Анализ финансовой отчетности вариант 2

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Сущность аналитического баланса.
2. Горизонтальный метод анализа основных средств предприятия.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
2. Анализ формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках»
3. Анализ формы № 3 «Отчет о движении капитала»
4. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
5. Анализ формы № 5 «Приложение к балансу»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Сущность аналитического баланса.
2. Горизонтальный метод анализа основных средств предприятия.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
2. Анализ формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках»
3. Анализ формы № 3 «Отчет о движении капитала»
4. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
5. Анализ формы № 5 «Приложение к балансу»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Сущность аналитического баланса.
2. Горизонтальный метод анализа основных средств предприятия.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
2. Анализ формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках»
3. Анализ формы № 3 «Отчет о движении капитала»
4. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
5. Анализ формы № 5 «Приложение к балансу»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

X
X
реорганизации юридического лица
23
X
X
Уменьшение величины капитала за счет:
 
уменьшения номинала акций
31
X
X
X
уменьшения количества акций
32
X
X
X
реорганизации юридического лица
33
X
X
Остаток на 31 декабря предыдущего года
90
134984
5296
151652
291932
2011 г. (отчетный год) Изменения в учетной политике
91
X
X
X
Результат от переоценки объектов основных средств
92
X
X
Остаток на 1 января отчетного года
100
134984
5296
151652
291932
Результат от пересчета иностранных валют
101
X
X
X
Чистая прибыль
102
X
X
X
25627
25627
Дивиденды
103
X
X
X
-43763
-43763
Отчисления в резервный фонд
110
X
X
-1453
х
Увеличение величины капитала за счет:
 
дополнительного выпуска акций
121
X
X
X
увеличения номинальной стоимости акций
122
X
X
X
реорганизации юридического лица
123
X
X
Уменьшение величины капитала за счет:
 
уменьшения номинала акций
131
X
X
X
уменьшения количества акций
132
X
X
X
реорганизации юридического лица
133
X
X
Остаток на 31 декабря отчетного года
140
134984
6749
132063
273796
Таким образом, в 2010 году капитал вырос за счет чистой прибыли на 96462 тыс. руб., а в 2011 году на 25627 тыс. руб., при этом его сокращение было вызвано выплатой дивидендов, что сократило капитал в 2010 году на 16028 тыс. руб., а в 2011 году – на 43763 тыс. руб.
4. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информацией о процессе формирования денежных потоков, необходимой для оценки их сбалансированности и эффективности.
Достижение сформулированной цели предполагает решение следующих задач:
1 • установление источников поступления и направлений использования денежных средств;
1 • комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействие;
• установление причин отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученных организацией за исследуемый период времени;
• расчет уровня достаточности поступления денежных средств;
• определение сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и во времени;
• оценка эффективности использования денежных средств;
• выявление резервов и путей поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.
Проанализируем структуру и динамику чистого потока денежных средств. Оценим темпы роста чистого потока денежных средств.
Таблица 18
Анализ состава и движения чистого финансового потока по видам деятельности
Состав денежного потока
За предыдущий год
За отчетный год
Изменение
Темп роста, %
сумма, тыс. руб.
структура, %
сумма, тыс. руб.
структура, %
сумма, тыс. руб.
структура, %
1. Чистые денежные средства от текущей деятельности
119221
970,78
47499
-681,77
-71722
-1652,55
39,84
2. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
-91570
-745,62
-9983
143,29
81587
888,91
10,90
3. Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности
-15370
-125,15
-44483
638,48
-29113
763,63
289,41
4. Итого чистый поток денежных средств (1+2+3)
12281
100,00
-6967
100,00
-19248
0,00
-56,73
Таким образом, чистые денежные средства от текущей деятельности сократились на 71722 тыс. руб. до уровня в 2011 году в 47499 тыс. руб. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности выросли на 81587 тыс. руб. однако не стали положительными и составили отрицательную величину в 9983 тыс. руб. Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности сократился на 29113 тыс. руб. и составил отрицательную величину в 44483 тыс. руб. В итоге чистый поток сократился на 19248 тыс. руб. с 12281 тыс. руб. в 2010 году до отрицательного уровня в 6967 тыс. руб.
Анализируя таблицу можно сделать вывод, что преимущественным видом деятельности является текущая.
Проведем анализ динамики и структуры денежных потоков.
Таблица 19
Анализ динамики и структуры денежного потока по видам деятельности
Показатель
За отчетный год
За аналогичный период предыдущего года
Изменение
Темп роста
сумма, тыс. руб.
структура, %
сумма, тыс. руб.
структура, %
суммы, тыс. руб.
структуры, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года
83374
678,89
71219
-1022,23
12155
1701,12
117,1
Движение денежных средств по текущей деятельности
464131
3779,26
541495
-7772,28
-77364
11551,54
85,7
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
461520
3758,00
539478
-7743,33
-77958
11501,33
85,5
Прочие доходы
2611
21,26
2017
-28,95
594
50,21
129,4
Денежные средства, направленные:
416632
3392,49
422274
-6061,06
-5642
9453,55
98,7
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
162941
1326,77
157796
-2264,91
5145
3591,68
103,3
на оплату труда
168845
1374,85
168482
-2418,29
363
3793,13
100,2
на выплату дивидендов, процентов
 
 
 
 
на расчеты по налогам и сборам
13471
109,69
25065
-359,77
-11594
469,46
53,7
на прочие расходы
71375
581,18
70933
-1018,13
442
1599,31
100,6
Чистые денежные средства от текущей деятельности
47499
386,77
119221
-1711,22
-71722
2097,99
39,8
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
66429
540,91
30592
-439,10
35837
980,01
217,1
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
873
7,11
360
-5,17
513
12,28
242,5
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
 
 
 
 
Полученные дивиденды
556
4,53
232
-3,33
324
7,86
239,7
Полученные проценты
 
 
 
 
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
65000
529,27
30000
-430,60
35000
959,87
216,7
Денежные средства, направленные:
76412
622,20
122162
-1753,44
-45750
2375,63
62,5
Приобретение дочерних организаций
 
 
 
 
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
46412
377,92
57162
-820,47
-10750
1198,39
81,2
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложении
30000
244,28
65000
-932,97
-35000
1177,25
46,2
Займы, предоставленные другим организациям
 
 
 
 
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
-9983
-81,29
-91570
1314,34
81587
-1395,63
10,9
Движение денежных средств по финансовой деятельности
84
0,68
0,00
84
0,68
-
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
 
 
 
 
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
 
 
 
 
Прочие доходы
84
0,68
 
0,00
84
0,68
-
Денежные средства, направленные:
44567
362,89
15370
-220,61
29197
583,51
290,0
Погашение займов и кредитов (без процентов)
 
 
 
 
Погашение обязательств по финансовой аренде
 
 
 
 
Дивиденды
43762
356,34
14586
-209,36
29176
565,70
300,0
Прочие платежи
805
6,55
784
-11,25
21
17,81
102,7
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
-44483
-362,21
-15370
220,61
-29113
-582,82
289,4
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
-6967
-56,73
12281
-176,27
-19248
119,54
-56,7
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
76377
621,91
83374
-1196,70
-6997
1818,61
91,6
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
-30
-0,24
-126
1,81
96
-2,05
23,8
Таким образом, наибольший рост среди поступлений наблюдался по текущей деятельности в части получения средств за продукции, поступления прочих доходов, что увеличило поступления на 594 тыс. руб., в то время как поступления от продаж сократили их на 77958 тыс. руб. Денежные расходы по текущей деятельности сократились на 5642 тыс. руб., в том числе за счет расчетов по налогам и сборам – на 11594 тыс. руб., при этом отмечен рост расходов по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на 5145 тыс. руб., прочих расходов – на 442 тыс. руб. и по оплате труда – на 363 тыс. руб.
Поступления по инвестиционной деятельности
Выросли на 35837 тыс. руб., в том числе в основном за счет поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на 35000 тыс. руб., а расходы сократились на 45750 тыс. руб. за счет приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов – на 10750 тыс. руб. и на 35000 тыс. руб. за счет иных финансовых вложении.
Денежные поступления по финансовой деятельности выросли на 84 тыс. руб., в то время как расходы выросли на 29176 тыс. руб.
Превышение темпов оттока по сравнению с темпами притока стало причиной сокращения остатка денежных средств на 6997 тыс. руб.
Проанализируем формирование денежного потока по составляющим поступления и выбытия в разрезе видов деятельности.
Таблица 20
Анализ формирования элементов притоков и оттоков по видам деятельности
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб. всего
В том числе
Структура
по теку щей деятель ности
по инвес-тиционной деятель-ности
по финансовой деятель ности
Всего
В том числе
по текущей деятель-ности
по инвес-тиционной деятельности
по финансовой деятель-ности
1. Остаток денежных средств на начало года
83374
 
 
 
 
 
 
 
2. Поступило всего, в том числе:
530644
464131
66429
84
100,0
87,5
12,5
0,0
Выручка от продажи
461520
461520
 
 
87,0
100,0
0,0
0,0
Выручка от продажи основных средств и иного имущества
873
 
873
 
0,2
0,0
100,0
0,0
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
 
 
 
 
 
 
 
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
84
 
 
84
0,0
0,0
0,0
100,0
Безвозмездно
 
 
 
 
 
 
 
Кредиты полученные
 
 
 
 
 
 
 
Займы полученные
65000
 
65000
 
12,2
0,0
100,0
0,0
Дивиденды, % по финансовым вложениям
556
 
556
 
0,1
0,0
100,0
0,0
Прочие поступления
2611
2611
 
 
0,5
100,0
0,0
0,0
4. Направлено денежных средств -всего
537611
416632
76412
44567
100,0
77,5
14,2
8,3
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг
162941
162941
 
 
30,3
100,0
0,0
0,0
На оплату труда
168845
168845
 
 
31,4
100,0
0,0
0,0
Отчисления в государственные внебюджетные фонды
 
 
 
 
 
 
 
На выдачу подотчетных сумм
 
 
 
 
 
 
 
На выдачу авансов
 
 
 
 
 
 
 
На оплату долево-го участия в строительстве
 
 
 
 
 
 
 
На оплату машин, оборудования и транспортных средств
46412
 
46412
 
8,6
0,0
100,0
0,0
На финансовые вложения
30000
 
30000
 
5,6
0,0
100,0
0,0
На выплату дивидендов
43762
 
 
43762
8,1
0,0
0,0
100,0
На расчеты с бюджетом
13471
13471
 
 
2,5
100,0
0,0
0,0
На оплату % и основной суммы по полученным кредитам и займам
 
 
 
 
 
 
 
Прочие выплаты
72180
71375
 
805
13,4
98,9
0,0
1,1
4. Остаток денежных средств на конец года
76407
 
 
 
 
 
 
 
5. Изменение остатка 5=(п.4-п.1)
-6967
 
 
 
 
 
 
 
Таким образом, поступления составили в сумме 530644 тыс. руб., в то время как выплаты составили 537611 тыс. руб., в итоге денежные средства сократились на 6967 тыс. руб.
В структуре поступлений преобладали поступления от текущей деятельности – 87,5%, доля поступлений по инвестиционной деятельности составила 12,5%.
В структуре выплат преобладали выплаты по текущей деятельности, что составила 77,5%, доля выплат по инвестиционной деятельности составила 14,2%, а по финансовой – 8,3%.
Таким образом, предприятие нарастила денежные средства в 2010 году, а в 2011 году наблюдается сокращение, что является негативным моментом, однако если исходить из того, что при этом предприятие обладает абсолютной ликвидностью, то сокращение денежных средств в 2011 году в первую очередь связано с эффективностью использования этих свободных средств, вовлечению их в хозяйственный оборот, что является положительным моментом.
5. Анализ формы № 5 «Приложение к балансу»
В ходе анализа формы №5 осуществляют:
- анализ нематериальных активов;
- анализ основных средств и доходных вложений в материальные ценности;
- анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
- анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
- анализ расходов по обычной деятельности;
- анализ обеспечения по договорам и государственной помощи.
Проанализируем информацию раздела «Нематериальные активы (НМА)»:
1 • проанализируем структуру на начало и конец года;
• сделаем выводы о движении и динамике НМА;
• сделаем выводы, как изменилась интеллектуальная собственность и права предприятия.
Таблица 21
Анализ структуры и динамики нематериальных активов
Показатель
Наличие на начало отчетного года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец отчетного периода
Изменение
Динамика остатка в %
Интенсивность обновления
Интенсивность выбытия
сумма
структура
сумма
структура
Нематериальные активы - всего
163
 
40
123
100
-40
75,46
24,54
в том числе:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
программы для ЭВМ, базы данных
136
 
40
96
78,05
-40
-5,39
70,59
29,41
товарный знак, знака обслуживания, наименование места происхождения товаров
27
 
 
27
21,95
5,39
100,00
0,00
Таким образом, в структуре активов преобладали программы для ЭВМ и базы данных, доля которых на начало года составила 78,05%, однако с выбытием этих активов на 40 тыс. руб. к концу года их доля сократилась на 5,39% и составила 70,59%, при этом доля товарного знака, знака обслуживания, наименование места происхождения товаров выросла на 5,39% и составила 21,95%.
Заметим, что за год не произошло обновления нематериальных активов, а их выбытие составило 24,54% к уровню на начало года.
Проанализируем информацию раздела «Основные средства (ОС)»:
а) оценим движение и динамику ОС;
б) рассчитаем и оценим коэффициенты интенсивности движения ОС;
в) проанализируем структуру ОС.
Таблица 26
Анализ состава и движения основных средств
Показатель
Наличие на начало года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец года
Изменение
Динамика остатка в %
Интенсивность обновления
Интенсивность выбытия
сумма
структура
сумма
структура
Здания
43246
2280
 
45526
18,28
2280
-2,91
105,27
5,01
0,00
Сооружения и придаточные устройства
59053
22381
 
81434
32,69
22381
3,76
137,90
27,48
0,00
Машины и оборудование
58530
14106
225
72411
29,07
13881
0,39
123,72
19,48
0,38
Транспортные средства
29927
7526
1002
36451
14,63
6524
-0,03
121,80
20,65
3,35
Производственный и хозяйственный инвентарь
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Рабочий скот
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Продуктивный скот
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Многолетние насаждения
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Другие виды основных средств
10211
402
479
10134
4,07
-77
-0,93
99,25
3,97
4,69
Земельные участки и объекты природопользования
3124
 
 
3124
1,25
-0,28
100,00
0,00
0,00
Капитальные вложения на коренное улучшение земель
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Итого
204091
46695
1706
249080
100,00
44989
0,00
122,04
18,75
0,84
Таким образом, в структуре основных средств преобладали сооружения и придаточные устройства – 32,69% и машины и оборудования – 29,07%. Основные средства выбыли на сумму 1706 тыс. руб. или на 0,84% к уровню начала года, а обновились на 46695 тыс. руб. или на 18,75% к уровню конца периода. В целом они выросли на 22,04% или на 44989 тыс. руб.
Проанализируем структуру и динамику финансовых вложений в части долгосрочных и краткосрочных вложений.
Таблица 27
Динамика и структура финансовых вложений
Наименование показателя
Долгосрочные
Темп роста
Краткосрочные
Темп роста
на начало
на конец
изменение
на начало
на конец
изменение
сумма, т.р.
структура, %
сумма, т.р.
структура, %
сумма, т.р.
структура, %
сумма, т.р.
структура, %
сумма, т.р.
структура, %
сумма, т.р.
структура, %
Ценные бумаги других организаций — всего
18
100
18
100
100
 
 
 
 
 
 
 
Предоставленные займы
 
 
 
 
 
 
 
35000
100
100