Исследование факторов влияющих на величину затрат предприятия и разработка рекомендация по снижению себестоимости

Исследование факторов влияющих на величину затрат предприятия и разработка рекомендация по снижению себестоимости ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ВЕЛИЧИНУ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 10
1.1. Себестоимость, как важнейший качественный показатель хозяйственной деятельности предприятия, понятие и классификация затрат предприятия 10
1.2. Основные методы исследования факторов, влияющих на величину затрат 18
1.3. Основные направления снижения себестоимости продукции 26
2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОАО «78 ЦИБ» ЗА 2007-2009гг. И ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ВЕЛИЧИНУ ЗАТРАТ 32
2.1. Краткая характеристика ОАО «78 ЦИБ» 32
2.1.1. Производственная структура ОАО «78 ЦИБ» 34
2.1.2. Анализ организационной структуры ОАО «78 ЦИБ» 37
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ОАО«78 ЦИБ» за 2007-2009гг. 43
2.2.1. Анализ объема производства и реализации продукции
ОАО «78 ЦИБ» 45
2.2.2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов
ОАО «78 ЦИБ» 53
2.2.3. Анализ производительности труда работников ОАО «78 ЦИБ» 56
2.2.4. Анализ себестоимости, прибыльности и рентабельности
ОАО «78 ЦИБ» 60
2.3. Исследование факторов, влияющих на величину затрат
ОАО «78 ЦИБ» 65
2.3.1. Анализ общей суммы затрат на производство по элементам расходов ОАО «78 ЦИБ» 65
2.3.2. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
ОАО «78 ЦИБ» 68
2.3.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции ОАО «78 ЦИБ» 73
2.3.4. Факторный анализ себестоимости продукции ОАО «78 ЦИБ» 77
2.3.5. Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции ОАО «78 ЦИБ» 83
2.3.6. Анализ косвенных расходов ОАО «78 ЦИБ» 86
2.4. Выводы по аналитической главе 89
3. РАЗРАБОТКА ПРОЕКТА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «78 ЦИБ» 93
3.1. Совершенствование маркетинговой службы ОАО «78 ЦИБ» 93
3.2. Проведение рекламной кампании ОАО «78 ЦИБ» 96
3.3. Обучение сотрудников ОАО «78 ЦИБ» в учебных центрах и на курсах повышения квалификации 100
3.4. Внедрение аналитической системы «Seldon» 103
3.5. Установка газового оборудования на автотранспорт предприятия 108
3.6. Сводная таблица показателей эффективности проектируемых мероприятий 111
4. РАСЧЕТ ПЛАНИРУЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «78 ЦИБ» С УЧЕТОМ ВНЕДРЕНИЯ ПРОЕКТИРУЕМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ 111
4.1. Расчет производственной программы 111
4.2. Расчет затрат на обеспечение производственной программы 112
4.3. Планируемые финансовые результаты деятельности ОАО «78 ЦИБ» 114
4.4. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «78 ЦИБ» с учетом проектируемых мероприятий 115
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 118
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 121
ДЕМОНСТРАЦИОННЫЕ МАТЕРИАЛЫ

ВВЕДЕНИЕ

Одной из самых актуальных проблем методологии и практики современного управления промышленными предприятиями является в настоящее время проблема состава текущих издержек производства и обращения, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) и порядка формирования финансовых результатов деятельности организаций.
Себестоимость промышленной продукции - это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию.
Себестоимость продукции является важнейшим синтетическим качественным показателем, так как в нем отражаются все стороны хозяйственной деятельности организации, эффективность использования ресурсов, рациональность организации производства, труда, управления. Именно себестоимость продукции, характеризуя затраты предприятия на производство, является наилучшим мерилом того, насколько рационально используются организацией основные фонды, материальные и трудовые ресурсы.
От уровня себестоимости продукции зависит прибыль. Чем меньше себестоимость производимой продукции, тем выше конкурентоспособность предприятия, доступнее производимая продукция для покупателей или оказываемые услуги для заказчиков, ощутимее экономической эффект от продажи продукции (оказания услуг, выполнения работ).
Себестоимость продукции служит базой для исчисления продажных (отпускных) цен и формирования финансовых результатов. Поэтому систематическое снижение себестоимости продукции - необходимое условие повышения экономической эффективности производства. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Важно подчеркнуть, что снижение себестоимости продукции является постоянно действующим фактором роста эффективности производства.
Затраты - расход материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов в стоимостном выражении для обеспечения процесса расширенного воспроизводства.
При планировании, учете и анализе себестоимости продукции (работ, услуг) рассматривают затраты на производство и на реализацию. Таким образом, затраты - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.
Во-первых, затраты характеризуются денежной оценкой всех ресурсов, используемых при производстве и реализации продукции; во-вторых, затраты имеют целевую установку, т.е. они связаны с производством и реализацией продукции; в-третьих, затраты относятся к определенному периоду времени, т.е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.
В силу объективных экономических причин, учет и анализ в нашей стране долгое время развивались параллельно, независимо один от другого. Данные учета служили в основном для составления внешней отчетности, калькуляций и ведение ведомостей на которых и был построен анализ. И учет, и анализ незначительно влияли на процесс принятия управленческих решений на уровне предприятия.
С переходом к рынку ситуация изменилась. В условиях хозяйственной самостоятельности и обособленности предприятий, сложности их ориентации в рыночных условиях существенно возрастает роль учета и анализа как единого инструмента для принятия различных управленческих решений.
Основное направление развития производственного учета состоит в повышении его оперативности, аналитичности, ориентации на принятие управленческих решений в настоящем и будущем. Не случайно термин «производственный учет» часто заменяется термином «управленческий учет», что в большей мере отражает его сущность и задачи. Характерной чертой западного управленческого (производственного) учета, которая обусловлена его целями и задачами, является интеграция собственно учета затрат и результатов их анализа и, как следствие, принятия управленческих решений. Следовательно, в системе внутреннего учета создается, прежде всего, информация об издержках.
Издержки (затраты) производства группируются и учитываются по видам, местам их возникновения и носителям затрат. Места возникновения затрат - это структурные единицы и подразделения, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов (рабочие места, бригады, цеха и т.п.). Под носителями затрат понимают виды продукции данного предприятия, предназначенные для реализации на рынке.
Администрация организации решает сама, в каких разрезах классифицировать затраты, насколько детализировать места возникновения затрат.
Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Можно отметить, что себестоимость применяется для исчисления национального дохода в масштабах страны, является одним из основных факторов формирования прибыли, является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов управления. Себестоимость продукции неразрывно связана почти со всеми показателями хозяйственной деятельности предприятия, и они получают в ней свое отражение. С этой точки зрения этот показатель обобщает качество всей работы предприятия.
Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам:
1) затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентоспособной продажной цены;
2) информация о себестоимости продукции лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами;
3) знание себестоимости необходимо для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета.
В себестоимости продукции отражаются достижения и недостатки в любой области хозяйственной деятельности предприятия. Важность этого показателя особенно усиливается, в связи с большим объемом производства и непрерывным его ростом, так как при этом снижение одного из элементов затрат себестоимости приводит к росту конкурентоспособности и рентабельности продукции.
Снижение себестоимости является фактором повышения рентабельности, роста денежного накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха предприятия. На средства экономии, получаемые путем снижения себестоимости, осуществляется значительная часть затрат по расширению и совершенствованию производства. Каждое предприятие должно уделять повышенное внимание анализу и управлению себестоимости продукции, понимая роль этого показателя в оценке его деятельности.
Целью анализа себестоимости является достижение наивысших результатов с наименьшими затратами, то есть максимальной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Задачи анализа заключаются в выявлении тенденций изменения данного показателя, определении влияния факторов на его прирост, изучении структуры и динамики затрат по экономическим элементам, калькуляционным статьям, отдельным товарам с учетом изменений в производственном процессе, а также в изыскании резервов сокращения себестоимости.
Конечной целью анализа себестоимости следует назвать выявление возможностей снижения себестоимости продукции.
При анализе затрат необходимо:
- определить отклонение фактических затрат в отчетном году от данных за предыдущий год как в целом, так и по их отдельным элементам;
- исчислить темп роста затрат по сравнению с предыдущим годом;
- сопоставить темп роста затрат на производство как в целом, так и по их отдельным элементам с темпом роста объема выпуска продукции;
- исчислить структуру затрат и выявить изменения в ней;
- установить факторы, вызвавшие изменения отдельных затрат.
Предметом исследования настоящей работы является состав текущих затрат на производство.
Объектом исследования является ОАО «78 центральная инженерная база», расположенное по адресу: 446024 Самарская область г. Сызрань. Предприятие является коммерческой организацией, основным видом деятельности которого является капитальный ремонт средств инженерного вооружения и прочих транспортных средств.
Целью настоящей работы является исследование факторов, влияющих на величину себестоимости, и разработка проекта мероприятий по ее снижению. Для достижения цели настоящей работы необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть основные направления исследования факторов, влияющих на величину затрат;
2) проанализировать основные показатели деятельности ОАО «78 ЦИБ»;
3) провести факторный анализ себестоимости и установить влияние каждого из них на величину затрат;
4) на основе проведенных исследований разработать проект мероприятий, направленных на снижение себестоимости;
5) произвести расчет планируемых показателей с учетом предложенных мероприятий.

Δ Осез = * (2.6)
По данным за 2009 год, дополнительный (недоданный) объем реализации составляет:
117 463,0 Х 0,627 = 73 649,30 тыс. руб.
Таким образом, сглаживание сезонности позволит использовать значительные резервы роста объема реализации.
2.2.2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов ОАО «78 ЦИБ»
Задача анализа состояния и использования трудовых ресурсов состоит в изучении обеспеченности предприятия работниками различных категорий, выявления возможности снижения текучести и повышения квалификации персонала.
Первым этапом анализа состояния персонала предприятия является анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (по всем категориям).
Таблица 2.12
Анализ обеспеченности ОАО «78 ЦИБ» трудовыми ресурсами за 2007-2009 гг.
Категории
работающих
Среднесписочная численность, чел.
Отклонения 2009 года от
2007 года
2008 года
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Чел
(+/-)
Темп прироста, %
Чел
(+/-)
Темп прироста, %
Рабочие, в т.ч.
150
158
164
14
9,33
6
3,80
– основные
59
68
70
11
18,64
2
2,94
– вспомогательные
91
90
94
3
3,30
4
4,44
Служащие, в т.ч.
62
63
65
3
4,84
2
3,17
– руководители
27
27
27
– специалисты
35
36
38
3
8,57
2
5,56
Военнослужащие
5
5
5
Всего работающих
217
226
234
17
7,83
8
3,54
Как следует из расчетов, приведенных в табл. 2.12, за исследуемый период численность персонала увеличилась по всем категориям, кроме руководителей и военнослужащих, численность которых не изменилась. Общий рост численности персонала по сравнению с 2008 годом составил 7,83% (17 чел.). Наиболее высокими темпами увеличивалась численность основных производственных рабочих. Так, по сравнению с 2007 годом их количество выросло на 18,64%. Так же увеличилось количество специалистов с 35 человек на 38 или на 8,57%. В связи с участием в тендерах на право заключения госконтрактов на капитальный ремонт СИВ, предприятию потребовались специалисты соответствующих специальностей – специалисты по маркетингу, экономист-аналитик.
Теперь проанализируем динамику структуры персонала ОАО «78 ЦИБ».
Таблица 2.13
Динамика структуры персонала ОАО «78 ЦИБ»
Категории работающих
Структура численности, %
Отклонения 2008 года от
(+/-)
2007
2008
2009
2007 г.
2008 г.
Рабочие, в т.ч.
69,12
69,91
70,09
0,97
0,18
– основные
27,19
30,09
29,91
2,72
-0,18
– вспомогательные
41,94
39,82
40,17
-1,77
0,35
Служащие, в т.ч.
28,57
27,88
27,78
-0,79
-0,1
– руководители
12,44
11,95
11,54
-0,9
-0,41
– специалисты
16,13
15,93
16,24
0,11
0,31
Военнослужащие
2,30
2,21
2,14
-0,16
-0,07
Из анализа структуры численности работающих ОАО «78 ЦИБ» следует, что за период с 2007 по 2009 год в структуре численности по всем категориям работающих произошли незначительные изменения: увеличилась численность основных рабочих на 11 человека (на 18,64%), численность же вспомогательных рабочих и специалистов за этот период выросла на 3 человека. При этом, доля в общей структуре численности вспомогательных рабочих уменьшилась на -1,77%, а доля специалистов напротив увеличилась на 0,11%. Увеличение численности основных рабочих было необходимо в связи с увеличением государственного оборонного заказа на капитальный ремонт инженерно-технических средств. В целом можно отметить увеличение удельного веса рабочих на 0,97% и, соответственно уменьшение удельного веса служащих на 0,79%.
Существенное влияние на эффективность использования трудовых ресурсов оказывают характер и уровень движения кадров на предприятии. Показатели движения кадров ОАО «78 ЦИБ» за период с 2007 по 2009 гг. представлены в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Движение кадров ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009гг.
№ п/п
Показатели
Ед.
изм.
2007 год
2008 год
2009 год
Отклонения 2009 г. от
(+/-)
2007 г
2008 г
1
Среднесписочная численность,
– всего
чел.
217
226
234
17
8
2
– в т.ч. рабочих
чел.
150
158
164
14
6
3
Принято на работу,
– всего
чел.
42
38
55
13
17
4
– в т.ч. рабочих
чел.
36
20
41
5
21
5
Уволено с работы,
– всего
чел.
28
34
45
17
11
6
– в т.ч. по собственному желанию
чел.
25
29
42
17
13
7
– в т.ч. рабочих
чел.
26
34
44
18
10
8
Коэффициент приёма кадров,
– всего (стр.3 / стр.1)
0,194
0,168
0,235
0,041
0,067
9
– в т.ч. рабочих (стр.4 / стр.2)
0,240
0,127
0,250
0,01
0,123
10
Коэффициент выбытия кадров,
– всего (стр.5 / стр.1)
0,129
0,150
0,192
0,063
0,042
11
– в т.ч. рабочих (стр.7 / стр.2)
0,173
0,215
0,268
0,095
0,053
12
Коэффициент оборота кадров,
– всего (стр.3 + стр.5) / стр.1
0,323
0,319
0,427
0,104
0,108
13
– в т.ч. рабочих: (стр.4 + стр.7) / стр.2
0,413
0,342
0,518
0,105
0,176
14
Коэффициент текучести кадров (стр.6 / стр.1)
0,115
0,128
0,179
0,064
0,051
По данным расчётов, представленных в табл. 2.14, видно, что в характере движения кадров в ОАО «78 ЦИБ» за период с 2007 по 2009 год произошли отрицательные изменения. В 2009 по сравнению с 2007-2008 гг. коэффициенты приема, текучести, оборота и выбытия кадров увеличились, что говорит о растущей нестабильности кадровой структуры предприятия. Уволенных с работы по собственному желанию в 2009 году по сравнению с 2007г. было на 17 человек больше, в сравнении с 2008г. больше на 13 человек, к тому же увольнялись в основном рабочие, что свидетельствует о неудовлетворенности рабочих зарплатой или условиями труда.
Одним из принципов оплаты труда является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.
Проанализируем, как соблюдается данный принцип в ОАО «78 ЦИБ», используя данные табл. 2.15 (исходные данные для анализа взяты из табл. 2.2).
Таблица 2.15
Анализ заработной платы работников ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009 гг.
№
п/п
Показатели
2007 год
2008 год
2009 год
Отклонения показателя в 2008 г.,
(%)
Отклонения показателя в 2009 г.,
(%)
1
Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, т. руб.
81 166,0
100 279,0
117 463,0
23,55
17,14
2
Годовой фонд оплаты труда, т. руб.
27 970,3
35 999,2
43 347,8
28,71
20,41
3
Среднесписочная численность работников, чел.
217
226
234
4,15
3,54
4
Среднегодовая выработка одного работника, т. руб.
374,0
443,7
502,0
61,93
13,14
5
Среднегодовая заработная плата одного работника, т. руб.
128,9
159,3
185,2
23,58
16,26
6
Заработная плата на 1 рубль реализованной продукции, руб.
0,34
0,36
0,37
5,88
2,78
7
Коэффициент опережения роста производительности труда над ростом заработной платы, пункты
0,96
0,97
1,04
Расчеты показывают незначительный рост заработной платы на 1 рубль реализованной продукции (с 2007г. данный показатель вырос на 3 копейки).
Анализируя данные по заработной плате, можно сделать вывод о том, что в ОАО «78 ЦИБ» в 2008 г. темпы роста производительности труда были ниже темпов роста среднегодовой заработной платы. В 2009 году коэффициент опережения увеличился на 0,01 пункт, что, тем не менее не достаточно для выполнения условия соблюдения принципа оплаты труда.
2.2.3. Анализ производительности труда работников ОАО «78 ЦИБ»
Наиболее универсальным показателем производительности труда является выработка на одного работника (рабочего). На основе данных текущего и статистического учета проанализирована динамика производительности труда рабочих за 2007-2009 гг.
Среднегодовая выработка одного работника зависит от таких факторов как доля рабочих в общей численности работников, среднегодовая выработка одного рабочего, количество отработанных дней одним рабочим за год, среднедневная выработка одного рабочего, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка рабочего.
Таблица 2.16
Показатели использования рабочего времени и выработки одного рабочего ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009 гг.
№ п/п
Показатель
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Отклонение 2009 г. от
2007 г.
2008 г.
+/-
%
+/-
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Объем реализации продукции, т. руб.
81 166,0
100 279,0
117 463,0
36297,0
44,72
17184,0
17,14
2
Среднесписочная численность
217
226
234
17
7,83
8
3,54
в т.ч. рабочих, чел.
150
158
164
14
9,33
6
3,80
3
Удельный вес рабочих, %
69,12
69,91
70,09
0,97
1,40
0,18
0,26
4
Отработано дней одним рабочим за год, дней
216
216
217
1
0,46
1
0,46
5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7,8
7,8
7,8
6
Общее количество отработанного времени за год:
-
всеми рабочими, чел-ч
252720,0
266198,4
277586,4
24866,4
9,84
11388,0
4,28
-
одним рабочим, чел.-ч
1684,8
1684,8
1692,6
7,8
0,46
7,8
0,46
7
Среднегодовая выработка
-
1 рабочего, т.руб.
541,11
634,68
716,24
175,13
32,36
81,56
12,85
-
1 работника, т.руб.
374,04
443,71
501,98
127,94
34,20
58,27
13,13
8
Среднедневная выработка
1 рабочего, т.труб.
2,505
2,938
3,316
0,811
32,38
0,378
12,87
1 работника,
т. руб.
1,732
2,054
2,324
0,592
34,18
0,27
13,14
9
Среднечасовая выработка
1 рабочего, т. руб.
0,321
0,377
0,425
0,104
32,40
0,048
12,73
1 работника,
т. руб.
0,222
0,263
0,298
0,076
34,23
0,035
13,31
Расчеты методом цепных подстановок производятся так, что на первом этапе рассчитывается среднегодовая выработка работающего как произведение значений факторов, относящихся к 2007 году. Затем последовательно значения факторов заменяются значениями аналогичных факторов 2008 года. Следующим этапом анализа является последовательный расчет разностей, которые покажут численное значение влияния фактора на выработку. Факторная модель для детерминированного анализа выглядит следующим образом:
СГВработающего=Уд*Д*П*СЧВрабочего, (2.7)
где Уд – удельный вес рабочих, %;
Д – число рабочих дней одного рабочего в год, чел. – дней;
П - продолжительность рабочего дня, ч;
СЧВрабочего – среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.
Таблица 2.17
Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение среднегодовой выработки одного работающего ОАО «78 ЦИБ» в 2008 году
№ п/п
Удельный вес рабочих, %
Число рабочих дней одного рабочего в год, чел.-дней
Продолжи­тельность рабочего дня, час
Среднечасовая выработка рабочего,
руб.
Средне­годовая выработка 1 работника, тыс.руб.
Изменения среднегодовой выработки 1 работника, тыс. руб. (+/-)
1.
2007-69,12
2007-216
2007-7,8
2007-321,0
374,04
2.
2008-69,91
2007-216
2007-7,8
2007-321,0
378,09
4,05
3.
2008-69,91
2008-216
2007-7,8
2007-321,0
378,09
4.
2008-69,91
2008-216
2008-7,8
2007-321,0
378,09
5.
2008-69,91
2008-216
2008-7,8
2008-377,0
443,71
65,62
Результат действия всех факторов (4,05+65,62)
69,67
В 2008 году произошли изменения по следующим показателям, оказавшим влияние на среднегодовую выработку одного работающего:
1. Увеличился удельный вес рабочих с 69,12% до 69,91%. За счет влияния этого фактора среднегодовая выработка на одного работника увеличилась на 4,05 тыс.руб.
2. Число рабочих дней на одного рабочего в год и средняя фактическая продолжительность рабочего дня за 2008 г. не изменились, следовательно, не оказывали влияния на изменение среднегодовой выработки одного работающего.
3. Среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 56,0 руб., что повлекло рост среднегодовой выработки одного работника на 65,62 тыс. руб.
В результате действия всех исследуемых факторов среднегодовая выработка 1 работника выросла на 69,67 тыс. рублей (что соответствует данным таблицы 2.18 (443,71-374,04)).
Таким образом, в 2008 году рост выработки был достигнут за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего. Так же положительное влияние на производительность труда оказало увеличение удельного веса основных рабочих в структуре персонала предприятия.
Теперь аналогично рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку работающего в 2009 г.
Таблица 2.18
Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение среднегодовой выработки одного работающего ОАО «78 ЦИБ» в 2009 году
№ п/п
Удельный вес рабочих, %
Число рабочих дней одного рабочего в год, чел.-дней
Продолжи­тельность рабочего дня, час
Среднечасовая выработка рабочего,
тыс.руб.
Средне­годовая выработка 1 работника, тыс.руб.
Изменение среднегодовой выработки 1 работника, тыс. руб. (+/-)
1.
2008-69,91
2008-216
2008-7,8
2008-377,0
443,71
2.
2009-70,09
2008-216
2008-7,8
2008-377,0
445,19
1,48
3.
2009-70,09
2009-217
2008-7,8
2008-377,0
447,25
2,06
4.
2009-70,09
2009-217
2009-7,8
2008-377,0
447,25
5.
2009-70,09
2009-217
2009-7,8
2009-425,0
501,98
54,73
Результат действия всех факторов (1,48+2,06+54,73)
58,27
В 2009 году произошли изменения по следующим показателям, оказавшим влияние на среднегодовую выработку 1 работающего:
1. Увеличился удельный вес рабочих с 69,91% до 70,09%. За счет влияния этого фактора среднегодовая выработка на одного работника увеличилась на 1,48 тыс.руб.
2. Увеличилось число рабочих дней на одного рабочего в год с 216 до 217 дней. За счет этого фактора среднегодовая выработка на одного работника выросла на 2,06 тыс. руб.
3. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня не изменилась в 2009 году и не оказала влияния на изменение среднегодовой выработки.
4. Увеличилась среднечасовая выработка одного рабочего на 48,0 руб./час. За счет этого фактора среднегодовая выработка на одного работника увеличилась на 54,73 тыс. руб.
В результате действия всех исследуемых факторов среднегодовая выработка работника увеличилась на 58,27 тыс. рублей (что соотвествует данным таблицы 2.16).
Таким образом, в 2009 году рост выработки наблюдался за счет увеличения удельного веса рабочих в общей численности, числа рабочих дней, увеличения среднечасовой выработки.
2.2.4. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции ОАО «78 ЦИБ»
Основная цель предприятия - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов трудового коллектива.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Анализ финансовых результатов ОАО «78 ЦИБ» включает в себя анализ выручки, прибыли, рентабельности и себестоимости продукции. Рассмотрим динамику себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
Таблица 2.19
Динамика структуры полной себестоимости продукции ОАО «78 ЦИБ» по статьям калькуляции за 2007-2009гг.
№ пп
Наименование статей затрат
показатели
Изменение структуры себестоимости (%) в 2009 году по сравнению
2007 год
2008 год
2009 год
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
2007 годом
2008 годом
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Сырье и материалы
6 180,22
8,27
4 326,47
4,63
10 098,15
8,72
0,45
4,09
2
Запасные части
13 606,83
18,20
9 836,39
10,52
17 096,91
14,76
-3,44
4,24
3
Сторонние работы, ТЗР
2 673,11
3,58
10 234,08
10,95
10 332,51
8,92
5,35
-2,03
4
Топливо, энергия на технологию
4 749,84
6,35
5 792,36
6,20
5 505,81
4,75
-1,60
-1,44
5
Основная заработная плата
3 648,31
4,88
9 910,46
10,60
11 659,08
10,07
5,19
-0,54
6
Дополнительная заработная плата
3 894,72
5,21
2 581,34
2,76
2 867,06
2,48
-2,73
-0,29
8
Отчисления на социальные нужды
1 953,20
2,61
3 276,02
3,51
3 806,56
3,29
0,67
-0,22
9
Общепроизводственные расходы
26 363,72
35,27
32 527,45
34,80
35 733,20
30,86
-4,41
-3,95
10
Общехозяйственные расходы
11 595,83
15,51
14 406,87
15,41
18 232,73
15,74
0,23
0,33
Продолжение таблицы 2.19
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Внепроизводственные расходы
87,76
0,12
571,95
0,61
474,16
0,41
0,29
-0,20
12
ИТОГО фактическая себестоимость:
74 753,54
100,0
93 463,39
100,0
115 806,15
100,0
0,00
0,00
13
Оптовая стоимость
79 805,68
97 001,39
116 175,10
14
Рентабельность продукции
6,76
3,79
0,32
По данным таблицы 2.19 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают запасные части, зарплата и накладные расходы.
Большие расходы по запасным частям объясняются тем, что в процессе ремонта приходится осуществлять замену многочисленных, и к тому же дорогостоящих комплектующих, таких например, как насосы, стартеры, генераторы, двигатели. Наибольший удельный вес данной статьи отмечен в 2007 году 18,20%, в 2009 году 14,76%.
Доля основной заработной платы увеличилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 5,19% и составила 10,07%.
Наибольшую часть в структуре занимают общепроизводственные расходы, в 2007 году их удельный вес составил 35,27%, а к 2009 году немного уменьшился до 30,86%.
Рис. 2.3. Динамика структуры затрат ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009гг.
Общехозяйственные расходы в общей структуре занимают более 15%. Таким образом, накладные расходы в общей структуре себестоимости занимают почти 50%.
На рисунке 2.3 видно, что соотношение затрат за исследуемый период практически не меняется.
Теперь рассмотрим механизм формирования прибыли и ее динамику.
Таблица 2.20
Анализ состава и динамики прибыли ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009гг.
№ пп
Наименование показателя
Значение показателя, тыс.руб.
Абсолютные изменения
2007г.
2008г.
2009г.
2007/2008
2008/2009
1
2
3
4
5
6
7
1
Валовая прибыль
4 900
3 895
160
-1 005
-3 735
2
Коммерческие расходы
3
Управленческие расходы
4
Прибыль от продаж
(стр.1-стр.2-стр.3)
4 900
3 895
160
-1 005
-3 735
5
Проценты к получению
6
Проценты к уплате
42
26
42
-16
7
Доходы от участия в других организациях
8
Прочие доходы
1 584
1 845
1 757
261
-88
9
Прочие расходы
4 320
1 506
2 642
-2 814
1 136
10
Прибыль до налогообложения (стр.4+стр.5-стр.6+стр.7+стр.8-стр.9)
2 164
4 192
-751
2 028
-4 943
11
Налог на прибыль
2 738
593
1 207
-2 145
614
12
Чистая
(нераспределенная прибыль)
-574
3 599
-1 958
4 173
-5 557
Рассмотрим динамику показателей, приведенных в таблице 2.20.
Валовая прибыль уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1005,0 тыс.руб., а в 2009 году на 3735,0 тыс.руб. На том же уровне отмечена и прибыль от продаж.
Прибыль до налогообложения в 2007 году составила 2164,0 тыс.руб., в 2008 году ее показатель возрос на 2028,0 тыс.руб. и составил 4192,0 тыс.руб. В 2009 году данный показатель снова уменьшился на 4943,0 тыс.руб., и поэтому предприятие получило убыток 751,0 тыс.руб.
В результате за исследуемый период предприятие получило чистой прибыли только в 2008 году 3599,0 тыс.руб. В 2007 и 2009гг. деятельность предприятия оказалась убыточной, что характеризует эффективность производственной деятельности предприятия с отрицательной стороны.
Следующим этапом анализа финансовых результатов деятельности предприятия является расчет уровня рентабельности продаж и продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции () на сумму полученной выручки (В). Данный показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько прибыли получает предприятие с рубля продаж.
. (2.8)
Рассчитаем показатель рентабельности продаж:
Rоб2007 = 4900 / 81166 Х 100% = 6,03%.
Rоб2008 = 3895 / 100279 Х 100% = 3,88%.
Rоб2009 = 160 / 117463 Х 100% = 0,14%.
Таким образом, рентабельность продаж ОАО «78 ЦИБ» в 2009 году по сравнению с 2007 г. снизилась на 5,89%, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
Проведем расчет уровня рентабельности продукции ОАО «78 ЦИБ». Уровень рентабельности продукции (окупаемость затрат) рассчитывается по следующей формуле:
, (2.9)
где З – затраты на производство и реализацию продукции.
Рассчитаем показатель рентабельности продукции:
Rпрод2007 = 4900 / 76266 Х 100% = 6,42%.
Rпрод2008 = 3895 / 96384 Х 100% = 4,04%.
Rпрод2009 = 160 / 117303 Х 100% = 0,14%.
Из приведенных расчетов следует, что рентабельность продукции ОАО «78 ЦИБ» в 2009 году по сравнению с 2007 г. также снизилась (на 6,28%). Следовательно, снижается уровень окупаемости затрат.
Рассмотрим динамику показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009гг.
Таблица 2.21
Динамика показателей, характеризующих затраты и рентабельность производства ОАО «78 ЦИБ» за 2007-2009гг.
№ пп
Наименование показателя
Значение показателя
Отклонения 2009г.(%) от
2007г.
2008г.
2009г.
2007г.
2008г.
1
2
3
4
5
6
7
1
Объем реализации в стоимостном выражении, тыс.руб.
81 166
100 279
117 463
44,72
17,14
2
Объем реализации в натуральном выражении, шт.
233
276
262
12,45
-5,07
3
Средняя цена 1 изделия, руб.
348,35
363,33
448,33
28,70
23,39
4
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
76 266
96 384
117 303
53,81
21,70
5
Средняя себестоимость 1 изделия, руб.
327,32
349,22
447,72
36,78
28,21
6
Затраты на 1 рубль реализованной продукции , коп.
0,94
0,96
1,00
6,38
4,17
7
Результат продаж, тыс.руб.
4 900
3 895
160
-96,73
-95,92
8
Рентабельность продукции, %
6,42
4,04
0,14
-97,82
-96,53
9
Рентабельность продаж, %
6,03
3,88
0,14
-97,68
-96,39
Динамика показателей таблицы 2.21 показывает, что финансовые результаты деятельности ОАО «78 ЦИБ» в целом за 2007-2009 гг. значительно ухудшились: темп прироста объема реализации в 2009 г. по сравнению с 2007 г. отстает от темпа прироста себестоимости на 9,09%, вследствие чего предприятие начало получать убытки.