Управление товарооборотом организации

Актуальная работа 2014 года, на примере большого современного предприятия
...

Оглавление

Введение 3
Глава 1. Управление товарооборотом на предприятии 5
1.1 Понятие товарооборота, виды, сущность в организации 5
1.2. Факторы влияния на товарооборот 11
1.3. Методы управления товарооборотом 13
Глава 2. Анализ политики управления товарооборотом на ООО «Трейдмаркет» 28
2.1. Характеристика предприятия 28
2.2. Анализ товарооборота (общий анализ за 3 года, структурный анализ, сущность) 32
2.3. Факторный анализ товарооборота 54
Глава 3. Совершенствование управления товарооборотом ООО «Трейдмаркет» 61
3.1 Направления совершенствования управления товарооборотом ООО «Трейдмаркет» 61
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 65
Заключение 67
Список использованной литературы 69
Приложение 1 73
Приложение 2………………………………….………………………………………………..85

Введение

Товарооборот современного предприятия – это основной результат всей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Все современные коммерческие организации созданы именно с целью получения прибыли. И залогом успешной работы является эффективное использование этих финансовых результатов, учитывая условия современной конкурентной среды
Целью дипломной работы является анализ товарооборота современного предприятия (на примере ООО «Трейдмаркет») и разработка практических рекомендаций по его увеличению.
Огромное значение в работе предприятий современного типа имеет качественное управление товарооборотом предприятия. Рынок товаров и услуг постоянно меняется. Поэтому роль постоянных обновлений в сфере работы большинства фирм является важным стимулом и фактором успешного развития. На этапе анализа товарооборота важно выявить проблемы и резервы увеличения, так как на самых ранних стадиях с целью своевременного использования возможностей нейтрализации проблем управления, так и в течение самого процесса управления товарооборотом предприятия, также определить слабые места в финансовом состоянии.
Между тем проблема диагностики в антикризисном управлении относится к числу мало исследованных в отечественной экономической и управленческой науке. Это объясняется весьма продолжительным господством в российской экономике марксистско-ленинского учения, исключающего кризисы при социализме.
Задачи дипломной работы:
1. Изучить теоретические материалы по выбранной теме исследования;
2. Дать краткую характеристику предприятия ООО «Трейдмаркет» и выявить основные проблемы управления товарооборотом;
3. Разработать выводы и рекомендации по совершенствованию использования товарооборота ООО «Трейдмаркет» на основе выявленных резервов.
Объектом исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Трейдмаркет».
Предмет исследования – управление товарооборотом ООО «Трейдмаркет».
Теоретическую основу исследования составили труды классиков финансового анализа и оценки, фундаментальные и прикладные исследования зарубежных и отечественных авторов по проблемам оценки и анализа финансового состояний предприятий.
Информационной базой дипломной работы послужили нормативно-правовые акты и документы; результаты и материалы, полученные в процессе прохождения преддипломной практики.
Научная новизна дипломной работы заключена в разработке мероприятий по улучшению управления товарооборотом крупного торгового предприятия, которые могут быть использованы ООО «Трейдмаркет».
Дипломная работа состоит из введения, 3 основных частей и заключения. Во введении определены цели и задачи дипломной работы, актуальность выбранной темы исследования. В 1 главе рассмотрены теоретические материалы по данной теме, определены основные понятия и термины. Во 2 главе дипломной работы дана организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, проведен анализ основных показателей деятельности ООО «Трейдмаркет» за последние 3 года, проведен факторный анализ товарооборота предприятия, сделаны соответствующие выводы.
В 3 главе дипломной работы определены мероприятия по совершенствованию управления товарооборотом исследуемого предприятия и оценена их экономическая эффективность.

*Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал
Активы организации на последний день анализируемого периода характеризуется большой долей (91,1%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации за 2012 год увеличились на 3692 рубля (или на 12.6 %). При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 3180 рублей. На диаграмме далее наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:
Рисунок 15 - Структура активов организации на 31 декабря 2012 года
Рост активов организации связан, главным пожалуй образом, с ростом показателя строки «Запасы» на 7061 тыс.рублей (или 95.1 %) вклада в прирост активов). Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:
1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 3180 тыс.руб. (86,1%);
2. Кредиторская задолженность-512 тыс.рублей (13,9%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и денежные эквиваленты в активе (-2678 тыс.руб.). Собственный капитал организации по состоянию на конец 2012 года составил 31253 тыс.руб. За год отмечено ощутимое повышение собственного капитала – на 3180 тыс.рублей.
Таблица 8
Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
+-%
31.12.11
31.12.12
31.12.11
31.12.12
Чистые активы
28073
31253
96
94,9
+3180
+11,3
Уставный капитал
10
10
<0,1
<0,1
-
-
Превышение чистых активов над уставным капиталом
28063
31243
96
94,9
+3180
+11,3
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.12 года намного превышают уставный капитала предприятия (в 3 125,3 раза). Это положительно характеризует финансовое положение ООО «Трейдмаркет», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, стоит отметить увеличение чистых активов на 11,3 % за анализируемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и на увеличение за период можно говорить и хорошем финансовом состоянии по данному признаку. Наглядное изменение чистых активов предприятия за период представлено на графике (рис.7).
Рисунок 16 - Динамика чистых активов и уставного капитала ООО «Трейдмаркет»
Таблица 9
Основные показатели финансовой устойчивости
Показатель
Значение показателя
Изменение показателя
Описание показателя и его нормативное значение
Коэффициент автономии
0,96
0,95
-0,01
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение 0,5 и более (оптимальное – 0,6-0,7)
Коэффициент финансового левериджа
0,04
0,05
+0,01
Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение 1 и менее (оптимально – 0,43-0,67)
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,95
0,94
-0,01
Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение 0,1 и более
Индекс постоянного актива
0,14
0,09
-0,05
Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
Коэффициент покрытия инвестиций
0,96
0,95
-0,01
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение – не менее 0,75 (для данной отрасли)
Коэффициент маневренности собственного капитала
0,86
0,91
+0,05
Отношение собственных оборотных средств к источникам их. Нормальное значение – 0,1 и более.
Коэффициент мобильности имущества
0,86
0,91
+0,05
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
Коэффициент мобильности оборотных средств
0,14
0,03
-0,11
Отношение наиболее мобильной части оборотных средств к общей стоимости оборотных активов.
Коэффициент обеспеченности запасов
1.67
1,32
-0,35
Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов нормальное значение 0,5 и более
Коэффициент краткосрочной задолженности
1
1
-
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности
Коэффициент автономии организации на конец периода составил 0,95. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном отношении предприятия к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 95 % в общем капитале предприятия). За период коэффициент автономии снизился всего на 0,01. Ниже на диаграмме представлено соотношение собственного и заемного капитала организации. Следует отметить то, что долгосрочные обязательства не отражены на диаграмме, т.к. они полностью отсутствуют.
Рисунок 17 - Структура капитала организации на 31.12.12 года
На конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,94, что всего лишь на 0,01 ниже прошлого периода. На конец периода значение вполне соответствует нормальному. В течение всего анализируемого периода коэффициент покрытия инвестиций не менялся существенным образом, снизившись всего на 0,01 до 0,95. Значение на конец периода соответствует нормативу. На конец периода коэффициент обеспеченности материальных запасов составил 1,32, однако на первый день периода коэффициент обеспеченности материальных запасов был существенно выше - 1,67 (уменьшение составило 0,35). На последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности запасов можно охарактеризовать как вполне соответствующее нормальному.
Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС)
Значение показателя (тыс.руб.)
Излишек (недостаток) (тыс.руб.)
31.12.11
31.12.12
31.12.11
31.12.12
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
24071
28309
+9662
+6839
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов. фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)
24071
28309
+9662
+6839
СОС3 (рассчитанные с учетом долгосрочных пассивов и краткосрочной задолженности
24071
28309
+9662
+6839
*Излишек или недостаток СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
По всем трем вариантам наблюдается покрытие собственными оборотными средствами запасов и затрат предприятия, по данному показателю предприятие можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое. Но следует заметить, что за год эти показатели сове значение ухудшили.
Таблица 11
Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение
Расчет, рекомендованное значение
31.12.11
31.12.12
Коэффициент текущей (общей) ликвидности
21,75
17,93
-3,82
Отношение текущих активов к краткосрочным об-вам. Норматив – 2 и более
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
0,33
5,09
-4,24
Отношение ликвидных активов к краткосрочным об-вам. Норматив – 1 и более
Коэффициент абсолютной ликвидности
3,06
0,52
-2,54
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным об-вам. Норматив – не менее 0,2
На конец анализируемого периода при норме 2 коэффициент текущей ликвидности имеет значение 17,93. При этом за период значение ухудшилось. Это означает, что предприятие имеет достаточно текущих активов при отсутствии займов. Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В нашем случае его значение составило 5,09. Это означает, что у предприятия достаточно активов, которые в сжатые сроки можно перевести в денежные средства и погасить краткосрочную задолженность. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответствующее норме. При этом имело место ухудшение значения на 2,54. Ухудшение не малое, это говорит о том, что число высоколиквидных активов уменьшается.
Таблица 12
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидности
На конец периода, тыс.руб.
Прирост за период в %
Норма
Пассивы по сроку погашения
На конец периода, тыс.руб.
Прирост в %
Излишек/недостаток платежных средств, тыс.руб.
А1 высоколиквидные активы
871
-75,5
>
П1 наиболее срочные обязательства
1672
+44,1
-801
А2 быстрореализуемые активы
7640
+5
>
П2 среднесрочные
-
+7640
А3 медленно реализуемые активы
21470
+49
>
П3 долгосрочные
-
+21470
А4 труднореализуемые активы
2944
-26,4
<
П4 постоянные пассивы
31253
+11,3
-28309
Из четырех соотношений, которые характеризуют соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения выполняется три. У предприятия недостаточно денежных средств и высоколиквидные активов для погашения наиболее срочных обязательств.
Разница для ООО «Трейдмаркет» составляет 801 тыс.рублей. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2).
В данном случае краткосрочные кредиты и займы отсутствуют.
Оценка результатов хозяйственной деятельности ООО «Трейдмаркет».
В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности предприятия 2012-2011 года. Анализ проведен на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма ф-2) (Приложение 1).
Таблица 13
Оценка результатов хозяйственной деятельности организации
Показатель
2011 год, тыс.руб.
2012 год, тыс.руб.
Изменение, тыс.руб
Тем прироста, (%)
Среднегодовая величина, тыс.руб.
Выручка
31851
42356
+10505
+33
49471
Себестоимость товаров (услуг)
25507
36129
+10622
+41
30818
Валовая прибыль (убыток)
6344
6227
-117
-2
6285,5
Коммерческие расходы
1070
2331
+1261
+117
1700
Прибыль (убыток) от продаж
5274
3896
-1378
-26,1
6113
Среднесписочная численность, чел.
15
17
+2
+13
16
Прочие расходы и доходы
-2024
-87
+1937
+232
-1407
ЕBIT (прибыль от уплаты процентов и налогов)
3250
3809
+559
+17,2
4706
Изменение налоговых обязательств, налог на прибыль
-
-630
-630
-
-420
Чистая прибыль
3250
3179
-71
-2.2
4286
Совокупный финансовый резульатат периода
3250
3179
-71
-2,2
4286
По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2012 год ООО «Трейдмаркет» получило прибыль от продаж в размере 3896 тыс.рублей, что является 9,2 % от выручки предприятия. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 1378 тыс.рублей (или на 26,1%). Снижение прибыли от продаж говорит о снижении эффективности деятельности организации, т.к. снижение данного показателя влечет за собой снижение размеров чистой прибыли предприятия и означает ухудшение результатов работы.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросли коммерческие расходы – более, чем в 2 раза, рост составил 1261 тыс.руб. и +117 % к темпу роста. В данном соотношении рост расходов значительно опережает рост выручки ООО «Трейдмаркет» - выручка выросла на 33 %, а расходы на 117. В ценах это составило 10505 тыс.руб роста выручки и 1261 тыс.руб. расходов.
ООО «Трейдмаркет» учитывает общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Убыток от прочих операций составит 87 тыс.рублей, что на 1937 тыс.руб. (95,7%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.
Анализ показателя чистой прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках» во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса предприятия позволяет сделать вывод, что в 12 году имело место отражение прибыли (1 тыс.руб). не связанной с результатом от продаж и прочих операций. Наиболее вероятным считается списание на счет нераспределенной прибыли других видов капитала (резервного, добавочного).
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субьектов малого предпринимательства.
Рисунок 18 - Динамика выручки и чистой прибыли
Таблица 14
Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
2011
2012
Изменение ,коп.
Изменение,%
Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение 12 % и больше
16,6
9,2
-7,4
-44,4
Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки)
10,2
9
-1,2
-11,9
Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки)
10,2
7,5
-2,7
-26,4
Справочно: прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции
19,8
10,1
-9,7
-49
Коэффициент покрытия процентов к уплате
-
-
-
-
Все три показателя рентабельности за период имеют положительные значения, поскольку организацией получена прибыль от продаж и прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.
За период предприятие получило прибыль в размере 9,2 копеек с каждого рубля выручки от реализации.
Тем не менее, имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за такой же период прошлого года (-7,4 коп.).Показатель рентабельности составил 9 %. Это значит, что в каждом рубле выручки содержалось 9 копеек прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Рисунок 18 - . Динамика показателей рентабельности продаж
В таблице далее представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Рисунок 19 - Пятифакторная модель анализа рентабельности
Таблица 15
Анализ рентабельности
Показатель рентабельности
Значение в %, 2012 год
Расчет
Рентабельность собственного капитала (ROE)
14,3
Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Норма – 16% и более
Рентабельность активов (ROA)
13,6
Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Норма – 8%
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)
17,1
Отношение прибыли до уплаты % и налогов к собственному капиталу и долгосрочным об-вам
Рентабельность производственных фондов
24,2
Отношение прибыли от продаж к средней стоимости ОС и запасов
Фондоотдача, коэффициент
16,2
Отношение выручки к средней стоимости ОС
Данные в годовом выражении;
Рентабельность собственного капитала ООО «Трейдмаркет» составила 14,3 %, это означает, что за анализируемый период каждый рубль собственного капитала принес чистую прибыль в размере 0,143 руб. Это немного не соответствует нормативу (16%), что говорит о необходимости совершенствования финансовой работы. Размеры чистой прибыли должны увеличиться. Значение рентабельности за 3 квартала (13,6%) можно характеризовать как очень хорошее. Это говорит о наличии активов в собственности предприятия.
В таблице 2.10 рассчитаны показатели деловой оборачиваемости. Это показатели, которые характеризуют соотношение выручки и собственных оборотных средств предприятия, позволяя сделать соответствующие выводы.
Таблица 16
Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
Показатель оборачиваемости
2012
Коэффициент
Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины оборотных активов к среднедневной выручке, норма -152 и менее дней)
179
2
Оборачиваемость запасов (отношение средней стоимости запасов к среднедневной выручке, норма – 63 дня и менее)
116
3,1
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке. Норма – 61 день и менее)
48
7,6
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины кредиторской задолженности к средней выручке)
9
39,8
Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости активов к средней выручке в день)
201
1,8
Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке)
192
1,9
*расчет в днях, значение коэффициента равно отношению 365 дней к значению показателя в днях.
Данные об оборачиваемости активов за рассматриваемый период свидетельствуют о том, что предприятие получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 201 календарный день. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 116 дней.
Выводы по результатам финансового анализа ООО «Трейдмаркет»:
По результатам проведенного анализа сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результатов деятельности организации за последний год, которые приведены ниже.
Показатели финансового положения и результатов деятельности, имеющие исключительно хорошие показатели:
1. За рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;
2. На конец года значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0.94, является исключительно хорошим;
3. Коэффициент текущей ликвидности полностью удовлетворяет нормативные требования и соответствует нормальному значению;
4. Коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
5. Отличная рентабельность активов 13,6 % в годовом выражении;
6. Коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует нормальному значению;
7. Абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.
Показатели финансового положения и результатов деятельности, имеющие положительные значения:
1. Коэффициент автономии неоправданно высок;
2. Изменение собственного капитала практически соответствует общему изменению активов организации;
3. За год получена прибыль от продаж (3896 тыс.руб.) , но динамика наблюдается отрицательная по сравнению с периодом прошлого года.
4. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 3179 тыс.руб.;
5. Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий показатель – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
6. Следующие 2 показателя результатов деятельности организации имеют неудовлетворительное значение:
1. Значительное падание рентабельности продаж (-7,4 % пункта от рентабельности за такой же период прошлого года)
7. Значительное падение прибыли до уплаты уплате и налогообложения на рубль выручки предприятия.
Таблица 17
Определение неудовлетворительной структуры баланса ООО «Трейдмаркет»
Показатель
Значение показателя
Изменение
Норматив
Соответствие значения нормативу
На начало периода
На конец периода
Коэффициент текущей ликвидности
21,75
17,93
-3,82
Не менее 2
Соответствует
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,95
0,094
-0,01
Не менее 0,1
Соответствует
Коэффициент утраты платежеспособности
V
8,33
V
Не менее 1
Соответствует
Коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами находятся в пределах нормы, поэтому был рассчитан оказались коэффициент утраты платежеспособности.
Он необходим для оценки перспективы утраты оптимальной структуры бухгалтерского баланса в течении 3 ближайших месяцев платежеспособности на ближайшие 3 месяца. Это не грозит ООО «Трейдмаркет» (коэффициент соответствует нормативу).
2.2. Анализ товарооборота (общий анализ за 3 года, структурный анализ, сущность)
Таблица 18
Динамика товарооборота предприятия ООО «Трейдмаркет» по товарным группам за 2010-2012 гг., тыс. руб.
Показатель
2010 год
2011 год
2012 год
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс.руб.
Уд. вес, %
Объем товарооборота
2933
100
31851
100
42356
100
В том числе по группам:
Средства по уходу за волосами
910,6965
31,05
11192,441
35,14
16192,699
38,23
Декоративная косметика
416,7793
14,21
4268,034
13,4
4680,338