налог на имущество физлиц

в работе рассмотрены рассмотрены такие задачи, как:
• сущность налогообложения физлиц
• применение налоговых ставок и льгот по налогообложению
• особенности исчисления и уплаты различных видов налогов.
...

Введение…………………………………………………………………………3
1. Налог на доходы физических лиц………………………………………5
1.1. Определение дохода физического лица…………………………………5
1.2. Классификация доходов физического лица……………………………..6
1.3. Налоговые вычеты…………………………………………………………8
1.4. Налоговые ставки…………………………………………………………10
2. Налог на имущество физических лиц…………………………………...13
2.1. Плательщики и объекты налогообложения……………………………..13
2.2. Ставки налога на имущество физических лиц………………………….14
2.3. Порядок исчисления и уплаты налога…………………………………..15
Заключение………………………………………………………………………17
Список литературы……………………………………………………………..20

Налоги являются основным видом доходов государства. Взимая налоги, государство таким образом имеет возможность экономически воздействовать на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
В специальной литературе можно найти немало определений налога, но наиболее существенные его признаки можно видеть в следующем:
- налог взимается государством и формирует специальные фонды удовлетворения общественных потребностей;
- налог взимается не произвольно, а на основании законно установленных правил;
- налог - это сбор в денежной или натуральной форме, а отнюдь не личная повинность;
- налог не является платой за какие-либо конкретные государственные услуги и не стоит в определенной количественной связи с ними. Налог - не штраф, не наказание, и в отличие от штрафа он никогда не может иметь целью уничтожение или умаление своей собственной основы;
- налог - это обязательный сбор, который устанавливается государством в одностороннем порядке и который при необходимости взимается принудительно.
Само понятие налога определено в статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Актуальность данной курсовой работы заключается в изучении порядка налогообложения физических лиц, понять, какие методы воздействия применяет государство для того, чтобы путем применения различных налоговых льгот простимулировать обязанность налогоплательщика – физического лица оплачивать налоги, создав ему преимущества за счет различного вида льгот и возврата части уплаченных налоговых сумм в бюджет государства.
Объект исследования курсовой работы - комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием особенностей налогообложения физических лиц и особенностью порядка определения налоговой базы в свете действующего налогового законодательства.
Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об особенностях налогообложения.
Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение налогообложения физических лиц, выявление особенностей.
Для достижения целей ставятся следующие задачи:
• рассмотреть сущность налогообложения физлиц.
• рассмотреть применение налоговых ставок и льгот по налогообложению.
• рассмотреть особенности исчисления и уплаты различных видов налогов.

220.1 НК РФ)Вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.Отдельным категориям физических лиц предоставляются стандартные налоговые вычеты. Их размеры установлены пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:1) вычеты на налогоплательщика (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);2) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).В настоящее время стандартные вычеты налогоплательщикам предоставляются в размере 3000 и 500 руб.Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):- «чернобыльцам»;- инвалидам Великой Отечественной войны;- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;- иным лицам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.На вычет в размере 500 руб. имеют право (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;- инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;- иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.Если на содержании налогоплательщика находятся иные лица, не являющиеся детьми, данный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-05/8-75).К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:- родители, в том числе приемные;- супруги родителей (в том числе приемных);- усыновители- опекуны или попечители.Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов.А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может превышать 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам года и подлежащего налогообложению.Налоговые ставкиНалоговые ставки, которые применяются при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.Общая ставка составляет 13%. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 <1>, 30 и 35%.Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не поименованы в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ.Следует отметить, что доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. ст. 13.2, 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), также облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ).при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием,эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание - п. 3 ст. 224 НК РФ.Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется к доходам резидентов РФ в следующих случаях:1) при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог уплачивается со стоимости таких выигрышей и призов, превышающей 4000 руб. Если розыгрыш проводился не в целях рекламы товаров (работ, услуг), то со стоимости выигрыша НДФЛ взимается по ставке 13%.2) при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты.3) при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):- по рублевым займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);- по валютным займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.4) при получении пайщиками следующих доходов от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:- дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% (п. 2 ст. 224 НК РФ).Налог на имущество физических лиц.Плательщики и объекты налогообложения.Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:1) жилой дом;2) квартира;3) комната;4) дача;5) гараж;6) иное строение, помещение и сооружение;7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 – 6Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.Ставки налога на имущество физических лиц.Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:┌─────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐│ Стоимость имущества │ Ставка налога │├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤│до 300 тыс. руб. │ до 0,1 процента │├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤│от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.│ от 0,1 до 0,3 процента │├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤│Свыше 500 тыс. руб. │ от 0,3 до 2 процентов │└─────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней.б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.