Особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Проведена очень большая работа, при написании диплома. ...

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………... 3
1. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами – важный объект бухгалтерского наблюдения ………………………………………
7
1.1 Реформирование бухгалтерского учета в РФ, его цели и задачи …... 7
1.2 Расчеты с дебиторами и кредиторами – их сущность и формы осуществления ……………………………………………………………...
14
1.3 Регламентация бухгалтерского и налогового учета расчетов с дебиторами и кредиторами ………………………………………………..
30
2. ООО «Синтез-К» − экономический субъект исследования ………….. 38
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ……. 38
2.2 Анализ основных финансовых показателей деятельности …………. 45
2.3 Организация бухгалтерского учета и компьютерная информационная система предприятия …………………………………..
62
3. Методическое обеспечение бухгалтерского учетарасчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Синтез-К» …………………………
71
3.1 Организация документального оформления и аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами ……………………...……………
71
3.2 Организация синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами ………………………………………………...……………...
76
3.3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами …………………………………..
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………….……………………… 105
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …….……………….. 110
ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………….. 113

ВВЕДЕНИЕ

Развитие предпринимательства в России внесло значительные коррективы в финансово-хозяйственную деятельность, что делает особо актуальным обеспечение стабильности развития предприятия в целом и его системы бухгалтерского учета и экономического анализа как элементов управления. Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без осуществления повышения роли учета и контроля.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Благополучие и коммерческий успех любого предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность, и она должна быть ориентирована тольк о на прибыльное, рентабельное хозяйствование, так как предприятие несет всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия.
Актуальность выбранной темы подтверждается еще тем, что на сегодняшний день в условиях начальной стадии успешного развития большинства предприятий нельзя допускать рост дебиторской и кредиторской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия и всего народного хозяйства в целом.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Резкое увеличение дебиторской задолженности может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.
Все операции по организации хозяйственных процессов и управлению ими с целью достижения высокой экономической эффективности работы торгового предприятия связаны, прежде всего, с рациональной организацией хозяйственных связей с поставщиками и покупателями товаров, которые способствуют планомерному развитию экономики, сбалансированности спроса и предложения, своевременной поставке продукции и товаров народного потребления покупателям. Поэтому на каждом торговом предприятии должна проводиться работа по изучению и поддержанию хозяйственных связей с дебиторами и кредиторами.
Объектом выпускной квалификационной работы является организация бухгалтерского учета.
Экономический субъект исследования − ООО «Синтез-К».
Предметом исследования − особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Цель выпускной квалификационной работы – разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Синтез-К».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть порядок реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, его цели и задачи;
 проанализировать особенности ведения расчетов с дебиторами и кредиторами, их сущность и формы осуществления;
 изучить регламентацию бухгалтерского и налогового учета расчетов с разными дебиторами и кредитора;
 дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
 рассмотрение основных финансовых показателей деятельности предприятия;
 оценка организации бухгалтерского учета и компьютерной информационной системы предприятия;
 проведение аналитических процедур, характеризующие методическое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
 разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Теоретико-методологическую основу выпускной квалификационной работы составили фундаментальные научные концепции российских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и анализа. В процессе исследования также широко применялись аналитические методы исследования − сравнительный анализ, статистическая обработка данных, методы группировок, системный анализ и другие.
Информационно-эмпирическая база исследования представлена нормативными документами, регламентирующими особенности ведения бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии, справочными и аналитическими материалами, данными бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Синтез-К» за период с 2010 по 2012 гг.
Структура выпускной квалификационной работы определена сформулированной выше целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет, теоретико-методологическая и информационная базы исследования, его логика и структура.
В первой главе выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» изучен процесс реформирования бухгалтерского учета на современном этапе, рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии, проанализирован механизм документооборота, синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии.
Во второй главе работы «Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» в ООО «Синтез-К» дана организационно-экономическая характеристика предприятия, выполнена оценка основных финансово-экономических показателей, проведена оценка качества ведения и организации бухгалтерского учета на предприятии.
В третьей главе работы «Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» в ООО «Синтез-К» разработаны рекомендации по улучшению качества учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на предприятии в современных условиях, а именно использование аккредитивной формы расчетов, создание резерва по сомнительным долгам, переуступка права требования и внедрение на предприятие платежного календаря.
В заключении работы сформулированы основные результаты и выводы исследования.
Работа изложена на 118 страницах, содержит 22 таблиц, 6 рисунков и 12 приложений.

Среднегодовая стоимость основных средств составила 1422 тыс. руб. по сравнению с основных средств в 2010 году, а в 2012 году, за счет роста стоимости основных средств, среднегодовой показатель увеличился на 4431 тыс. руб., составляя на конец 2012 года 5853 тыс. руб.
В результате роста выручки и увеличения стоимости основных средств, фондоотдача в 2012 году составила 76,63 руб., что на 44,32 руб. больше, чем фондоотдача составляла в 2010 году, отражая рост эффективности использования основных производственных фондов на предприятии.
Подтверждение данного вывода является снижение фондоемкости, обратного показателя фондоотдачи, характеризующий сколько единиц основных средств приходится на один полученный рубль выручки, который в 2012 году составил 0,01 руб., что меньше на 0,01рубль, чем в 2010 году.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2010 году составлял 16720 тыс. руб., а в 2012 году, за счет роста стоимости оборотных активов, среднегодовой показатель увеличился на 24493,50тыс. руб., составляя 49576 тыс.руб., в сравнении с 2011 годом динамика составила 32856 тыс. руб.
Исходя из увеличения среднегодового показателя оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств в 2012 году, в сравнении с 2010 годом увеличилась на 4,22 оборота, составляя 9,05 оборота при продолжительности оборота 39,79 дней, что на 34,81 дней меньше, чем продолжительность оборота оборотных средств в 2010 году, характеризуя тем самым повышение эффективности использования оборотных средств и снижение периода оборота оборотных средств, что тем самым способствует росту финансового результата.
Сумма материальных затрат в 2010 году составляла 7430 тыс. руб., а в 2012 году стоимость материальных затрат увеличилась на 33203 тыс.руб., составляя 40633 тыс. руб., что в результате стало результатом роста материалоотдачи на 5,41 руб., составляя на конец 2012 года 11,04 руб., что также отражает рост эффективности использования материальных ресурсов.
Производительность труда, показатель, отражающий на сколько эффективно используются трудовые ресурсы на предприятии, который в 2010 году составлял 626,99 тыс. руб./чел., а в 2012 году, за счет увеличения среднесписочной численности на 6 человек и увеличения выручки от реализации, производительность труда увеличилась на 2396,08 тыс. руб./чел., составляя в 2012 году 3450,07 тыс. руб./чел.
Затраты на 1 руб. реализованной продукции в 2010 году составляли 0,98 руб., а в 2012 году, за счет доминирующего роста выручки от реализации, затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,02 руб. по сравнению с 2010 годом, составляя 0,96 руб., то есть с одного рубля предприятие получает 4 копейки выручки.
Рентабельность продаж, показатель, отражающий сколько предприятие получило прибыли с одного рубля выручки.
В 2010 году рентабельность продаж составила 2,10%, а в 2012 году, за счет роста выручки, рентабельность продаж выросла на 1,47 единиц, составляя на конец 2012 года 3,57%, характеризуя рост экономической отдачи от вложенных средств.
Таким образом, проведя исследования организационно-правовой характеристики предприятии и дав экономическую характеристику хозяйственной деятельности предприятия, был сделан вывод о экономической эффективности хозяйственной и финансовой деятельности на протяжении всего анализируемого времени.
2.2 Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО «Синтез-К»
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности. Прибыль обеспечивает фирме возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников фирмы. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджетов и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации. Организация может произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то организация окажется в тяжелом финансовом состоянии.
Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию фирмы интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли; потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемой фирмы. Для проведения анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица 4, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в форме.
Таблица 4 – Состав и структура финансовых результатов ООО «Синтез-К»
Показатели
2010г.
2011г.
2012г.
Абсолютное отклонение, +/-
Темп роста, %
Сумма, тыс.руб.
%
Сумма, тыс.руб.
%
Сумма, тыс.руб.
%
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
78374
100
130695
100
448509
100
+370135
572,27
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
76728
97,89
126906
97,10
432482
96,43
+355754
563,66
3. Валовая прибыль, тыс.руб.
1646
2,10
3789
2,89
16027
3,57
+14381
973,69
4. Прибыль от продаж, тыс.руб.
1646
2,10
3789
2,89
16027
3,57
+14381
973,69
5. Прочие доходы, тыс.руб.
17
0,02
44
0,03
2043
0,46
+2026
12,02 раза
6. Прочие расходы, тыс.руб.
149
0,19
538
0,41
699
0,16
+550
469,13
7. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
1514
1,93
3295
2,52
17371
3,87
+15857
1,15 раза
8. Чистая прибыль
1211
1,55
2636
2,07
13897
3,09
+12686
1,15 раза
Рисунок 3 – Структура финансового результата ООО «Синтез-К»
Исходя из полученных результатов, отраженные в таблице 4, сделаем вывод о динамике и структуре финансовых результатов в 2010 – 2012 гг. выручка от реализации в 2010 году составляла 78374 тыс. руб., а в 2011 году сумма выручки возросла до 130695 тыс. руб., в 2012 году сумма полученной выручки, по сравнению с 2010 годом увеличилась на 370135 тыс. руб., составляя 448509 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции в 2010 году составляла 76728 тыс. руб., а в 2012 году себестоимость увеличилась на 355754 тыс.руб., составляя в результате 432482 тыс. руб. В результате увеличения выручки при росте суммы затрат, сумма полученной валовой прибыли в 2012 году увеличилась на 14381 тыс. руб., составляя 16027 тыс. руб.
Исходя из-за отсутствия управленческих и коммерческих расходов, сумма прибыли от продаж составила сумму валовой прибыли, что составляет 16027 тыс. руб. Сумма прочих доходов в 2010 году составляет 17 тыс. руб., а сумма прочих расходов 149 тыс. руб., в результате сумма прибыли до налогообложения составляет 1514 тыс. руб., а в 2012 году сумма прочих доходов составила 2043 тыс. руб., что на 2026 тыс. руб., а сумма прочих расходов увеличилась на 550 тыс. руб., составляя 699 тыс.руб., что в результате позволило увеличить прибыль до налогообложения на 15857 тыс. руб., за счет доминирующего роста прочих доходов над увеличением прочих расходов.
За счет роста прибыли до налогообложения, увеличилась налогооблагаемая база предприятия, которая позволила увеличить сумму, подлежащую уплате в бюджет в виде налога на прибыль, однако и увеличило сумма чистой прибыли, которая в 2010 году составила 1211 тыс. руб., а в 2012 году сумма чистой прибыли увеличилась на 12686 тыс. руб., что в результате составляет 13897 тыс. руб. Рассмотрев динамику финансового результата, обратим внимание на его структуру. В 2010 году доля себестоимости в составе полученной выручки составляет 97,89%, занимая на протяжении всего анализируемого периода доминирующее значение. Доля валовой выручки составляет 2,10%, доля прочих доходов в составе финансовых результатов 2010 года составляет 0,02%, а доля прочих расходов составила 0,19%. Прибыль до налогообложения в структуре финансового результата составляет 1,93%, соответственно, чистая прибыль в структуре финансового результата составляет 1,55%. В результате динамики финансовых результатов и затрат, связанных с оказанием услуг и выпуском продукции, изменилась и структурная составляющая. В 2012 году доля себестоимости в составе полученной выручки составляет 96,43%, занимая все также доминирующее значение. Доля валовой выручки составляет 3,57%, доля прочих доходов в составе финансовых результатов 20102года составила 0,46%, а доля прочих расходов составила 0,16%, что на лицо рост в структуре доходной части финансовой деятельности предприятия. Прибыль до налогообложения в структуре финансового результата составила 3,87%, соответственно, чистая прибыль в структуре финансового результата составила 3,09%. Таким образом, в финансовых результатах наблюдается рост доходной части над затратной, что значительной увеличивает результативность и экономическую отдачу от вложенных средств. Для дальнейшей оценки финансового состояния предприятия, рассмотрим имущество предприятия и источники его образования. Анализ имущественного потенциала начинается с общей оценки имущества предприятия по данным актива баланса. В таблице 5 отражена имущественная оценка за 2010-2012гг.
Таблица 5 – Оценка имущественного потенциала предприятия ООО «Синтез-К»
Показатель
2010 г.
2011 г
2012 г.
Отклонение, +/-
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
в структуре
%
Актив
1. Внеоборотные активы
2488
10,88
5602
14,22
6104
8,54
+3616
-2,34
245,34
2. Оборотные средства
20377
89,12
33788
85,78
65364
91,46
+44987
+2,34
320,77
- запасы
7430
36,46
23210
68,69
40633
62,16
+33203
+25,70
546,88
- налог на добавленную стоимость
14
0,07
9
0,03
15
0,02
+1
-0,05
107,14
- денежные средства
6641
32,59
3161
13,62
15760
24,11
+9119
-8,48
273,31
- дебиторская задолженность
6292
30,88
2925
8,66
18578
28,42
+12286
-2,48
295,26
- прочие оборотные активы
-
-
4483
13,27
4061
6,21
-4061
+6,21
-
Баланс
22865
100
39390
100
71468
100
+48603
-
312,57
Пассив
3. Капитал и резервы
2532
11,07
6436
16,34
17584
24,60
+15052
+13,53
694,47
4. Краткосрочные обязательства
20333
88,93
32859
83,42
53884
75,40
+33551
-13,53
265,01
4.1 Кредиторская задолженность
20293
99,80
32859
100
53884
100
+33591
+0,20
265,53
- поставщикам и подрядчикам
12917
63,65
18598
56,60
51983
96,47
+39066
+32,82
402,44
- задолженность перед персоналом организации
93
0,46
145
0,44
361
0,67
+268
+0,21
388,17
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
41
0,20
89
0,27
211
0,39
+170
+0,19
514,63
- задолженность по налогам и сборам
836
4,12
651
1,98
1147
2,13
+311
-1,99
137,20
- прочие кредиторы
-
-
-
-
36
0,07
+36
+0,07
-
- расчеты с покупателями
6195
30,53
13376
71,92
-
-
-6195
-30,53
-
- расчеты с подотчетными лицами
211
1,04
-
-
146
0,27
-65
-0,77
69,19
4.2 Заемные средства
40
0,20
-
-
-
-
-40
-0,20
-
4.3 Долгосрочные обязательства
-
-
95
0,24
-
-
-
-
-
Баланс
22865
100
39390
100
71468
100
+48603
-
312,57
Исходя из полученных результатов, отраженных в таблице 5, характеризующие имущественное положение и источники его образования, сделаем вывод.
Имущество предприятия в 2010 году составляло 22865 тыс. руб., а в 2012 году, за счет увеличения роста оборотных активов на 44987 тыс. руб. или на 220,77%, сумма имущества предприятия увеличилась на 48603 тыс. руб., составив на конец 2012 года 71468 тыс. руб. Увеличились также и внеоборотные активы на 3616 тыс. руб., что в результате составляет на конец года 6104 тыс. руб.
В составе оборотных средств увеличились такие статьи имущества, как запасы на 33203 тыс. руб., денежные средства на 9119 тыс. руб., а также дебиторская задолженность на 12286 тыс. руб., при этом снизились прочие оборотные активы на 4061 тыс. руб., что на положительную динамику особо не повлияло.
В результате динамики вышеперечисленных статей имущества на конец года стоимость запасов составляло 40633 тыс.руб., НДС 15 тыс. руб., денежные средства составили18578 тыс. руб., дебиторская задолженность 18578 тыс. руб. а также прочие оборотные активы 4061 тыс. руб.
Рисунок 4 – Структура имущества предприятия ООО «Синтез-К»
Источники образования имущества в 2010 году составляли 22865 тыс. руб., а на конец 2012 году сумма источников увеличилось на 48603 тыс. руб. за счет увеличения кредиторской задолженности на 33551 тыс. руб. и увеличения собственного капитала в сумме 15052 тыс. руб. В результате сумма источников на конец года составляло 71468 тыс. руб., в составе которого сумма собственного капитала составляло 17584 тыс. руб., а сумма краткосрочных обязательств 53884 тыс. руб.
Увеличение краткосрочных обязательств стало результатом роста задолженности перед поставщиками на 39066 тыс.руб., задолженности перед персоналом составляла 361 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами задолженность предприятия составляла 211 тыс. руб.
Задолженность перед бюджетом в 2012 году составляла 114 тыс. руб., перед прочими кредиторами задолженность на конец 2012 года составляла 36 тыс. руб., задолженность по расчетам с подотчетными лицами на конец года составляла 146 тыс. руб.
Рисунок 5 – Структура источников формирования имущества ООО «Синтез-К»
Исходя из сказанного, можно сказать, что перечисленные виды задолженности в большей части своей имеет незначительный размер, за исключением задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Выполним оценку структуру имущества и его источников за 2010 – 2012 гг.
Рассматривая имущество предприятия, отметим, что доля внеоборотных активов в 2010 году составляет 10,88%, а оборотных активов, соответственно, 89,12%. В составе оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы 36,46%, а также дебиторская задолженность 32,59%, и денежные средства, доля которых составляет 30,88%. НДС по приобретенным ценностям составляет 0,07%. За счет динамики некоторых статей оборотных средств, изменилась и их структурная составляющая. Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия в 2012 году составила 91,46%, что больше на 2,34% чем в структуре 2010 года.
Доля внеоборотных активов на конец 2012 года составила 8,54%, что меньше на 2,34%, чем в 2010 году. В структуре оборотных активов увеличилась доля запасов, удельный вес которых составил 62,16%, что больше на 25,70%, чем в структуре 2010 года.
Снизились при этом в структуре и доля дебиторской задолженности на 2,48%, составляя 28,42%. Денежные средства в структуре оборотных активов в 2012 году составили 24,11%, что также меньше на 8,48%. Таким образом, исходя из проведенной структурной оценки, можно сделать вывод, что, несмотря на рост статей оборотных активов, в структуре данные статьи могут и снизиться, за счет значительного роста одной позиции, какой оказались запасы.
В структуре источников имущества, за счет изменения стоимости собственного капитала и краткосрочных обязательств. Доля, занимаемая собственным капиталом, в структуре источников имущества в 2012 году составляла 24,60%, что на 13,53% больше, чем в структуре 2010 года.
Краткосрочные обязательства в структуре источников в 2012 году занимали 75,40%, снизившись в структуре по сравнению с 2010 годом на 13,53% за счет снижения доля задолженности расчетов с покупателями и заказчиками, уменьшилась доля задолженности по налогам и сборам на 1,99%, а также уменьшилась в структуре задолженность по расчетам с подотчетными лицами на 0,77%.
В результате изменения структурной составляющей на конец 2012 года доля собственного капитала в структуре источников имущества составлял 24,60%; а краткосрочные обязательства составляли 75,40%. В составе краткосрочных обязательств, доля задолженности поставщикам и подрядчикам составляла 96,47%, задолженность перед персоналом по оплате труда в структуре занимала 0,67%.
Доля задолженности перед государственными внебюджетными фондами составляла 0,39%, удельный вес задолженности по налогам и сборам составлял 2,13%, прочие кредиторы в составе кредиторской задолженности составляли 0,07%.
Дальнейший анализ имущественного потенциала необходимо продолжить анализом ликвидности баланса, позволяющий определить излишки и недостатки средств в составе имущества предприятия
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделим на следующие группы (таблица 5).
Исходя из данных таблицы 6 наглядно видно недостаток денежных средств для обеспечения наиболее срочных обязательств и излишек в долгосрочных пассивов, однако недостаток средств в наиболее ликвидных активах отражает невозможность предприятия погасить свои наиболее срочные обязательства, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия как экономического субъекта. Дальнейшая оценка экономического положения предприятия будет приведена ниже.
Таблица 6 – Ликвидность баланса ООО «Синтез-К»
2010 г., тыс. руб.
2011 г., тыс. руб.
2012 г., тыс. руб.
Излишек, недостаток, +/-
2010 г.
2011 г.
2012 г.
+6601
+3161
+2077
-14001
-29934
-35306
+7444
+27607
+44709
-44
-834
-11480
Баланс неликвиден
Баланс неликвиден
Баланс неликвиден
При этом компания должна сохранять структурное равновесие активов и пассивов в динамично изменяющихся рыночных условиях, а также под воздействием внутренних факторов.
Залог устойчивого финансового состояния организации – наличие у нее достаточного объема средств для финансирования такой структуры активов, чтобы она отвечала сложившимся и перспективным потребностям бизнеса.
Для этого необходимы надежные и по возможности относительные недорогие источники формирования активов.
Привлекая в хозяйственный оборот заемные средства, компания должна представлять возникающие в связи с этим финансовые последствия: неизбежное повышение финансовых рисков, удорожание заемных средств, неблагоприятное воздействие этих факторов на финансовые показатели.
Главное условие обеспечения финансовой устойчивости организации – рост объема продаж, предоставляющий собой источник покрытия текущих затрат. Он формирует необходимую для нормального функционирования величину прибыли.
В таких условиях роста прибыли финансовое состояние организации укрепляется, появляются возможности расширения бизнеса, вложения средств в совершенствование материально-технической базы, освоение новых технологий и пр.
Финансовое состояние организации оценивается по состоянию на отчетную дату по данным бухгалтерской отчетности и в первую очередность по данным бухгалтерского баланса.
Для предприятий, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
1. Наличие собственных источников оборотных средств :
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал :
3. Общая величина основных источников формирования запасов :
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: − кризисное финансовое состояние. Составим таблицу 7, исходя из полученных показателей.
Таблица 7 − Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Синтез-К», 2010 – 2012 гг.
Показатели
2010 г.
2011 г.
2012 г.
1. Запасы, тыс.руб.
7430
23210
40633