7 заданий (решение)

Задание № 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в (Таблице 1).
Задание № 2
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) сформировать доходы и расходы организации, проанализировать и оценить их структуру и динамику. Данные оценки о доходах и расходах организации отразить в (Таблице 2).
Задание № 3
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты (Таблица 3.1). Оценить их структуру и динамику. Расчеты обобщить в (Таблице 3.2).
Задание № 4
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), ...

Задание № 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в (Таблице 1).
Задание № 2
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) сформировать доходы и расходы организации, проанализировать и оценить их структуру и динамику. Данные оценки о доходах и расходах организации отразить в (Таблице 2).
Задание № 3
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты (Таблица 3.1). Оценить их структуру и динамику. Расчеты обобщить в (Таблице 3.2).
Задание № 4
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1),отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала: доли активов на 1 руб. заемного капитала, коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента финансового левериджа, рентабельности продаж. Расчеты обобщить в (Таблице 4).
Задание № 5
На основе исходной информации (Таблица 5) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Постоянные затраты (Зпост) в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации (Вр) для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго – 280 тыс. руб.
Таблица 5
Исходная информация
Изделия Цена, руб. Переменные расходы на единицу (Рперем), руб. Структура продаж, %
Вариант 1 Вариант 2
А 8 5 30 55
Б 12 7 20 35
В 20 14 50 0
Г 16 8 0 10
Задание № 6
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) проанализировать показатели интенсифи¬кации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в (Таблице 6).
Задание № 7
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (Таблица 7.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в (Таблицах 7.2., 7.3.).
Таблица 7.1
Исходная информация (Х)
Показатель Общества с ограниченной ответственностью Значимость показателя, балл (Кзн) Примечание
«Агат» № 1 № 2
1 2 3 4 5
1. Коэффициент текущей ликвид¬ности 0,9538 1,52 0,89 4 (ОА) ̅/(КО) ̅ =((25852+24125)/2)/((26831+25566)/2)=
24988,5/26198,5
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,6541 0,89 0,62 5 Выручка/А ̅ =58092/((88778+88845)/2)=
58092/88811,5
3. Рентабельность продаж, % 8,20 7,83 10,51 6 (Прибыль от продаж)/Выручка×100=
4765/58092×100
4. Рентабельность собственного капитала, % 3,46 5,01 4,72 7 ЧП/(СК) ̅ =2166/((61947+63279)/2)×100=
2166/62613×100
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,7050 0,78 0,59 2 (СК) ̅/А ̅ =62613/88811,5



Приложения
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (в тыс. руб.)

Наименование показателя Код строки На 31 дека-бря 2013 года На 31 дека-бря 2012 года На 31 дека-бря 2011 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 112 31 27
Результаты исследований и раз¬работок 1120 – – –
Нематериальные поисковые активы 1130 – – –
Материальные поисковые активы 1140 – – –
Основные средства 1150 35531 33196 32412
Доходные вложения в материальные ценности 1160 – – –
Финансовые вложения 1170 667 693 –
Отложенные налоговые активы 1180 – – –
Прочие внеоборотные активы 1190 26616 30800 –
ИТОГО по разделу I 1100 62926 64720 32439
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 2984 1460 2592
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 841 341 596
Дебиторская задолженность 1230 21775 22316 37512
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 250 – 113
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 2 8 12
Прочие оборотные активы 1260 – – –
ИТОГО по разделу II 1200 25852 24125 40825
БАЛАНС 1600 88778 88845 73264
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 100 100 100
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 (–) (–) (–)
Переоценка внеоборотных активов 1340 6782 9787 –
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 53045 53045 53045
Резервный капитал 1360 101 347 213
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 1919 – –
ИТОГО по разделу III 1300 61947 63279 53358
 
Продолжение приложения 1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 – – –
Отложенные налоговые обязательства 1420 – – –
Оценочные обязательства 1430 – – –
Прочие обязательства 1450 – – –
ИТОГО по разделу IV 1400 – – –
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 – 124 –
Кредиторская задолженность 1520 26416 24237 19906
Доходы будущих периодов 1530 324 324 –
Оценочные обязательства 1540 – – –
Прочие краткосрочные обязательства 1550 91 881 –
ИТОГО по разделу V 1500 26831 25566 19906
БАЛАНС 1700 88778 88845 73264
Приложение 2
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (в тыс. руб.)
Наименование показателя За год 2013 За год 2012
Выручка 58092 50976
Себестоимость продаж (53210) (45384)
Валовая прибыль (убыток) 4882 5592
Коммерческие расходы (117) (87)
Управленческие расходы (–) (–)
Прибыль (убыток) от продаж 4765 5505
Доходы от участия в других организациях 10 10
Проценты к получению
Проценты к уплате (–) (–)
Прочие доходы 2375 1388
Прочие расходы (4185) (3434)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2965 3469
Текущий налог на прибыль (799) (993)
В том числе постоянные налоговые обязатель-ства (активы) – –
Изменение отложенных налоговых обяза-тельств – –
Изменение отложенных налоговых активов – –
Прочее – –
Чистая прибыль (убыток) 2166 2476
 
Продолжение приложения 2
Наименование показателя За 12 месяцев 2013 г. За 12 месяцев 2012 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (3005) 9787
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода – –
Совокупный финансовый результат периода (839) 12263
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Приложение 3
СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ
1. ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФРАГМЕНТ)
1.1. Основные средства
Наименование показателя Период На начало года На конец года
первоначальная стоимость накопленная амортизация первоначальная стоимость накопленная амортизация
Основные средства за 2013 51492 (18296) 50961 (15430)
за 2012 49027 (16615) 51492 (18296)
В т.ч.
Здания и сооружения за 2013 27409 (10915) 28396 (11018)
за 2012 27409 (9544) 27409 (10915)
Машины, оборудование, транспортные средства за 2013 20985 (7101) 19867 (1450)
за 2012 19078 (6861) 20985 (7101)
Другие основные средства за 2013 3098 (280) 2698 (262)
за 2012 2540 (210) 3098 (280)
1.2. Затраты на производство
Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Материальные затраты 5610 33128 32116
Расходы на оплату труда 5620 11980 7119
Отчисления на социальные нужды 5630 4193 2492
Амортизация 5640 3867 3657
Прочие затраты 5650 159 87
Итого по элементам 5660 53327 45471
Изменение остатков (прирост [–], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др. 1524 (1132)
Итого расходы по обычным видам деятельности 5660 56851 44339
Продолжение приложения 3
2. Прочие сведения об организации
Показатели 2013 2012 2011
Безнадежная дебиторская задолженность, тыс. руб. 215 215 –
Незавершенное производство, тыс. руб. 23 27 25
Расходы будущих периодов, тыс. руб. 15 12 8
Неликвидные активы, тыс. руб. 9 10 11
 
Список использованной литературы

Задание № 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в (Таблице 1).
Задание № 2
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) сформировать доходы и расходы организации, проанализировать и оценить их структуру и динамику. Данные оценки о доходах и расходах организации отразить в (Таблице 2).
Задание № 3
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты (Таблица 3.1). Оценить их структуру и динамику. Расчеты обобщить в (Таблице 3.2).
Задание № 4
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала: доли активов на 1 руб. заемного капитала, коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента финансового левериджа, рентабельности продаж. Расчеты обобщить в (Таблице 4).
Задание № 5
На основе исходной информации (Таблица 5) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Постоянные затраты (Зпост) в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации (Вр) для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго – 280 тыс. руб.
Таблица 5
Исходная информация
Изделия Цена, руб. Переменные расходы на единицу (Рперем), руб. Структура продаж, %
Вариант 1 Вариант 2
А 8 5 30 55
Б 12 7 20 35
В 20 14 50 0
Г 16 8 0 10
Задание № 6
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) проанализировать показатели интенсифи¬кации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в (Таблице 6).
Задание № 7
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (Таблица 7.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в (Таблицах 7.2., 7.3.).
Таблица 7.1
Исходная информация (Х)
Показатель Общества с ограниченной ответственностью Значимость показателя, балл (Кзн) Примечание
«Агат» № 1 № 2
1 2 3 4 5
1. Коэффициент текущей ликвид¬ности 0,9538 1,52 0,89 4 (ОА) ̅/(КО) ̅ =((25852+24125)/2)/((26831+25566)/2)=
24988,5/26198,5
2. Коэффициент оборачиваемости активов 0,6541 0,89 0,62 5 Выручка/А ̅ =58092/((88778+88845)/2)=
58092/88811,5
3. Рентабельность продаж, % 8,20 7,83 10,51 6 (Прибыль от продаж)/Выручка×100=
4765/58092×100
4. Рентабельность собственного капитала, % 3,46 5,01 4,72 7 ЧП/(СК) ̅ =2166/((61947+63279)/2)×100=
2166/62613×100
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,7050 0,78 0,59 2 (СК) ̅/А ̅ =62613/88811,5



Приложения
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (в тыс. руб.)

Наименование показателя Код строки На 31 дека-бря 2013 года На 31 дека-бря 2012 года На 31 дека-бря 2011 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 112 31 27
Результаты исследований и раз¬работок 1120 – – –
Нематериальные поисковые активы 1130 – – –
Материальные поисковые активы 1140 – – –
Основные средства 1150 35531 33196 32412
Доходные вложения в материальные ценности 1160 – – –
Финансовые вложения 1170 667 693 –
Отложенные налоговые активы 1180 – – –
Прочие внеоборотные активы 1190 26616 30800 –
ИТОГО по разделу I 1100 62926 64720 32439
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 2984 1460 2592
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 841 341 596
Дебиторская задолженность 1230 21775 22316 37512
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 250 – 113
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 2 8 12
Прочие оборотные активы 1260 – – –
ИТОГО по разделу II 1200 25852 24125 40825
БАЛАНС 1600 88778 88845 73264
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 100 100 100
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 (–) (–) (–)
Переоценка внеоборотных активов 1340 6782 9787 –
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 53045 53045 53045
Резервный капитал 1360 101 347 213
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 1919 – –
ИТОГО по разделу III 1300 61947 63279 53358
 
Продолжение приложения 1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 – – –
Отложенные налоговые обязательства 1420 – – –
Оценочные обязательства 1430 – – –
Прочие обязательства 1450 – – –
ИТОГО по разделу IV 1400 – – –
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 – 124 –
Кредиторская задолженность 1520 26416 24237 19906
Доходы будущих периодов 1530 324 324 –
Оценочные обязательства 1540 – – –
Прочие краткосрочные обязательства 1550 91 881 –
ИТОГО по разделу V 1500 26831 25566 19906
БАЛАНС 1700 88778 88845 73264
Приложение 2
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (в тыс. руб.)
Наименование показателя За год 2013 За год 2012
Выручка 58092 50976
Себестоимость продаж (53210) (45384)
Валовая прибыль (убыток) 4882 5592
Коммерческие расходы (117) (87)
Управленческие расходы (–) (–)
Прибыль (убыток) от продаж 4765 5505
Доходы от участия в других организациях 10 10
Проценты к получению
Проценты к уплате (–) (–)
Прочие доходы 2375 1388
Прочие расходы (4185) (3434)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2965 3469
Текущий налог на прибыль (799) (993)
В том числе постоянные налоговые обязатель-ства (активы) – –
Изменение отложенных налоговых обяза-тельств – –
Изменение отложенных налоговых активов – –
Прочее – –
Чистая прибыль (убыток) 2166 2476
 
Продолжение приложения 2
Наименование показателя За 12 месяцев 2013 г. За 12 месяцев 2012 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (3005) 9787
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода – –
Совокупный финансовый результат периода (839) 12263
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Приложение 3
СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ
1. ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФРАГМЕНТ)
1.1. Основные средства
Наименование показателя Период На начало года На конец года
первоначальная стоимость накопленная амортизация первоначальная стоимость накопленная амортизация
Основные средства за 2013 51492 (18296) 50961 (15430)
за 2012 49027 (16615) 51492 (18296)
В т.ч.
Здания и сооружения за 2013 27409 (10915) 28396 (11018)
за 2012 27409 (9544) 27409 (10915)
Машины, оборудование, транспортные средства за 2013 20985 (7101) 19867 (1450)
за 2012 19078 (6861) 20985 (7101)
Другие основные средства за 2013 3098 (280) 2698 (262)
за 2012 2540 (210) 3098 (280)
1.2. Затраты на производство
Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Материальные затраты 5610 33128 32116
Расходы на оплату труда 5620 11980 7119
Отчисления на социальные нужды 5630 4193 2492
Амортизация 5640 3867 3657
Прочие затраты 5650 159 87
Итого по элементам 5660 53327 45471
Изменение остатков (прирост [–], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др. 1524 (1132)
Итого расходы по обычным видам деятельности 5660 56851 44339
Продолжение приложения 3
2. Прочие сведения об организации
Показатели 2013 2012 2011
Безнадежная дебиторская задолженность, тыс. руб. 215 215 –
Незавершенное производство, тыс. руб. 23 27 25
Расходы будущих периодов, тыс. руб. 15 12 8
Неликвидные активы, тыс. руб. 9 10 11
 
Список использованной литературы

Доходы на 1 руб. активов, руб.0,650,68+ 0,03п.1 / А2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов0,970,96– 0,01п.1.1. / п.13. Доходы на 1 руб. расходов, руб.1,051,04– 0,01п.1 / п.24. Рентабельность расходов, %4,963,71– 1,25ЧП / п.2 × 1005. Расходоемкость продаж, руб.0,890,92+ 0,03(п.2.1.+п.2.2. +п.2.3.) / п.1.1.Вывод:Доходы на 1 руб. расходов характеризует величину полученных доходов на 1 руб. произведенных затрат.Рентабельность расходов характеризует эффективность понесенных организацией расходов.Расходоемкость продаж характеризует величину затрат на 1 руб. проданной продукции.Проанализировав и оценив структуру и динамику доходов и расходов организации можно сделать следующие выводы:расходы организации увеличились в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 8413 тыс. руб., в том числе:себестоимость продаж увеличилась на 7826 тыс. руб. или на 0,30%;коммерческие расходы увеличились на 30 тыс. руб. или на 0,02%;прочие расходы увеличились на 751 тыс. руб. или на 0,30%;текущий налог на прибыль снизился на 194 тыс. руб. или на 0,62%.в расходах организации в 2013г. произошли структурные изменения – увеличилась доля себестоимости, коммерческих расходов и прочих расходов и снизилась доля текущего налога на прибыль.в общей сумме расходов наибольший удельный вес в 2013 году составляет себестоимость продукции – 91,25% (доля в структуре больше на 0,30% чем в 2012 году). доходы организации увеличились в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 8103 тыс. руб., в том числе:выручка от продаж увеличилась на 7116 тыс. руб.прочие доходы увеличились на 987 тыс. руб. или на 1,28%.в общей сумме доходов наибольший удельный вес в 2013 году составляет выручка от продаж – 96,05% (однако ее доля в структуре стала меньше на 1,28% чем в 2012 году).в 2013 г. по сравнению с 2012 г.:доходы на 1 руб. активов увеличились на 0,03 руб.;выручка от продаж в 1 руб. доходов снизилась на 0,01 руб.;доходы на 1 руб. расходов снизились на 0,01 руб. за счет более быстрого роста расходов по сравнению со скоростью роста доходов;рентабельность расходов снизилась на 1,25%;расходоемкость продаж повысилась на 0,03%.Таким образом, расчет различных соотношений доходов и расходов организации показал, что эффективность деятельности организации за год заметно ухудшилась, т. к. расходы превышают доходы.Задание № 3По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочным данным (Приложение 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты (Таблица 3.1). Оценить их структуру и динамику. Расчеты обобщить в (Таблице 3.2).Таблица 3.1Группировка активов по степени ликвидности и пассивовпо срочности оплатыПоказательСумма, тыс. руб.Изменение (+, –)2013 год2012 год1234Примечаниеприложение 1приложение 1гр.2–гр.3АКТИВЫА–1: Наиболее ликвидные активы2528+ 244А–2: Быстро реализуемые активы2177522316– 541А–3: Медленно реализуемые активы38251801+ 2024А–4: Трудно реализуемые активы6292664720– 1794Баланс8877888845– 67ПАССИВЫП–1: Наиболее срочные обязательства2641624237+ 2179П–2: Краткосрочные обязательства911005– 914П–3: Долгосрочные обязательства–––П–4: Собственные средства6227163603– 1332Баланс8877888845– 67Таблица 3.2Структурно–динамический анализ активов и пассивовПоказательСумма, тыс. руб.Изменение (+, –)2013 год2012 год1234Примечаниепоказатель/Баланс×100показатель/Баланс×100гр.2–гр.3АКТИВЫА–1: Наиболее ликвидные активы0,280,01+ 0,27А–2: Быстро реализуемые активы24,5325,12– 0,59А–3: Медленно реализуемые активы4,312,03+ 2,28А–4: Трудно реализуемые активы70,8872,84– 1,96Баланс100100–ПАССИВЫП–1: Наиболее срочные обязательства29,7627,28+ 2,48П–2: Краткосрочные обязательства0,101,13– 1,03П–3: Долгосрочные обязательства–––П–4: Собственные средства70,1471,59– 1,45Баланс100100–Вывод:Наиболее ликвидные активы (А–1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.Быстро реализуемые активы (А–2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.Медленно реализуемые активы (А–3) – запасы, а также НДС по приобретенным ценностям.Труднореализуемые активы (А–4) – раздел I актива баланса «Внеоборотные активы».Наиболее ликвидные активы увеличились с 2012 – 2013 гг. на 244 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 0,28% . За два года их доля в общей структуре активов повысилась на 0,27%.Быстро реализуемые активы уменьшились с 2012 – 2013 гг. на 541 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 24,53% . За два года их доля в общей структуре активов понизилась на 0,59%.Медленно реализуемые активы увеличились с 2012 – 2013 гг. на 2024 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 4,31% . За два года их доля в общей структуре активов повысилась на 2,28%.Трудно реализуемые активы уменьшились с 2012 – 2013 гг. на 1794 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 70,88% . За два года их доля в общей структуре активов понизилась на 1,96%.Наиболее срочные обязательства (П–1) – кредиторская задолженность. Краткосрочные обязательства (П–2) – краткосрочные заемные средства, оценочные обязательства и прочие краткосрочные обязательства.Долгосрочные обязательства (П–3) – раздел IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства».Постоянные пассивы (П–4) – капитал и резервы предприятия, доходы будущих периодов.Наиболее срочные обязательства увеличились с 2012 – 2013 гг. на 2179 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 29,76% . За два года их доля в общей структуре активов повысилась на 2,48%.Краткосрочные обязательства уменьшились с 2012 – 2013 гг. на 914 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 0,10% . За два года их доля в общей структуре активов понизилась на 1,03%.Собственные средства уменьшились с 2012 – 2013 гг. на 1332 тыс. руб., а их удельный вес в общей структуре активов составил 70,14% . За два года их доля в общей структуре активов понизилась на 1,45%.Платежеспособность предприятия – его способность оплачивать краткосрочные обязательства в установленные сроки. Оценка платежеспособности производится на основе ликвидности оборотных активов. Чем выше доля активов, которые легко могут быть превращены в денежные средства, тем выше платежеспособность предприятия.Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.Представим систему соотношений, полученную на основе группировки активов и пассивов баланса:2012 г.: А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 > П4.2013 г.: А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 > П4.Как видно, из неравенств, за каждый год система соотношений абсолютной ликвидности не выполняется, т.е. в ближайшее к моменту анализа время предприятие является не платежеспособным.Задание № 4По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала: доли активов на 1 руб. заемного капитала, коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента финансового левериджа, рентабельности продаж. Расчеты обобщить в (Таблице 4).Таблица 4Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капиталаПоказатель2012 год2013 годИзменение(+, –)Примечание1234Примечаниегр.3–гр.2Исходные данные1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.55054765– 740приложение 22. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.58318,562613– 4294,5СКбаз+СКотч/2(прил. 1, итог III раздела)3. Среднегодовые остатки заемного капитала, тыс. руб.2273626198,5+ 3462,5ЗКбаз+ЗКотч/2(прил. 1, итог V раздела)4. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.81054,588811,5+ 7757Абаз+Аотч/2(прил. 1, итог баланса)5. Выручка, тыс. руб.5097658092+ 7116приложение 2Расчетные данные6. Доля активов на 1 руб. заемного капитала3,56503,3899– 0,1751п.4/п.37. Коэффициент оборачиваемости активов0,62890,6541+ 0,0252п.5/п.48. Коэффициент финансового рычага (левериджа)0,38990,4184+ 0,0285п.3/п.29. Рентабельность продаж, %10,808,20– 2,60п.1/п.5×10010. Рентабельность собственного капитала, %9,447,61– 1,83п.1/п.2×100Расчет влияния факторов11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов – всего, %в том числе:– 1,83п.10а). доли активов на 1 руб. заемного капитала– 0,46∆п.6×п.7(2012г.)×п.8(2012г.)×п.9(2012г.)= –0,1751×0,6289×0,3899×10,80б). коэффициента оборачиваемости активов+ 0,36п.6(2013г.)×∆п.7×п.8(2012г.)× п.9(2012г.)= 3,3899×0,0252× 0,3899×10,80в). коэффициента финансового рычага (левериджа)+ 0,68п.6(2013г.)×п.7(2013г.)×∆п.8× п.9(2012г.)= 3,3899×0,6541× 0,0285×10,80г). рентабельности продаж– 2,41п.6(2013г.)×п.7(2013г.)×п.8(2013г.)× ∆п.9= 3,3899×0,6541× 0,4184×(–2,60)Баланс отклонений, %– 1,83а+б+в+гВывод:Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала осуществляем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых мы определяем. Общее влияние факторов соответствует изменению рентабельности собственного капитала (∆RСК) :∆RСК=-0,46+0,36+0,68+-2,41=-1,83Таким образом, рентабельность собственного капитала снизилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 1,83%, в том числе за счет изменений:уменьшения доли активов на 1 руб. заемного капитала – снижение рентабельности собственного капитала на 0,46%;увеличения коэффициента оборачиваемости активов – рост рентабельности собственного капитала на 0,36%;повышения коэффициента финансового рычага (левериджа) – рост рентабельности собственного капитала на 0,68%;уменьшения рентабельности продаж – снижение рентабельности собственного капитала на 2,41%.Задание № 5На основе исходной информации (Таблица 5) выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Постоянные затраты (Зпост) в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации (Вр) для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго – 280 тыс. руб.Таблица 5Исходная информацияИзделияЦена, руб.Переменные расходы на единицу (Рперем), руб.Структура продаж, %Вариант 1Вариант 2А853055Б1272035В2014500Г168010Расчеты:Маржинальный доход (МД) – это разность выручки от реализации продукции и переменных затрат на производство этой продукции.Прибыль (П) – это разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.Для того чтобы определить суммы маржинального дохода и прибыли необходимо рассчитать следующие показатели:выручка (В), руб.;количество (Q), шт.;маржинальный доход на единицу (МДед), руб.вариант 1:В=Вр×структура продаж/100изделие А: В=260000×30/100=78000 руб.изделие Б: В=260000×20/100=52000 руб.изделие В: В=260000×50/100=130000 руб.изделие Г: В=260000×0/100=0 руб.Q=В/Ценаизделие А: Q=78000/8=9750 шт.изделие Б: Q=52000/12=4334 шт.изделие В: Q=130000/20=6500 шт.изделие Г: Q=0/16=0 шт.МДед=Цена-Рперемизделие А: МДед=8-5=3 руб.изделие Б: МДед=12-7=5 руб.изделие В: МДед=20-14=6 руб.изделие Г: МДед=16-8=8 руб.МД=МДед×Qизделие А: МД=3×9750=29250 руб.изделие Б: МД=5×4334=21670 руб.изделие В: МД=6×6500=39000 руб.изделие Г: МД=8×0=0 руб.МД=29250+21670+39000+0=89920 руб.П=МД-ЗпостП=89920-70000=19920 руб.вариант 2:В=Вр×структура продаж/100изделие А: В=280000×55/100=154000 руб.изделие Б: В=280000×35/100=98000 руб.изделие В: В=280000×0/100=0 руб.изделие Г: В=280000×10/100=28000 руб.Q=В/Ценаизделие А: Q=154000/8=19250 шт.изделие Б: Q=98000/12=8167 шт.изделие В: Q=0/20=0 шт.изделие Г: Q=28000/16=1750 шт.МДед=Цена-Рперемизделие А: МДед=8-5=3 руб.изделие Б: МДед=12-7=5 руб.изделие В: МДед=20-14=6 руб.изделие Г: МДед=16-8=8 руб.МД=МДед×Qизделие А: МД=3×19250=57750 руб.изделие Б: МД=5×8167=40835 руб.изделие В: МД=6×0=0 руб.изделие Г: МД=8×1750=14000 руб.МД=57750+40835+0+14000=112585 руб.П=МД-ЗпостП=112585-70000=42585 руб.Вывод:Исходя из проведенных расчетов можно сказать, что для получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли наиболее подходящим вариантом структуры производства и реализации продукции является вариант № 2, который приведет к получению маржинального дохода в размере 112585 рублей и прибыли в размере 42585 рублей.При варианте № 1 они составляют всего 89920 рублей и 19920 рублей соответственно, а это меньше на 22665 рублей, чем у варианта № 2.Задание № 6По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в (Таблице 6).Вывод:Потребление каждого ресурса может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер.Увеличение объема продаж за счет увеличения объема использованных ресурсов характеризует экстенсивный путь развития организации. Увеличение результатов хозяйственной деятельности организации за счет более экономного, эффективного использования имеющихся ресурсов характеризует интенсивный путь развития. Интенсивный путь развития более предпочтительный.