Механизм взимания налогов с физических лиц и их перечисления в бюджет

в работе представлен анализ механизма взимания налогов с физических лиц и их перечисления в бюджет РФ ...

Введение 3
1. Общая характеристика и структура налогов с физических лиц 4
1.1. История и экономическое содержание налогов физических лиц 4
1.2. Классификация налогов, взимаемых с физических лиц в РФ 6
2. Механизм взимания основных налогов с физических лиц в РФ 8
2.1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц 9
2.2. Особенности взимания налога на имущество физических лиц 12
Заключение 15
Список использованной литературы 16

в работе представлен анализ механизма взимания налогов с физических лиц и их перечисления в бюджет РФ

Существуют и иные виды налогов, которые взимаются с физических лиц, в связи с чем, представляется необходимым более подробно изучить классификацию налогов для данной группы субъектов РФ в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.1.2. Классификация налогов, взимаемых с физических лиц в РФКак уже было определено ранее, большое социально-экономическое значение имеют налоги с населения, т.е. при помощи них государство реализует контроль доходов своих граждан, снижает разграничения различий между уровнем доходов населения, таким образом, и образовывающееся из него причины возможных очагов социальной напряженности и имущественное неравенство. В Российской Федерации в системе налогообложения физических лиц присутствуют не только подоходно-поимущественные налоги, нои иные (ранее не представленные), которые взимаются за использование природных ресурсов. Порядок налогообложения физических лиц, как и большая часть налогов в России в целом не имеют значительных отличий в соотношении с практикой в этой области зарубежных стран, но существуют и те, которые существуют либо силу особенностей экономики страны, либо в силу традиции, а также которые составляют национальную специфику. В число налогов Российской Федерации в настоящее время, которые уплачиваются физическими лицами, входят следующие (сегментация по территориальному признаку): 1. Федеральные налоги физических лиц: налог на доходы физических лиц (подоходный налог);государственная пошлина. 2. Региональные налоги физических лиц: транспортный налог. 3. Местные налоги физических лиц: земельный налог;налог на имущество физических лиц.В соответствии с положениями ст. 23 ГК РФ физические лица могут реализовывать предпринимательскую деятельность без права образования юридического лица. Статус индивидуального предпринимателя приобретается с момента государственной регистрации, а т.к. по действующему законодательству РФ главы крестьянского (фермерского) хозяйства, которые осуществляют деятельность без образования юридического лица, также входят в эту группу, можно выделить налоги, уплата которых возложена на физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Физические лица - индивидуальные предприниматели в случаях предусмотренных действующим законодательством РФ, могут выступать плательщиками следующих налогов: 1. Федеральные налоги физических лиц - индивидуальных предпринимателей: налог на добавленную стоимость (НДС);налог на добычу полезных ископаемых,акцизы, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. 2. Региональные налоги физических лиц - индивидуальных предпринимателей: налог на игорный бизнес. 3. Специальные налоговые режимы физических лиц - индивидуальных предпринимателей:упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД); единый сельскохозяйственный налог. Таким образом, по результатам проведенного исследования было определено, что налоги для физических лиц определены Налоговым кодексом РФ и не ограничены НДФЛ и налогом на имущество граждан. Список значительно шире и зависит от категории населения в соответствии с действующим законодательством РФ.2. Механизм взимания основных налогов с физических лиц в РФ2.1. Особенности взимания налога на доходы физических лицНалог на доходы физических лиц ориентирован в первую очередь на сам список доходов, которые гражданин может получить. Среди основных, представленных в Налоговом кодексе РФ отметим: доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в т.ч. от использования линий электропередачи, трубопроводов и иных средств связи; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; страховые выплаты при наступлении страхового случая; дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг и др. По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов (полученному в натуральной, материальной и денежной формах), согласно ставкам, определенным Налоговым Кодексом РФ. Возникает выгода от экономии на процентах в том случае, если процент за пользование заемными средствами ниже 2/3 части ставки рефинансирования Центрального банка РФ (по займам, полученным в рублях) и ниже 9 % годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Положительная разница между указанными процентами включается в момент уплаты процентов в налогооблагаемую базу. Особенности определения налоговой базы представлены в ст. 213 Налогового кодекса РФ по договорам негосударственного пенсионного обложения и договорам страхования. Не облагаются доходы, которые были получены в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев, представленных в действующем законодательстве РФ. Не подлежат налогообложению и доходы, перечень которых представлен в ст. 217 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 218-220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на вычеты (стандартные, имущественные, социальные и профессиональные). На определенные виды налогов для физических лиц, предусмотрены повышенные ставки. Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);день, когда учреждение сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).Дата получения дохода – это день, в который возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Всего их два:доходы, связанные с оплатой труда;доходы, не связанные с оплатой труда.К первому виду доходов, в частности, относятся:зарплата;премии;вознаграждения по итогам работы за год;доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:доходы по договорам гражданско-правового характера;материальная выгода;материальная помощь и т. д.Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В налоговые органы с 2001 года налоговые декларации налоговые органы предоставляются по своему месту жительства в обязательном порядке: граждане, которые получили доходы, с которых налог не был удержан налоговыми агентами; налоговые резиденты РФ, которые получили доходы от источников, находящихся за пределами РФ; граждане, получившие вознаграждение по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не которые не являются налоговыми агентами; индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, которые занимаются частной практикой; при предоставлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода налогоплательщику предоставляется налоговый вычет при переносе на будущее убытков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок и операций с ценными бумагами. Крайним сроком предоставления налоговой декларации является 30 апреля год, следующего за отчетным. Таким образом, по результатам исследования были изучены особенности механизма взимания НДФЛ.2.2. Особенности взимания налога на имущество физических лицЗаконом РФ «О налогах на имущество физических лиц» был установлен порядок исчисления и взыскания налога на имущество физических лиц. Плательщиками налога на имущество являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют на территории Российской Федерации в собственности: с момента полной выплаты паевого взноса: квартиры в домах жилищно-строительных, жилищных кооперативов, садовые домики в садоводческих товариществах, дачи в дачно-строительных кооперативах, гаражи в гаражно-строительных кооперативах принадлежащие гражданам на праве собственности бытовые и торговые, нежилые производственные помещения, гаражи, дачи, домовладения, квартиры. По закону Российской Федерации собственниками имущества могут быть и дети. В представленном случае Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ установлено, что налог уплачивается их законными представителями – родителями, либо попечителями и опекунами. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах от 0,1 до 2%.