Экономика

СОДЕРЖАНИЕ

1. Механизм денежно-кредитного регулирования рынка ценных бумаг
2. Деятельность коммерческих банков в роли финансовых брокеров
3. Дилерские операции банков на рынке ценных бумаг
4. Организация и регулирование депозитарной деятельности коммерческих банков
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание 1
Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1000 руб., цена реализации – 1500 руб.
а) указать порядок регистрации выпуска акций.
б) составить распоряжение на увеличение уставного капитала коммерче-ского банка и бухгалтерские проводки.
Задание 2
ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дел ...

СОДЕРЖАНИЕ

1. Механизм денежно-кредитного регулирования рынка ценных бумаг
2. Деятельность коммерческих банков в роли финансовых брокеров
3. Дилерские операции банков на рынке ценных бумаг
4. Организация и регулирование депозитарной деятельности коммерческих банков
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание 1
Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1000 руб., цена реализации – 1500 руб.
а) указать порядок регистрации выпуска акций.
б) составить распоряжение на увеличение уставного капитала коммерче-ского банка и бухгалтерские проводки.
Задание 2
ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дельфин» приобрел 10 сентября 2005 года 5 банковских векселей (номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс. руб.). Раскрыть порядок приобретения банковских векселей и составить распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.
Задание 3
Банк «Единство» приобрел акции нефтеперерабатывающего завода в количестве 150 штук по цене 1200 за одну акцию. Номинальная стоимость одной акции 1000 руб. Операция проведена через фондовую биржу.
Составить распоряжение и соответствующие проводки по покупке акций на бирже при условии, что:
1) акции котируются на рынке ценных бумаг;
2) не являются котирующимися ценными бумагами.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Механизм денежно-кредитного регулирования рынка ценных бумаг
2. Деятельность коммерческих банков в роли финансовых брокеров
3. Дилерские операции банков на рынке ценных бумаг
4. Организация и регулирование депозитарной деятельности коммерческих банков
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание 1
Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1000 руб., цена реализации – 1500 руб.
а) указать порядок регистрации выпуска акций.
б) составить распоряжение на увеличение уставного капитала коммерче-ского банка и бухгалтерские проводки.
Задание 2
ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дел ьфин» приобрел 10 сентября 2005 года 5 банковских векселей (номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс. руб.). Раскрыть порядок приобретения банковских векселей и составить распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.
Задание 3
Банк «Единство» приобрел акции нефтеперерабатывающего завода в количестве 150 штук по цене 1200 за одну акцию. Номинальная стоимость одной акции 1000 руб. Операция проведена через фондовую биржу.
Составить распоряжение и соответствующие проводки по покупке акций на бирже при условии, что:
1) акции котируются на рынке ценных бумаг;
2) не являются котирующимися ценными бумагами.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Инвентарные операции - депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах в депозитарии.
2. Административные операции - депозитарные операции, приводящие к изменениям анкет счетов депо, а также содержимого других учетных регистров депозитария, за исключением остатков ценных бумаг на лицевых счетах.
3. Информационные операции - депозитарные операции, связанные с составлением отчетов и справок о состоянии счетов депо, лицевых счетов и иных учетных регистров депозитария, или о выполнении депозитарных операций.
Комплексной депозитарной операцией называется операция, включающая в себя в качестве составляющих элементов операции различных типов - инвентарные, административные, информационные.
Глобальной операцией называется депозитарная операция, изменяющая состояниевсех или значительной части учетных регистров депозитария, связанных с данным выпуском ценных бумаг. Как правило, проведение глобальных операций происходит по инициативе эмитента и связано с проведением им корпоративных действий.
Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором операции и переданный в банк депозитарий. В зависимости от инициатора операции можно выделить следующие виды поручений:
* клиентские - инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо, попечитель счета;
* служебные - инициатором являются должностные лица депозитария;
* официальные - инициатором являются уполномоченные государственные органы;
* глобальные - инициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручению эмитента.
Завершением депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей отчета. Обязательной является передача отчета инициатору операции.
Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции - официальный документ банка депозитария. Отчет об исполнении банком депозитарием операции по счету депо является основанием для совершения проводок в учетных системах получателя отчета. Информация обо всех отчетах, переданных депозитарием получателю, должна быть занесена в журнал выдачи отчетов.
Ценные бумаги, учитываемые в банке депозитарии и принадлежащие его клиентам, не отражаются в его основном бухгалтерском балансе. Они учитываются вне основного баланса. Если банк депозитарий является владельцем части ценных бумаг, им же учитываемых, то денежная оценка этих ценных бумаг отражается в бухгалтерском балансе, а сами ценные бумаги - вне баланса.
Депозитарный учет ценных бумаг ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска, а также отражение рыночной стоимости ценных бумаг, находящихся в банке депозитарии.
В целях ведения депозитарного учета банк депозитарий ведет счета депо и другие учетные регистры, а также хранит необходимые документы и иные материалы депозитарного учета.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи. Каждая ценная бумага в депозитарном учете должна быть отражена дважды: один раз на счете депо депонента и второй раз - на счете места хранения.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание 1
Коммерческий банк зарегистрировал III выпуск акций объемом 5 млн. руб. При этом акции на 1,5 млн. руб. были проданы физическим лицам, на 3,5 млн. руб. – юридическим лицам (по номинальной стоимости). Номинальная стоимость одной акции 1000 руб., цена реализации – 1500 руб.
а) указать порядок регистрации выпуска акций.
б) составить распоряжение на увеличение уставного капитала коммерческого банка и бухгалтерские проводки.
РЕШЕНИЕ:
а) Выпуски ценных бумаг кредитных организаций подлежат государственной регистрации органами Банка России.1 При этом в департаменте пруденциального банковского надзора Банка России регистрируются выпуски акций с уставным капиталом 400 млн. руб. и более с долей иностранного участия свыше 50%.
Другие виды выпусков ценных бумаг кредитными организациями регистрируются в территориальных учреждения Банка России. Номинальная стоимость акций должна выражаться в рублях.2
В случае регистрации выпуска ценных бумаг банка без регистрации проспекта эмиссии Инструкцией предусмотрена процедура выпуска, включающая следующие этапы: принятие эмитентом решения о выпуске; регистрация выпуска ценных бумаг; изготовление сертификатов; размещение ценных бумаг; регистрация отчета об итогах выпуска.
Если регистрация выпуска ценных бумаг банка сопровождается регистрацией проспекта эмиссии, процедура выпуска дополняется следующими этапами: подготовка проспекта эмиссии, его регистрация; раскрытие информации, содержащиеся в проспекте эмиссии; раскрытие всей информации, содержащейся в отчете об итогах выпуска.
Регистрация выпуска должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
размещение ценных бумаг производится среди неограниченного или заранее известного круга лиц, число которых превышает 500;
общий объем эмиссии превышает 50 тыс. МРОТ.
Эмиссия банками акций и облигаций может проходить в семь этапов.
1) Принятие решения о выпуске ценных бумаг. Решение о выпуске принимается либо общим собранием акционеров, либо наблюдательным советом банка. Чтобы получить право выпускать ценные бумаги, банк долен быть безубыточным в течение последних 3 завершенных финансовых лет, не подвергаться санкциям со стороны государственных органов, не иметь просроченных задолженности кредиторам и по платежам в бюджет. Эта информация отражается в проспекте эмиссии ценных бумаг.
2) Подготовка проспекта эмиссии. Его роль заключается в предоставлении при размещении ценных бумаг информации, которая необходима покупателям для принятия взвешенного решения об их приобретении. Проспект эмиссии подготавливается правлением банка и подписывается его председателем и главным бухгалтером. Для первого выпуска акций впервые учреждаемого банка проспект эмиссии подготавливается его учредителями и подписывается членами назначенного ими органа по созданию банка. В проспекте содержатся данные о банке и его финансовом положении, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг. При выпуске акций, связанном с увеличением уставного капитала, преобразованием банка из паевого в акционерный, созданием акционерного общества путем слияния, разделения или выделения, а также при выпуске облигаций проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.
3) Регистрация выпуска ценных бумаг и проспекта эмиссии. Для регистрации выпуска банк-эмитент представляет в департамент банковского надзора или в ТУ БР по месту своего нахождения следующие документы: заявление на регистрацию; выписки из протокола собрания акционеров или совета, на котором было принято решение о выпуске ценных бумаг; проспект эмиссии; документ, подтверждающий согласование данного выпуска с соответствующим учреждением Министерства РФ по антимонопольной политике; копию платежного поручения об уплате налога на операции с ценными бумагами (за регистрацию проспекта эмиссии). В момент государственной регистрации выпуска ценных бумаг им присваивается государственный регистрационный номер. Зарегистрированные документы и письмо о регистрации подписывается уполномоченным лицом, заверяется печатью регистрирующего органа и выдаются банку-эмитенту.
4) Публикация проспекта эмиссии. Банк-эмитент издает его в виде отдельной брошюры тиражом не менее 50 тыс. экземпляров и одновременно сообщает через СМИ о проводимом им выпуске ценных бумаг. Информация, содержащаяся в зарегистрированных Банком России эмиссионных документах, подлежит обязательному раскрытию в порядке, предусмотренным положением «О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями – участниками финансовых рынков». Под раскрытием информации понимают обеспечение ее доступности всем заинтересованным лицам по установленной процедуре независимо от целей ее получения.
5) Реализация выпускаемых ценных бумаг начинается после регистрации и публикации проспекта эмиссии и может осуществляться различными способами, предусмотренными в инструкции.
6) Регистрация итогов выпуска проводится по завершении реализации ценных бумаг. Банк-эмитент анализирует ее результаты и составляет отчет об итогах выпуска, подписываемый председателем правления банка и представляемый в регистрирующий орган, который после его рассмотрения долен зарегистрировать. При отказе в регистрации итогов выпуска ценных бумаг регистрирующий орган должен направить в банк–эмитент письмо, в котором четко изложены причины отказа.
7) Публикация итогов выпуска ценных бумаг должно производиться банком-эмитентом в том же печатном органе, в котором ранее публиковал сообщение о выпуске.
Распоряжение на увеличение уставного капитала
III выпуск
банка ОАО «Коммерческий банк»
№ 7 от _30 ноября_2005 г.
Объем выпуска акций, руб.
5 000 000
Количество выпущенных акций, шт.
5 000
Цена реализации, руб.
1 500
Номинальная стоимость акции, руб.
1 000
Корреспонденция счетов:
Дт_98000 810 1 0000 0000 003___________________________________________
Кт_98090 810 2 0000 0000 003___________________________________________
После регистрации в установленном порядке проспекта эмиссии акций банка производится отражение акций в депозитарном учете:
Д-т сч. 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
К-т сч. 98090 «Ценные бумаги вне обращения» - в количестве 5000 штук.
При поступлении оплаты акций в рублях от юридического лица выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - 3 500 000 руб.
При поступлении оплаты акций в рублях от физического лица выполняются следующие бухгалтерские проводки:
1) Оплата акций наличными денежными средствами:
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - 500 000 руб.
В трехдневный срок с момента оплаты банк должен перечислить со своего корсчета на накопительный счет эквивалента принятой в наличной форме суммы – Д-т сч. 30208 К-т сч. 30102 – 500 000 руб.
2) поступление безналичных перечислений с депозитных счетов физических лиц – клиентов этой кредитной организации:
Д-т сч. депозиты физических лиц К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - 1 000 000 руб.
Далее в течение трех дней поступившие средства должны быть перечислены платежным поручением банка на накопительный счет в Банке России с отражением в учете проводки – Д-т сч. 30208 К-т сч. 30102 – 1 000 000 руб.
После регистрации итогов выпуска закрывается накопительный счет:
Д-т сч.30102 К-т сч. 30208 – 5 000 000 руб.
и одновременно производится закрытие лицевых счетов покупателей акций:
Д-т сч.60322 К-т сч. 10204 (юридические лица) и 10205 (физические лица) – на суммы 3 500 000 руб. и, соответственно, 1 500 000 руб.
Д-т 60322 К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью – 2 500 000 руб. (500 руб. * 5000 штук).
Задание 2
ОАО «Далькомбанк» произвел выпуск собственных векселей. АО «Дельфин» приобрел 10 сентября 2005 года 5 банковских векселей (номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс. руб.). Раскрыть порядок приобретения банковских векселей и составить распоряжения и бухгалтерские проводки по приобретению и погашению собственных векселей.
РЕШЕНИЕ:
Для приобретения банковского векселя покупатель, заключив договор купли-продажи векселей с банком-эмитентом, должен перечислить деньги на соответствующий счет банка эмитента Учет выпущенных банком векселей ведется по номинальной стоимости на балансовом счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета исходя из сроков погашения векселей в разрезе отдельных векселедержателей.
Распоряжение на приобретение собственных векселей
банка ОАО «Далькомбанк»
№ 127 от _10 сентября_2005 г.
Наименование эмитента векселей
ОАО «Далькомбанк»
Наименование покупателя
АО «Дельфин»
Количество приобретаемых векселей, шт.
5
Цена одного векселя, руб.
80 000
Номинальная стоимость одного векселя, руб.
100 000
Корреспонденция счетов:
Дт_40702 810 6 0000 0000 888___________________________________________
Кт_52301 810 7 0000 0000 555___________________________________________
Распоряжение на погашение собственных векселей
банка ОАО «Далькомбанк»
№ 597 от _29 мая_2006 г.
Наименование эмитента векселей
ОАО «Далькомбанк»
Наименование покупателя
АО «Дельфин»
Количество приобретаемых векселей, шт.
5
Цена одного векселя, руб.
80 000
Номинальная стоимость одного векселя, руб.
100 000
Корреспонденция счетов:
Дт_52406 810 9 0000 0000 444___________________________________________
Кт_40702 810 6 0000 0000 888___________________________________________
Приобретение банковского векселя ОАО «Далькомбанк» будет отражено в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т сч. 40702 «Расчетные счета негосударственных коммерческих организаций» К-т сч. 523 (01-07) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - на сумму приобретенных векселей 400 тыс. руб. (5 шт. * 80 тыс. руб.).