Увеличение / уменьшение дебиторской задолженности+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение кредиторской задолженности+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение запасов+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение других статей, касающихся текущей деятельности+/-+/-+/-    Чистые денежные средства в результате операционной деятельности+++/-Корректировки движения денежных средств в результате инвестиционной деятельности:Увеличение / уменьшение капитальных инвестиций+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение других инвестиций+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение других статей, касающихся инвестиционной деятельности+/-+/-+/-    Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности+/-+/-+/-Корректировки движения денежных средств в результате финансовой деятельности:Выплаченные дивиденды---Продажа / покупка акций+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение в задолженностях компании от финансовой деятельности+/-+/-+/-Увеличение / уменьшение других статей, касающихся финансовой деятельности+/-+/-+/-Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности+/-+/-+/-Эффект изменения валютных курсов+/-+/-+/-Чистое увеличение / уменьшение денежных средств и денежных эквивалентов за отчетный период:+/-+/-+/-Первая статья корректировок связана с извлечением неденежных статей, не являющихся денежными потоками, но влияющих на формирование чистой прибыли организации, а также исключением из чистой прибыли статей, которые относятся к инвестиционной и финансовой деятельности. После этих корректировок получается промежуточный показатель «операционная прибыль до изменений в оборотном капитале», который очень полезен для финансового анализа предприятия, поскольку позволяет менеджерам компании видеть реальное финансовое состояние компании, до того как начисляются расходы по неденежным статьям, а также налогам.Корректировки второй статьи позволяют учитывать изменения в балансовых статьях предприятия. Например, если дебиторская задолженность вся оплачивается в денежной форме и нет взаимозачётных операций, и она выросла на конец периода, то показатель «операционная прибыль до изменений в оборотном капитале» следует уменьшить на это изменение, поскольку реальный денежный поток меньше выручки за отчетный период на сумму прироста дебиторской задолженности.Основным недостатком косвенного метода составления отчёта о движении денежных средств является необходимость сбора, регистрации и обработки большого количества информации о статьях неденежного содержания и изменениях в оборотном капитале. Для получения данной информации требуется анализ по счетам, оборотов по счетам, так как в отчётность компании она не включается. Также для создания отчёта о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчёты: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменение в капитале.Но помимо простоты расчетов, основным преимуществом использования косвенного метода в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, задействованном в основной деятельности.Глава 3. Сравнение отчета о движении денежных средств с международными стандартамиОтчет о движении денежных средств, составленный по российским стандартам отличается от отчета о движении денежных средств по стандартам международной отчетности.Рассмотрим сравнения отчета о движении денежных средств по РСБУ и МСФО. Для этого составим таблицу 4.Таблица 4Сравнение отчета о движении денежных средств по РСБУ и МСФОРСБУМСФОДвижение денежных средств по операционной деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиков за проданные товары, работы и услугиДенежные средства, полученные от покупателей и заказчиков за проданные товары, работы и услугиот продажи услуг по рекламеПрочие доходыот продажи консультационных услугДенежные средства, направленные:от реализации прочих работ и услугПоставщикам на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активовПрочие поступления по операционной деятельностичистые денежные средства от операций с иностранной валютойна оплату труда работникам предприятияпрочие поступленияна выплату дивидендов и процентовДенежные средства , уплаченные поставщикам за полученные материалы, работы и услугина оплату налогов и сборовна покупку иностранной валютыоплата расходов по электроэнергиина продажу иностранной валютыоплата расходов на рекламу и маркетингпрочие расходыоплата расходов по ремонту основных средствЧистые денежные средства от текущей деятельностиоплата транспортных расходовоплата расчетов с агентами и комиссионерамиоплата прочих расходов Денежные средства, уплаченные работникамДенежные средства, оплачиваемые по налогам по заработной плате и прочих налоговОплата налога на прибыльПрочие выплаты по текущей деятельностиИз таблицы видно, что по МСФО статьи о движении денежных средств предприятие выбирает самостоятельно. Но существуют и обязательные статьи, которые следует раскрыть обязательно. К ним относятся:раздельный учет по отражению полученных и выплаченных процентов;налог на прибыль;денежные средства с ограниченным использованием;денежные потоки, которые связанны с продажей и покупкой дочерних компаний.Статьи по поступлению денежных средств отражаются отдельно от статей направления денежных средств. По каждому виду деятельности данные статьи отражаются отдельно.Как уже говорилось, обязательно нужно указывать статьи о движении денежных средств на счетах с ограниченным использованием, а также отдельно указывать в отчете. Это счета, которые заморожены, например, которые являются залоговыми под обеспечение полученного кредита или займа в банке.В отчете отражаются не только реальные денежные средства, но и денежные эквиваленты.К денежным эквивалентам можно отнести краткосрочные и ликвидные вложения, которые за короткий период можно обратить в денежные средства.К денежным эквивалентам можно отнести денежные средства, учитываемые на 55 счете «Специальные счета в банках».Денежные документы, такие как билеты, почтовые марки и прочее, которые учитываются на счете 50 «Касса» можно отнести к денежным эквивалентам только после глубокого и детально анализа. Но обычно они не признаются денежными эквивалентами и поэтому их не надо указывать в отчете о движении денежных средств.Когда в организации есть весьма ощутимые операции с денежными документами, и организация полагает, что их можно отнести к денежным эквивалентам, то этот факт данная организация должна отразить в учетной политике.Формирование отчета о движении денежных средств прямым методом подходит для организаций, у которых полностью автоматизирован учет.Формирование отчета о движении денежных средств косвенным методом подходит для предприятий, ведущих учет по МСФО методом трансформации и не имеющих полной автоматизации учета. К достоинствам данного метода можно отнести также и то, что он позволяет четко показать, какое денежное содержание имеет каждая строка отчета о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса.Итак, составим таблицу 5, которая освещает основные проблемы, возникающие при составлении отчета о движении денежных средств, и пути их решения.