Налоговая декларация и налоговый контроль

В работе приводятся характеристики налоговой декларации по состоянию на 2012 г. ...

Введение 3
1. Правовые аспекты налогового контроля в России 4
1.1. Понятие и значение налогового контроля 4
1.2. Формы и виды налогового контроля 6
2. Налоговое декларирование как элемент налогового контроля 9
2.1. Понятие и порядок представления налоговой декларации 9
2.2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию 12
Заключение 14
Список использованной литературы 15

Налоговая декларация и налоговый контроль

Дифференцированные подходы решения обусловлены наличием у налогового контроля разнообразных целей и задач, т.е. определена необходимость применения тех или иных способов проведения анализа, оценок и проверок финансового состояния подконтрольных субъектов. Использование какой-либо конкретной формы зависит и от иных факторов, таких как: финансово-правовой режим доходов и расходов подконтрольного субъекта; особенности ведения бухгалтерского учета; основания возникновения налогово-контрольных правоотношений; объекты контроля, особенности и правовое положение деятельности контролирующих органов и др. Налоговый контроль классифицируют по различным принципам (основаниям) на три группы: в зависимости от времени, места проведения и субъекта. 1. Принцип зависимости времени проведенияПо данному принципу налоговый контроль классифицируют на предварительный, текущий и последующий. До отчетного периода по конкретному виду налога производится предварительный налоговый контроль. Либо он может быть проведен до решения вопроса об изменении сроков уплаты налогов предоставлении налогоплательщику налоговых льгот и т.п. Немаловажное значение приобретает предварительный контроль при введении в действие новых финансово-правовых норм, которые регулируют налогообложение хозяйствующих субъектов; при оценке политических, правовых и экономических последствий налоговых законопроектов. Предварительная реализация контрольными органами своих функций способствует укреплению финансовой дисциплины и имеет большое значение для предупреждения правонарушений. Внешне результаты предварительного налогового контроля могут быть оформлены в виде экспертных заключений по проектам договоров о предоставлении рассрочки, отсрочки уплаты налогов, налоговых кредитов или налоговых льгот и т.д. Особенностью текущего вида реализации налогового контроля является проведение в ходе хозяйственных или финансовых операций в процессе ежедневной работы налогоплательщика. Последующий налоговый контроль осуществляется по окончанию отчетного периода посредством анализа и ревизии финансовой и бухгалтерской документации. В процессе реализации налогового контроля по завершении отчетного налогового периода выявляются налоговые правонарушения, определяется состояние финансовой дисциплины и в конечном счете закладывается основа для дальнейшего совершенствования муниципальной и государственной финансовой деятельности. Последующий налоговый контроль характеризуется более углубленным анализом финансово-хозяйственной деятельности фискально-обязанного лица за конкретный период и позволяет представить степени эффективности проведенных на предыдущих уровнях процедурах контроля. 2. Принцип зависимости от места проведенияПо представленному принципу налоговый контроль классифицируют на: камеральный (по месту нахождения налогового органа РФ); выездной (по месту расположения налогоплательщика).3. Принцип зависимости от субъектаНалоговый контроль выступает разновидностью управленческой деятельности РФ (государства) в налоговой сфере и одновременно разновидностью финансовой деятельности. По этой причине его классифицируют на контроль: налоговых органов; таможенных органов; органов государственных внебюджетных фондов. Таким образом, проведенное исследование позволило представить основные формы и виды реализации налогового контроля в России. 2. Налоговое декларирование как элемент налогового контроля2.1. Понятие и порядок представления налоговой декларацииВ настоящее время одним из элементов налогового контроля является налоговое декларирование, которое представляет собой волеизъявление налогоплательщика, выражаемое в подаче документов по утвержденной законом форме с указанием собственных расходов, доходов и объектов налогообложения. Опыт зарубежных стран показывает, что существует два способа декларирования, т.е. кадастр и самостоятельное. Кадастр представляет собой учет расходов, доходов и объектов налогообложения, проводимый государственными органами. Однако в процессе налогового декларирования проводимого налогоплательщиком самостоятельно, налоговые органы не реализуют сплошной учет. Эта обязанность возложена непосредственно на налогоплательщика. Сопоставляя эти методы можно отметить, что наиболее удобным и полным методом является кадастр, однако он является дорогостоящим. В российском законодательстве обязанность по налоговому декларированию возложена на налогоплательщика, как соответственно и ответственность за недостоверность представленной информации. При этом государство реализует исключительно контроль, но выборочный, а не сплошной в соответствии с действующим законодательством РФ.Понятие налоговой декларации, подтвержденное законом представлено в Налоговом Кодексе РФ, а именно в ст. 80 НК РФ. Представленная статья содержит в себе несколько основных правил, которые необходимы для исполнения налогоплательщиком. Во-первых, общее положение об определении понятия «налоговая декларация» представлено в п.1. ст. 80 НК РФ. Согласно которому, налоговая декларация представляет собой единое для всех письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, объектах налогообложения, произведенных расходах, налоговой базе, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога. Во-вторых, налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. В обязанности налогового органа входит прием налоговой декларации, отказ является противозаконным. В связи с чем, когда налоговый инспектор отказывает в приеме нулевой декларации, происходит нарушение действующего законодательства РФ. Ответственность за все последствия, которые могут возникнуть в последствие, несет непосредственно налогоплательщик. Однако в то же время налоговая декларация должна предоставляться в строго установленной законом форме, т.к. не является произвольным документом. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ каждый налогоплательщик по каждому налогу обязан предоставить налоговую декларацию, если иное не предусмотрено законом РФ. В-третьих, налоговая декларация должна сдаваться лично налогоплательщиком, однако законом предусмотрено предоставление в виде почтового отправления. В этом случае дата отправления заказного письма с описью будет являться датой представления, датой сдачи налоговой декларации в налоговый орган.Согласно абз. 3 п. 1 ст. 80 НК РФ, расчет авансового платежа производится в случаях, представленных Налоговым кодексом РФ по отношению к какому-либо конкретному налогу. При этом расчет авансового платежа отражает письменное заявление налогоплательщика об используемых льготах, базе исчисления, и сумме авансового платежа и (или) других данных, которые служат основанием для уплаты или предварительного исчисления авансового платежа. Ч. 2 НК РФ, а в отношении конкретного сбора абз. 4 п. 1 ст. 80 НК РФ представляют расчет сбора в Российской Федерации. В свою очередь расчетом сбора признается письменное заявление плательщика сбора об облагаемой затее, объектах обложения, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ, расчеты предоставляются налоговым агентом в налоговые органы. Абз. 5 п. 1 ст. 80 НК РФ представляет порядок предоставления расчетов применительно к каждому конкретному налогу.П. 2 ст. 80 НК РФ представляет условие, согласно которому налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности уплаты налогов в связи с применением специальных налоговых режимов. По упрощенной форме, которая утверждена Министерством финансов РФ, налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию в случаях предусмотренных НК РФ, а также при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности установленной законом. Предоставляется налоговая декларация по месту учета налогоплательщика в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе, либо в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Налоговыми органами Российской Федерации в соответствии со ст. 80 НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются бесплатно. В отечественной правовой практике является дискуссионным вопросом ст. 80, т.к. она устанавливает требование по предоставлению налоговой декларации всем лицам. В связи с чем, если налогоплательщик обладает налоговой льготой, обязанность к уплате налога должна отсутствовать, но по закону предоставление декларации является необходимым. Аналогичная ситуация складывается и в случае переплаты. Таким образом, требуется внесение изменений в действующее законодательство. 2.2.