совершенствованию амортизационной политики на примере ООО

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты формирования
амортизационной политики
1.1. Понятие и экономическая сущность амортизации
1.2. Амортизационная политика предприятия, его задачи.
Методы начисления амортизации
1.3. Влияние амортизационной политики предприятия на его финансовое состояние
Глава 2. Анализ амортизационной политики
ООО "БГК"
2 ...

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты формирования
амортизационной политики
1.1. Понятие и экономическая сущность амортизации
1.2. Амортизационная политика предприятия, его задачи.
Методы начисления амортизации
1.3. Влияние амортизационной политики предприятия на его финансовое состояние
Глава 2. Анализ амортизационной политики ТЭЦ
ООО "БГК"
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
2.3. Анализ амортизационной политики предприятия
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию амортизационной
политики ТЭЦ ООО "БГК"
3.1. Предложения по совершенствованию амортизационной
политики предприятия
3.2. Выбор оптимального метода начисления амортизации
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Амортизационная политика является составной частью общей научно-технической политики государства. Она выступает в качестве важнейшего рычага воздействия государства на экономические процессы в стране. В первую очередь амортизационная политика воздействует на процесс обновления основных производственных фондов, ускорение темпов научно-технического прогресса, инвестиционную деятельность, а через них и на эффективность общественного производства.
На основе амортизационной политики государства каждое предприятие разрабатывает и реализует собственную амортизационную политику. Она базируется на установленных государством принципах, методах и нормах амортизационных отчислений.
Для проведения эффективной политики необходимо выбрать рациональный метод начисления амортизации. Для выбора метода начис ления амортизации по каждому конкретному объекту предприятию необходимо проанализировать достоинства и недостатки каждого метода.
Актуальность выбранной темы обосновывается тем, что в настоящее время значение проводимой амортизационной политики на предприятии очень велико, так как она оказывает влияние не только на уровень физического и морального износа основных производственных фондов, технический уровень и эффективность производства, но и на величину налоговых платежей, а следовательно, и на финансовые результат работы предприятия, и на размер денежных потоков. В связи с этим предприятия стремятся проводить такую амортизационную политику, которая бы позволяла минимизировать налоговые платежи, увеличить прибыль, улучшить его финансовое состояние и максимизировать денежные потоки.
......

-53298
-42,74
62709
65,70
-8691
-12,17
Дебиторская задолженность
1604
1,026
7085
6,755
5481
341,71
3692
3,87
-3393
-47,89
Денежные средства
57
0,036
5
0,005
-52
-91,23
43
0,05
38
760,00
Прочие оборотные активы
29928
19,149
26394
25,165
-3534
-11,81
29008
30,39
2614
9,90
БАЛАНС
897075
100
844648
100
-52427
-5,84
851996
100,00
7348
0,87
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
300952
33,55
655618
80,53
354666
117,85
568732
66,75
-86887
-13,25
Нераспределенная прибыль
300952
100,00
655618
100,00
354666
117,85
568732
100,00
-86887
-13,25
IV Долгосрочные обязательства
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
V. Краткосрочные обязательства
596123
66,45
158557
19,47
-437566
-73,40
283264
33,25
124708
78,65
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
7036
1,18
23398
14,76
16362
232,55
10493
3,70
-12905
-55,15
Прочие краткосрочные
обязательства
589087
98,82
135159
85,24
-453928
-77,06
272771
96,30
137613
101,82
БАЛАНС
897075
100,00
844648
100,00
-52427
-5,84
851996
100,00
7348
0,87
В 2008 году собственный капитал предприятия составил 33,55 % от всех обязательств (300952 тыс. руб.), а краткосрочные обязательства оставшиеся 66,45 % (596123 тыс. руб.). В 2009 году ситуация поменялась и доля собственного капитала в пассивах баланса составила 80,53 % (655618 тыс. руб.) против 19,47% (158557 тыс. руб.) краткосрочных обязательств, что является положительным моментом при анализе финансовой зависимости. Значит предприятие слабо зависит от заемного капитала и для осуществления деятельности ему практически было достаточно собственного капитала. В 2010 году доля краткосрочных обязательств в пассиве увеличилась до 33,25% (283264 тыс. руб.), а собственный капитал составил 66,75 % (568732 тыс. руб.)
Под ликвидностью предприятия понимается его способность покрыть свои краткосрочные обязательства активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность баланса анализируется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности. Расчет анализа ликвидности баланса представлены в таблице 8.
Во все рассматриваемые года условия не выполняются, значит положение и финансовое состояние анализируемого предприятия являются не удовлетворительными. Баланс не является абсолютно ликвидным, так как краткосрочные обязательства не могут быть покрыты быстрореализуемыми активами, а устойчивые пассивы меньше трудно реализуемых активов. Превышение быстрореализуемых активов составляет в 2008 году: 557554 тыс. руб., в 2009 году 101679 тыс. руб., в 2010 году 240071 тыс. руб., превышение устойчивых пассивов в 2008 году: 439836 тыс. руб., в 2009 году: 53672 тыс. руб., в 2010 году: 187812 тыс. руб.
Превышение краткосрочных обязательств над быстро реализуемыми активами объясняется тем, что в прочих краткосрочных обязательствах учитывается обязательства Приуфимской ТЭЦ материнской компании. В начале анализа мы вносили корректировку в данный показатель, рассчитав нераспределенную прибыль, которая не отражалась в отчетности филиала. Таким образом, увеличили собственный капитал, а прочие краткосрочные обязательства снизились. По этой же причине у нас не выполняется четвертое условие. Если учесть данные корректировки, что можно сделать вывод что мы можем покрыть свои краткосрочные обязательства за счет собственного капитала.
Таблица 8
Группировка активов и пассивов в целях оценки ликвидности баланса
тыс. руб.
Группир. активов
2008
2009
2010
Опт. соотн.
Группировка пассивов
2008
2009
2010
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Наиболее ликвидные активы А1 (ДС +КФВ)
57
5
43
≥
Наиболее срочные обязательства П1 (КЗ + расчеты с учредителями)
Быстро реализуемые активы А2 (КДЗ + прочие ОА)
31532
33479
32700
≥
Краткосрочные обязательства П2 (ЗиК + резервы предстоящих платежей + прочие КО)
589087
135159
272771
Медленно реализуемые активы А3 (запасы + НДС по приобретенным ценностям)
124698
71400
62709
≥
Долгосрочные обязательства П3
Трудно реализуемые активы А4 (ВА + ДДЗ)
740788
709291
756544
≤
Постоянные пассивы П4 (СК + доходы будущих периодов)
300952
655618
568732
Для характеристики степени ликвидности рассчитывается ряд коэффициентов: текущей, срочной и абсолютной.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия текущими активами текущих обязательств предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем большее доверие вызывает предприятие у кредиторов.
Коэффициент срочной ликвидности, отражающий способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.
В таблице 9 приведены расчеты степени ликвидности.
По результатам анализа можно сделать выводы, что у предприятия недостаточно средств, которые можно было бы потратить на погашение краткосрочных обязательств. Все рассчитанные коэффициенты ниже нормативных, это означает, что у предприятия не возможности для покрытия обязательств.
Мы видим, что коэффициенты текущей и срочной ликвидности повысились в 2010 году относительно 2008 года на 0,07 и на 0,06 соответственно. Несмотря на то, что в 2010 году показатели ниже относительно 2009 года, все же 2010 году идет рост по отношению 2008 года.
Такие низкие показатели можно объяснить спецификой предприятия. Очень большая доля краткосрочных обязательств приходиться на расчеты внутрихозяйственные, т.е. расчеты с материнской компанией. Краткосрочные обязательства перед внешними контрагентами в 2008, 2009 и 2010 годах небольшой и составляет всего лишь 1,18 %, 14,76 и 3,% соответственно от всех краткосрочных обязательств. Оставшиеся 98,82 %, 85,24 и 96, 3 % приходятся на внутрихозяйственные обязательства (табл.7).
Таблица 9
Основные показатели ликвидности и платежеспособности
Показатель
Методика
расчета
Опт. значение
2008
2009
2010
Изменение
2009г. к 2008г.
2010г. к 2009г.
2010г. к 2008г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Коэфф. текущей ликвидности
1,5-2,5
0,2622
0,6615
0,3370
0,3993
-0,3245
0,0748
Коэфф. срочной ликвидности
0,7-0,8
0,0530
0,2112
0,1156
0,1582
-0,0956
0,0626
Коэфф. абсолютной ликвидности
0,2-0,25
0,00010
0,00003
0,00015
-0,0001
0,0001
0,0001
Финансовая устойчивость является важнейшей составляющей финансового состояния предприятия. Финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Анализ показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 10.
Коэффициент автономии определяет долю средств, инвестированных в деятельность предприятия его владельцами. Чем выше значение данного показателя, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Коэффициент автономии в 2008 году ниже норматива 0,34 < 0, 5. Это свидетельствует о недостаточной финансовой независимости предприятия. В 2009 году произошло увеличение рассматриваемого коэффициента на 0,47 и значение коэффициента автономии соответствует нормативному значению 0,81 > 0,5. Несмотря на то что в 2010 году значение коэффициента снизилось на 0,14, оно остается приемлемым. Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости Приуфимской ТЭЦ от заемных источников финансирования.
Таблица 10
Основные показатели финансовой устойчивости
Наименование показателя
Методика расчета
Опт. знач.
2008г.
2009г.
2010г.
Изменение
2009г. к 2008г.
2010г. к 2009г.
2010г. к 2008г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Коэффициент автономии
>0,5
0,34
0,81
0,67
0,47
-0,14
0,33
Коэффициент финансовой зависимости
<0,5
0,66
0,19
0,33
-0,47
0,14
-0,33
Коэффициент финансовой устойчивости
>0,7
0,34
0,81
0,67
0,47
-0,14
0,33
Коэффициент маневренности собственного капитала
0,2-0,5
-1,46
-0,08
-0,33
1,38
-0,25
1,13
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
>0,1
-2,81
-0,51
-1,97
2,30
-1,46
0,85
Коэффициент финансового риска
<0,7
1,98
0,24
0,50
-1,74
0,26
-1,48
Коэффициент финансовой зависимости показывает насколько предприятие зависит от заемного капитала. В результате нашего анализа мы видим что в 2008 году значение коэффициента немного превышает норматив и составляет 0,66. В 2009 и 2010 годах зависимость Приуфимской ТЭЦ от заемного капитала значительно снизилась и значение рассматриваемого коэффициента составило 0,19 и 0,33, что ниже нормативного значения 0,5.
Коэффициент финансовой устойчивости в 2008 году составила 0,34 и не соответствует установленному нормативу. Несоответствие коэффициента финансовой устойчивости нормативу, свидетельствует о недостатке на предприятии устойчивых источников формирования части активов. Но на протяжении 2009 и 2010 года произошло увеличение значения коэффициента на 0,47 и 0,33 по отношению к 2008 году., что является положительным эффектом.
Коэффициент маневренности характеризует долю собственного капитала, направленного на финансирование оборотных активов. Низкое значение этого показателя означает, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными. Значение данного коэффициента для Приуфимской ТЭЦ в течении рассматриваемых трех лет не соответствует нормативному значению, это означает что собственные средства не мобильны и большая их часть вложены в основные средства.
Коэффициент обеспеченности собственными и оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Значение данного коэффициента в 2008 году составило – 2,81, предприятие крайне мало использовало собственный капитал на финансирование оборотных средств. В 2009 году произошло увеличение до -0,51. В 2010 году произошел снова спад до -1,97, но все же значение коэффициента выше данных 2008 года на 0,85.
Коэффициент финансового риска в 2009-2010 гоадх соответствует нормативному значению. Так, если в 2008г. коэффициент равен 1,98 > 0,7, в 2010г. значение коэффициента финансового риска установилось на уровне 0,50. Это характеризует предприятие в 2009 – 2010 годах как достаточно независимое от заемных источников финансирования.
При проведении анализа деловой активности, мы выявляем насколько эффективно предприятие использует свои средства. Результаты анализа представлена в таблице 11.
В результате анализа деловой активности организации было выявлено, что оборачиваемость активов, в том числе и оборотных активов, имела четкую тенденцию к увеличению. Это является положительным моментом и свидетельствует о том, что на предприятии увеличивается объемы производства продукции и, следовательно, увеличивается прибыль, а потребность в капитале, в том числе и в оборотном, уменьшается.
Таблица 11
Основные показатели оценки деловой активности
Показатель
Методика расчета
2008 год
2009 год
2010 год
Изменение
2009г. к 2008г.
2010г. к 2009г.
2010г. к 2008г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Оборачиваемость активов, оборот
 
1,82
2,38
2,39
0,56
0,01
0,57
Оборачиваемость оборотных активов, оборот
 
12,64
15,60
19,85
2,96
4,25
7,21
Период оборачиваемости оборотных активов, дн.
28,88
29,76
18,39
0,87
-11,37
-10,49
Оборачиваемость запасов, оборот
 
13,26
12,24
18,78
-1,02
6,54
5,52
Период оборачиваемости запасов, дн.
 
27,52
29,81
19,43
2,29
-10,38
-8,09
Оборачиваемость дебиторской задолженности , оборот
 
1546,9
468,96
368,94
-1077,94
-100,02
-1177,95
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дн.
0,24
0,78
0,99
0,54
0,21
0,75
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот
 
189,34
78,88
37,17
-110,46
-41,72
-152,18
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дн.
 
1,93
4,63
9,82
2,70
5,19
7,89
Продолжительность операционного цикла, дн.
 
27,76
30,59
20,42
2,84
-10,17
27,76
Продолжительность финансового цикла, дн.
 
25,83
25,97
10,60
0,14
-15,37
25,83
В структуре оборотных активов значительную долю занимают запасы (в 2008, 2009 и в 2010 годах доля запасов в оборотных активах составила 79, 78 %, 68,08 % и 65,7 % соответственно), поэтому, оборачиваемость оборотных активов в значительной мере выросла под воздействием запасов. Так, оборачиваемость запасов в 2010г. по сравнению с 2008г. возросла на 5,52 оборота.
Также положительное влияние на финансовое состояние предприятия оказало соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. На протяжении 2008-2010 годов оборачиваемость дебиторской задолженности была выше кредиторской, что характеризует возможность использования средств кредиторов для финансирования своей текущей деятельности. Так в 2010 году по сравнению с базовым 2008 годом период оборачиваемости кредиторской задолженности возрос на 8 дней, тогда как дебиторской задолженности только на 1 день.
Следовательно, все последствия относительно оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности влияют на продолжительность операционного цикла, который сокращается к 2010 году. Продолжительность операционного цикла характеризует среднее время омертвления денежных средств в неденежных оборотных активах. Таким образом, снижение этого показателя – положительная тенденция.
Операционный цикл и период оборота кредиторской задолженности, в свою очередь, оказали воздействие на продолжительность финансового цикла. Если влияние операционного цикла положительное, то влияние периода оборота кредиторской задолженности является отрицательным. Продолжительность финансового цикла характеризует среднее время между фактическим оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их фактическим притоком как результатом производственно-хозяйственной деятельности. Финансовый цикл в течении всего рассматриваемого периода имеет тенденцию к снижению, что оказывает положительное действие на платежеспособность ТЭЦ.
Рентабельность – относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений бизнеса.
В таблице 12 представлены различные коэффициенты рентабельности ТЭЦ.
Таблица 12
Основные показатели рентабельности,
%
Показатель
Формула для
расчета
2008 г.
2009 г.
2010 г.
Изменение
2009г. к 2008г.
2010г. к 2009г.
2010г. к 2008г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Рентабельность
продаж
25,78
41,08
36,64
15,30
-4,44
10,86
Рентабельность
активов
34,13
76,62
68,27
42,49
-8,36
34,14
Рентабельность
оборотных активов
237,44
502,06
567,78
264,62
65,72
330,34
Рентабельность собственного капитала
100,00
137,08
92,90
37,08
-44,17
-7,10
Рентабельность продаж в 2008 году составил 25,78%, в 2009 году произошло увеличение на 15, 3%. В 20010 году значение показателя снизилось на 4,44 % по отношению к уровню 2009 года, но а относительно 2008 года выросла на 10, 86 %. Этот показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: с рубля продаж предприятие имеет прибыль 25,78 рублей в 2008году, 41,08 рублей в 2009 году, 36,64 рубля в 2010 году.
Рентабельность активов показывает сколько денежных единиц потребовалось для получения 1 денежной единицы прибыли. В 2008 году значение данного показателя составило 34,13%, в 2009 произошло увеличение на 42,49%., а в 2010 году – на 34,14% от уровня 2008 года.
Рентабельность оборотных активов очень высокий и идет тенденция роста, что происходит в связи с их высокой оборачиваемостью. Значение показателя в 2008 году составило 237,44%, что на 264,62 % меньше чем в 2009 году. В 2010 году так же произошло увеличение еще на 65,72,02%.
Рентабельность собственного капитала в 2008 году составил 100%, в 2009 произошло увеличение до 137,08 %. В 2010 году произошел спад от уровня 2009 года на 44,17%, что не является положительным моментом и показывает неэффективное использование собственного капитала.
2.3. Анализ амортизационной политики предприятия
Амортизационная политика ТЭЦ филиала ООО «БГК» регламентируется внутренними нормативными документами – «Учетная политика ООО «Башкирская генерирующая компания» для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности» и «Учетная политика ООО «Башкирская генерирующая компания" для целей налогового учета».
Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом исходя из установленного срока полезного использования.
В случае если основное средство было введено в эксплуатацию до момента утверждения действующей Учетной политики и по нему был установлен иной способ начисления амортизации, амортизация по такому объекту начисляется исходя из способа, установленного при вводе его в эксплуатацию.
В соответствии с учетной политикой, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей. Признается амортизируемым имуществом спецодежда первоначальной стоимостью за единицу более 40000 рублей.
Срок полезного использования основных средств определяется комиссией по собственности по ТЭЦ или по ООО «Башкирская генерирующая компания» или, на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее ПП №1).
По приобретенным ОС, бывшим в употреблении срок полезного использования определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования приобретенных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств (ОКОФ), утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов.
Основанием для увеличения срока полезного использования в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения ОС являются распорядительные документы ТЭЦ ООО «БГК». При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
В случае совпадения ранее установленного срока полезного использования основного средства с верхней границей группы, по решению комиссии по собственности Общества вправе установить срок использования модернизированного основного средства в пределах срока обеспечения безопасности основного средства.
При реконструкции объекта основных средств со 100% износом, исчисления амортизации производится из вновь установленного срока полезного использования и фактических расходов на реконструкцию отраженных в бухгалтерском учете.
Отнесение объектов основных средств к используемым для работы в условиях агрессивной среды и для работы в условиях повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов – по согласованию со службами Общества, ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, техническое перевооружение и реконструкцию основных средств.
Норма амортизации по таким ОС устанавливается в следующем порядке:
ОС, используемые для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.
ОС, используемые для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.
В состав расходов отчетного (налогового) периода включаются расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, ликвидации ОС.
Аналитический учет объектов основных средств обеспечивает информацией по однородным группам: земельные участки, объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д. Также объекты основных средств при принятии к бухгалтерскому учету в зависимости от срока полезного использования, определяемого постоянно действующей комиссией, распределяются в группы в соответствии с ПП № 1.