Есн задача 3

Задача 3. Единый социальный налог
В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов. Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом 3 группы.
За январь и февраль текущего года в их пользу начислены следующие выплаты:
1. Иванову, всего- 110 000руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 10 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 5 тыс. руб.;
февраль:
заработная плата в размере 15 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 тыс. руб.;
2. Петрову, всего - 120 000 руб., в ...

Задача 3. Единый социальный налог
В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов. Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом 3 группы.
За январь и февраль текущего года в их пользу начислены следующие выплаты:
1. Иванову, всего- 110 000руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 10 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 5 тыс. руб.;
февраль:
заработная плата в размере 15 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 тыс. руб.;
2. Петрову, всего - 120 000 руб., втом числе:
январь:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;
февраль:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;
3. Сидорову (работает по договору гражданско-правового характера), всего - 160 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 80 000 руб.;
февраль:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
3. Степанову (является инвалидом 3 группы), всего - 70 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 10 тыс. руб.;
февраль:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 20 тыс. руб.;
4. Котову, всего -150 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 65 000 руб.
февраль:
- заработная плата в размере 85 000 руб.
Определить: сумму авансовых платежей по ЕСН за январь - февраль текущего года (возврату из бюджета).

Задача 3. Единый социальный налог
В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов. Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом 3 группы.
За январь и февраль текущего года в их пользу начислены следующие выплаты:
1. Иванову, всего- 110 000руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 10 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 5 тыс. руб.;
февраль:
заработная плата в размере 15 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 тыс. руб.;
2. Петрову, всего - 120 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;
февраль:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 тыс. руб.;
- оплачен больничный лист в размере 20 тыс. руб.;
3. Сидорову (работает по договору гражданско-правового характера), всего - 160 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 80 000 руб.;
февраль:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
3. Степанову (является инвалидом 3 группы), всего - 70 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 10 тыс. руб.;
февраль:
- заработная плата в размере 20 000 руб.;
- материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 20 тыс. руб.;
4. Котову, всего -150 000 руб., в том числе:
январь:
- заработная плата в размере 65 000 руб.
февраль:
- заработная плата в размере 85 000 руб.
Определить: сумму авансовых платежей по ЕСН за январь - февраль текущего года (возврату из бюджета).

Итого
бюджет
ФФОМС
ТФОМС
за январь -февраль
80 000
16000
2320
880
1600
20800
 
 
 
 
(80000 x 20%)
(80000*2,9%)
(80000 x
(80000 x
 
 
1,1%)
2,0%)
Рассчитаем величину налогового вычета по ЕСН. Для этого налоговую базу по ЕСН (она же - база для исчисления страховых взносов на ОПС согласно ст. 10 Закона N 167-ФЗ) умножим на максимальный тариф страховых взносов на ОПС-14%.
80000*0,14=11200
Авансовый платеж к уплате:
20800-11200=9600 руб.
3. Сидоров
В налоговую базу для исчисления ЕСН в ФСС РФ не включаются вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ). Налоговую базу по таким выплатам нужно определять только по федеральному бюджету и фондам медицинского страхования.
Налоговая база по ЕСН с начала года по февраль включительно:
- по федеральному бюджету - 160 000 руб. (80 000 руб. + 80 000 руб.);
- по ФСС РФ - 0 руб. (вознаграждение по договорам гражданско-правового характера в налоговую базу не включается);
- по ФФОМС - 160 000 руб. (80 000 руб. + 80 000 руб.);
- по ТФОМС - 160 000 руб. (80 000 руб. + 80 000 руб.);
Налоговая база
Федеральный
ФСС РФ
ФОМС
Итого
бюджет
ФФОМС
ТФОМС
за январь -февраль
160 000
32000
1760
3200
36960
 
 
 
 
(160 000 x 20%)
 0
(160 000 x
(160 000 x
 
 
1,1%)
2,0%)
В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ взносы в ПФ РФ начисляются с той же налоговой базы, что и ЕСН. При этом размер ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет, уменьшается на сумму таких взносов.
Налоговый вычет:
160000*0,14=22400
К уплате в федеральный бюджет авансовый платеж составит 14560 руб.
4. Степанов
Все организации, предприниматели и обычные физические лица, выплачивающие вознаграждения инвалидам I, II или III группы по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, имеют право не начислять ЕСН на эти суммы. Однако это относится только к вознаграждениям, не превышающим 100 000 руб. за налоговый период на каждого работника-инвалида. Так установлено в пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ.
Организация, пользуясь льготой по ЕСН, не платит налог с начислений Степанову. Так сумма его дохода за январь – февраль составляет 40 000 руб..
5. Котов
Рассчитаем налоговую базу, которая облагается ЕСН:
65000+85000=150000руб.
Налоговая база
Федеральный
бюджет
ФСС РФ
ФОМС
Итого
за январь -февраль
ФФОМС
ТФОМС
150 000 руб.
30 000 руб.
(150 000 x 20%)
4350 руб.
(150 000 x
2,9%)