УСН на примере ООО "Ромашка"

Продаю Диплом защита на отлично. + Презентация и речь.
Защита в 2014г. Финуниверситет г.Москва. Уникальность 79%
Бонус- отчет по практике! ...

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7
1.1. Характеристика налоговой системы РФ 7
1.2. Характеристика и особенности упрощенной системы налогообложения 17
2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПромСтройЭкспорт» 40
2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «ПромСтройЭкспорт» 40
2.2.Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Налоговое обязательство и его исполнение. 47
2.3 Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии.Анализ налоговой нагрузки предприятия ООО“ПромСтройЭкспорт” 59
3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПромСтройЭкспорт» 68
3.1 Оптимизация налогообложения и её характеристика 68
3.2 Оптимизация налогообложения на ООО «ПромСтройЭкспорт» 75
Заключение 79
Список использованных источников 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 83

В условиях рыночных отношений, особенно в переходный к рынку времена налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. В результате производства и реализации товаров (работ, услуг) формируются финансовые ресурсы предприятия, обеспечивающие кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения по завоеванию российского рынка или выхода на мировой рынок, впоследствии рассчитывая на получения доходов. При анализе финансовой деятельности предприятия большее внимание уделяется рассмотрению структуры получаемых доходов, динамике формирования прибыли. Это связано с тем, что прибыль, с одной стороны, является основным оценочным показателем деятельности фирмы, а с другой - через систему н алогообложения является источником поступления доходов в бюджет государства.В российском законодательстве доходы, получаемые организациями, находящиеся на упрощенной системе налогообложения облагаются 6% или 15%.
Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения.

Выручка от реализации, тыс. руб.
100
1107
2276
2176
Себестоимость, тыс. руб.
50
1412
2128
2078
Валовая прибыль, тыс. руб.
50
-305
147
97
УСН, тыс. руб.
7
11
22
15
Среднесписочная численность, чел.
2
8
14
12
Стоимость основных средств, тыс. руб.
30
150
170
140
Наглядно динамика финансовых результатов представлена на рисунке 2.
Рис.2. Динамика финансовых результатов деятельности
ООО «ПромСтройЭкспорт»
Начинание пребывать на упрощенной системе налогообложения – сумма налога ориентируется в объеме 15% от различия заработков и затрат компании. В 2010 году сумма налога у уплате сочиняло 7496 руб., в 2011 сумма налога была одинакова 11070 руб. и к 2012 году выросла к 22108 руб.. Невзирая на смещение в худшую сторону денежного состояния в 2011 году, начинание повысило отдача работы и улучшило родное экономическое положение.
Компании равномерно увеличивает размеры предложения бухгалтерских, консультационных услуг и усиливает комплект учащихся на курсы, будто приводит к надобности усиливать штат служащих компании. Но, невзирая на подъем количества, продуктивность труда выросла из-за целый период.
Реально техно основа компании представлена:
О составе работников предприятия можно судить по данным таблицы 2.
Таблица 2
Состав работников ООО «ПромСтройЭкспорт»
Наименование показателей
Значение показателей
Изменение, чел.
2010
2011
2012
1. Рабочие
-
1
2
1
2. Руководители
1
1
1
3. Специалисты
1
8
14
13
Итого
2
10
17
14
В динамике произошел рост работников предприятия на 14 человек, который обусловлен ростом количества специалистов на 13 человек и одного рабочего на 1 человека. Численность руководителей за период 2010-2012 гг. не изменилась и составила 1 человек.
Динамика численности персонала представлена на рисунке 5.
Рис.5. Динамика численности персонала ООО «ПромСтройЭкспорт»
Модифицирование численного состава сказались на его текстуре. Численность трудящихся подросло с 1 по 2, будто обусловлено безусловным конфигурацией количества предоставленной группы в динамике. Количество управляющих осталась постоянной, т.к. высочайшая квалификация управляющего дозволяет делать нынешний размер дел.
Видимый подъем в динамике количества профессионалов случился с 2 по 13 человек.
Охарактеризуем ныне индивидуальности ведения бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «ПромСтройЭкспорт».
Общественная прибыльность компании колеблется, но располагаться приблизительно на одном уровне, из что разрешено изготовить суд, будто невзирая на совсем невысокие характеристики состоятельности своими средствами и текущей ликвидности, компания располагаться на достаточно высочайшем уровне.
2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии.Налоговое обязательство и его исполнение.
ООО «ПромСтройЭкспорт» использует особые налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения финансы, уменьшенные на значение затрат. Данный режим, более нередко используем в маленьких организациях. Сообщество считается налогоплательщиком последующего налога:
1. Единичный налог, соединенный с использованием УСН;
В отношении налога на финансы телесных лиц ООО «ПромСтройЭкспорт» выступает налоговым представителем, вычисляет, удерживает и уплачивает с заработной платы тружеников.
Счетоводный учет поставлен на предоставленном затеи, на должном уровне и проводится в согласовании с законодательством. С 2013 года все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны новости счетоводный учет в наполненном размере. По 2013 года данные организации вполне освобождались от повинностей сообразно ведению бухгалтерского учета.
Организация налогового учета на затеи имеет возможность исполняться сообразно 3 вариантам:
1) изолированный учет - при этом методе организации налоговый учет проводится вполне самостоятельно от бухгалтерского. Таковая обстановка вероятна в случае, как скоро в организации наличествует вероятность сотворить отдел налогового учета в рамках работающей бухгалтерии;
2) соединенный учет - данный метод подразумевает знание бухгалтерского учета сообразно потребностям налогового. При данном методология налогового учета востребует неприменного отображения затрат на счетах рабочего намерения счетов. Этот вариант экономически целесообразна на маленьких предприятиях, в каком месте определение налоговой базы для исчисления налога на выручка никак не дает необыкновенную нелегкость;
3) гибридный учет дает промежный вариант, при использовании которого дробь учетной работы делается в обычных регистрах бухгалтерского учета и отображается на счетах рабочего намерения счетов, а регистры налогового учета употребляются для перегруппировки этих бухгалтерского учета в согласовании с притязаниями головы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на выручка».
Таковым образом, налоговый учет в данном случае дополняет счетоводный, сочиняя с ним единичное единое. Значимым недочетом предоставленного варианта считается крупная сложность и довольно высочайшая возможность происхождения погрешностей.
Данные налогового учета должны отражать:
порядок формирования суммы доходов и расходов;
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1. Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера). Первичный учетный документ бухгалтерского учета является общей информационной базой для составления регистров как бухгалтерского, так и налогового учета. В различных видах бухгалтерских и налоговых регистров информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Областью пересечения является определение и распределение расходов, исчисление себестоимости готовой продукции, стоимости остатков незавершенного производства и др.
2. Аналитические регистры налогового учета. Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам налогового учета.
3. Расчет налоговой базы. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статей НК РФ. Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст.315. В статьях 316-333 конкретизируются правила ведения налогового учета применительно к отдельным видам доходов и расходов (например, порядок налогового учета доходов от реализации, расходов по торговым операциям), отдельным видам организаций (страховых организаций, банков), различным видам договоров (доверительного управления имуществом).
Налоговый учет не выделен отдельно и ведется на основании бухгалтерского учета. В ООО «ПромСтройЭкспорт» применяется ведение налогового учета по второму варианту.
Применительно к организациям упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения при соблюдении следующих условий:
доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав за первые девять месяцев текущего года не должен превышать 15 миллионов рублей (без НДС и налога с продаж);
количество работающих не должно превышать 100 человек;
стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 миллиона рублей;
доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
организация не должна иметь филиалов и представительств.
ООО «ПромСтройЭкспорт» попадает под все установленные условия.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.  В случае если объектом налогообложения являются доходы предприятия, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При проведении анализа налоговой базы предприятия можно увидеть динамику роста, в 2010 году она составляла 49 975 рублей, но в 2011 в связи с кризисом в стране и повышения налогов предприятие вышло в убыток, и налоговая база была равна 305 347 рублей. Проводя различные мероприятия по улучшению финансового состояния, организация закончила свой 2012 год с прибылью 147 388 рублей.
Около применении ставки 15% вероятны последующие виды, как скоро затраты имеют все шансы существовать одинаковы заработкам либо в том числе и превосходить их, будто и вышло в затеи в 2012 годку. В таковых вариантах надлежит применять норму о уплате малого налога, кой рассчитывается сообразно ставке 1% налоговой основания в облике заработка.
ООО «ПромСтройЭкспорт» уплачивает сумму единого налога по ставке 15%, т.е. доходы уменьшенные на величину расходов.
Датой извлечения заработков сознаётся среда заработок валютных лекарств в немерено в банках и (либо) в кассу, извлечения другого богатства (дел, услуг) и (либо) материальных невинен, а еще закрытия задолженности (оплаты) налогоплательщику другим методом (прибыльный способ).
Налоговым временем сознаётся календарный время.
Отчетными временами сознаются 1-ый участок, семестр и 9 месяцев календарного возраст.
Плата одного налога в ООО «ПромСтройЭкспорт» исполняется в облике предварительных платежей. Кредит трехмесячного предварительного платежа вычисляется сообразно результатам всякого отчетного времени идя изо ставки налога и практического приобретенного заработка в кассу либо в р/с компании сниженный в подлинный перевод производимый с р/с либо оплаты изо кассы.
Кредит считанного трехмесячного предварительного платежа миниатюризируется в необходимую сумму страховых вкладов в неприменное пенсионное застрахование (никак не наиболее нежели в 50%).
Плата предварительных платежей делается поквартально никак не позже 25-вэйци количества месяца, последующего из-за прошлым отчетным временем. Плата налога сообразно результатам календарного возраст делается системой никак не позже 31 госпожа.
Совместная работа с фирмой «1С» понятно повлекло из-за с лица введение программного снабжения про небольших компаний, таковым ролью, в затеи автоматизированная выкройка учета.
Знание Книжки учета прецедентов домашней деловитости и ведомости учета заработной платы считается неотъемлемым, другие ведомости проводятся сообразно мерке надобности. В данном случае Книжка учета прецедентов домашней деловитости считается регистром никак не лишь искусственного, однако и умозаключительного учета.
В Книжке учета прецедентов домашней деловитости сообразно всякой домашней акции вписывают ее последовательный пункт, пункт и дату акта, оглавление акции, необходимую сумму, повышение и убавление сообразно счетам учета богатства, обещаний и действий. Около изобретении Книжки в ней вписываются останки сообразно любому счету.
Безвыездно регистры искусственного и умозаключительного учета проводятся в электрическом облике.Основным отчетным документом, предоставляемым в налоговую инспекцию, является налоговая декларация.
Форма налоговой декларации, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н (действует в редакции Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 № 176н).
Декларация состоит из:
титульного листа;
раздела 1;
раздела 2.
Собирание декларации инициируют с разоблачила 2, а потом итоги расплаты налога выдерживают в область 1. Заявление берется нарастающим результатом. Безвыездно ее адвалорные характеристики указываются сообразно законам округления в совершенных руб..
Осмотрим налоговое обязанность и распорядок его выполнения сообразно ст.63 Гл.8 НК Российская федерация.
1. Налоговым обещанием сознаётся повинность налогоплательщика оплатить установленный акциз около присутствии событий, предустановленных реальным Кодексом либо другим операцией налогового законодательства.
2. Причины происхождения, конфигурации и остановки, а еще распорядок и обстоятельства выполнения налогового обещания имеют все шансы регулироваться только реальным Кодексом и (либо) иными актами налогового законодательства.
3. Налоговое обязанность возлагается в налогоплательщика с эпизода происхождения поставленных налоговым законодательством событий, учитывающих уплату налога.
Выполнение налогового обещания регулируется заметкой 63 Гл.8 НК Российская федерация.
1. Игрой налогового обещания сознаётся плата причитающихся сумм налога.
2. Выполнение налогового обещания считается одной изо главных повинностей налогоплательщика и обязано исполняться в распорядке и сроки, поставленные реальным Кодексом.
3. Выполнение налогового обещания исполняется конкретно налогоплательщиком, из-за выпусканием ситуации, как скоро в согласовании с реальным Кодексом выполнение его налогового обещания возлагается в другое заставленное личико.
4. Плательщик без помощи других, ежели другое никак не известно налоговым законодательством, вычисляет доступную уплате из-за ясачный либо другой прошедший момент необходимую сумму налога, идя изо налоговой основания, налоговой ставки и налоговых льгот.
В вариантах, предустановленных реальным Кодексом либо другим операцией налогового законодательства, повинность сообразно исчислению доступной уплате средства налога имеет возможность существовать возложена в матка, исполняющий ясачный наблюдение, либо налогового разведчика.
Просчитывание налога делается в распорядке, поставленном про соответственного налога реальным Кодексом или другим операцией налогового законодательства.
4. Подлежащая уплате кредит налога в поставленные сроки уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком либо другим вынужденным лицом. Около данном в заставленное личико имеет возможность существовать возложено понятие в матка налоговой здание либо таможенный матка в распорядке и в критериях, поставленных реальным Кодексом или другим операцией налогового законодательства, налоговой декларации и (либо) остальных бумаг.
5. В случаях, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, срок и (или) порядок исполнения налогового обязательства могут быть изменены.
6. Предвзятый несогласие с выполнения налогового обещания или ограниченное модифицирование распорядка его выполнения, никак не предустановленные реальным Кодексом либо другим операцией налогового законодательства, никак не благоволятся.
7. Плательщик либо другое заставленное личико отзываются из-за выполнение налогового обещания целым присущим им богатством, ежели другое никак не предвидено реальным Кодексом.
8. Несоблюдение либо неразумное выполнение налогоплательщиком либо другим вынужденным личиком налогового обещания считается базой про выставления органом налоговой здание либо таможенным органом налогоплательщику либо другому заставленному личику запросы о уплате налога и соответственных пеней.
Присутствие в таковых деяниях (бездействии) налогоплательщика либо другого вынужденного личика показателей срыва налогового законодательства считается базой про побуждения положение о налоговом преступлении или о налоговом правонарушении в распорядке и в критериях, поставленных реальным Кодексом и (либо) иными федерационными законами.
9. Выполнение налогового обещания гарантируется в распорядке и в критериях, поставленных головой 11 реального Кодекса.
Исполнение налоговых обязательств предприятия представлено в таблице 2.
Таблица 2
Анализ исполнения налоговых обязательств
ООО «ПромСтройЭкспорт»
Наименование показателей
2010
2011
2012
Страховые взносы, тыс. руб.
6
132
139
НДФЛ, тыс. руб.
6
63
78
УСН, тыс. руб.
7
11
22
В целом за период сумма уплаченных налогов выросла, что обусловлено наем персонала в 2011 и 2012 годах.
В решении нужно подметить последующее. Невзирая в нелегкие обстоятельства функционирования ООО «ПромСтройЭкспорт» довольно удачно развертывается в базаре счетоводных, консалтинговых услуг. Но в значимой ступени финансы фирмы формируются с ведения счетоводного учета фирм окружающих в аудсорсе. Невзирая в наверное начинание, сооружает хитрые намерения, задумывает предстоящее продолжение набора услуг и усовершенствования свойства оказываемых услуг.
3.3 Анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии.Анализ налоговой нагрузки предприятия ООО“ПромСтройЭкспорт”
ООО “ПромСтройЭкспорт” находится на упрощенной системе налогообложения. Для правильности выбора налогового режима сравним три системы: ОСНО, УСН 6% и УСН 15%. Целесообразности применения упрощенной системы налогообложения наглядно сформировалось в таблице 3.
Таблица 3
Показатели результатов деятельности предприятия при различных системах налогообложения.
№ п/п
Наименование показателя
Система налогообложения
общая
упрощенная с объектом
Д - Р
Д
1.
Выручка от реализации
100 005
100 005
100 005
в т.ч НДС
18 000
-
-
2.
Выручка от реализации без НДС
82 004
100 005
100 005
3.
Сумма начисленной амортизации
14 000
-
-
4.
Материальные расходы (без НДС)
10000
10000
10 000
5.
НДС по приобретенным ТМЦ
1 200
1 200
1 200
6.
Расходы на оплату труда
48000
48000
48000
7.
Страховые взносы, в т.ч.
8208
8208
8208
-взносы в ПФ РФ
6720
6720
6720
-взносы в ФСС (ВН и М)
1392
1392
1392
-взносы в ФСС от НС и ПЗ
96
96
96
8.
Арендная плата
5000
5000
5000
9.
Услуги связи
450
450
450
11.
Затраты на канцтовары
600
600
600
12.
Расходы на рекламу
1000
1000
1000
13.
Оплата услуг банка
461
461
461
14.
Налог на имущество организаций
3808
-
-
15.
Расходы, принимаемые в целях налогообложения
88919
74919
74919
16.
Прибыль до налогообложения ( или Д - Р )
6915
25086
25086
17.
Налог на прибыль организации ( 20% )
1383
-
-
19.
Минимальный налог
-
3012
5507
20.
К уплате: налог на прибыль/единый налог
1383
3012
5507
21.
Прибыль после налогообложения
5532
22074
19579
Рассматривая сопоставления систем налогообложения разрешено изготовить вывод, будто начинание верно избрало про себе особый ясачный распорядок - усн 15%. Что дозволяет значительно беречь в налогах и усиливать количество выгоды.
Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в таблице 4.
Таблица 4. Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов
Факторы
Общий режим
УСН
Ведение бухгалтерского учета
Обязательно в полном объеме
Обязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов;
Оформление первичных документов
Обязательно в полном объеме
Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
Ведение налогового учета
В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль
Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов
Налоговая отчетность
Отчетность по всем налогам
Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР
Доходы
Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплате
Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов
Расходы
В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления
Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
Возможность быть плательщиком НДС
Актуально, если клиент не работает с населением и по УСН; неактуально при реализации товаров населению