Элементы налогов

в работе раскрывается роль и характеристика элементов налогов в РФ ...

Введение 3
1. Особенности элементов налогов в действующем законодательстве РФ 5
1.1. Понятие и сущность налогов 5
1.2. Сущность и характеристика элементов налогов 7
2. Роль и характеристика элементов налогов в РФ 10
2.1. Налоговая ставка как основной элемент налогов 10
2.2. Порядок исчисления и уплаты налогов РФ 12
Заключение 15
Список использованной литературы 16

Актуальность темы исследования. На первоначальном этапе процесса налогообложения, вне зависимости от того какой налог будет взиматься, государство в лице представительных, либо законодательных органов власти в законодательных актах определяет элементы налогов. Они отражают своего рода основу основ данного процесса и являются обязательными. По своей сути элементы налога являются принципами построения и организации налогов в России. Оттого как они отражены в законодательных актах зависит не только сам процесс, но и политическая, социальная, экономическая жизнь государства. Данные аспекты являются взаимосвязанными, следовательно, влияют на определенную Конституцией РФ наивысшую ценность – человека, который проживает в данной системе. Это делает проблему актуальной не только для исследовател ей различных специальностей, но и для обычного гражданина России, который живет в правовом государстве.
Степень изученности исследования. Степень изученность является довольно высокой. Проблему анализировали экономисты и правоведы различных поколений и эпох. Среди ранних изданий стоит выделить труды Ф. Аквинского, который излагал довольно критичное представление о системе. Последующие издания, в т.ч. Е. Ю. Жидковой, А. С. Меденцова, В. А. Скрипниченко, Н. В. Ушака, М. Грабманна, А. Б. Борисов менее критичны. Они отражают современный взгляд на проблемы элементов налогов в законодательстве России.
Целью исследования являлось изучение элементов налогов в современном законодательстве Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотреть понятие и сущность налогов;
- охарактеризовать структуру налога;
- выявить экономическую, политическую и социальную роль налога;
- охарактеризовать налоговую ставку как основной элемент налога;
- представить порядок исчисления и уплаты налога, согласно действующему законодательству РФ;
- сделать выводы.
Объектом исследования являлось налоговое законодательство Российской Федерации, в т.ч. Налоговый Кодекс РФ.
Предметом исследования являлись элементы налогов, в частности налоговая ставка, а также порядок исчисления и уплаты налогов в Российской Федерации.
Теоретико-методологическая основа. В качестве теоретического материала были использованы публикации, научные статьи, а также нормативно-правовые акты, Налоговый Кодекс Российской Федерации, материалы сети Интернет. В качестве методов исследования был использован анализ литературы и логический.
Теоретическая значимость. Исследование носит теоретический характер, а следование может служить методическим материалом для исследования элементов налогов и налогообложения в целом.
Практическая значимость. Результаты проведенного исследования могут быть использованы сотрудниками налоговых органов, а также студентами и преподавателями ВУЗов экономического факультета.
Структура исследования состоит из введения, двух разделов, заключения и библиографии.

налоговый период;
налоговые льготы;
срок уплаты налогов и сборов;
порядок исчисления налога;
порядок уплаты налогов и сборов.
Охарактеризуем представленные выше элементы налогов.
Налоговое законодательство Российской Федерации определяет налог установленным исключительно при соблюдении двух условий, а именно когда определены6:
1) субъект налогообложения (налогоплательщики);
2) элементы налогообложения.
К элементам налога относят
Относительно первого условия считается, что субъектом налога (налогоплательщиком) признается физическое, либо юридическое лицо, которое имеет законом установленную обязанность выплачивать налоги.
Субъект налогообложения непосредственно связан с объектом, который в свою очередь представляет собой предмет, который рассчитан на налогообложение. Действующее законодательство Российской Федерации признает следующие предметы налогообложения7:
совокупный доход физических лиц;
имущество, которое находится в собственности физических и юридических лиц
прибыль;
стоимость реализованных товаров (услуг, работ) и др.
транспортные средства.
Налоговая база в Российской Федерации отражает физическую, ценовую, либо иную характеристику предмета налогообложения. Основная функция состоит в том, что она отражает количественную характеристику объекта налогообложения, а также является величиной, непосредственно рассчитываемой налог8.
Единицей масштаба налогообложения признается единица измерения налога, используемая для количественного выражения налоговой базы9. Примером может служить выражение для земельного налога в гектарах, акрах; для подоходного налога в денежной единице страны (рублях) и т.п.
Источником налога признается доход гражданин, либо организации (прибыль, заработная плата, процент) из которого рассчитывается и выплачивается налог. Предмет и источник налога для определенных типов налога могут совпадать (например, налог на прибыль).
Налоговой ставкой называют величину налоговых начислений на единицу налоговой базы. Выделяют твердые и процентные налоговые ставки. Установленными непосредственно к налоговой базе выделяют следующие процентные ставки:
прогрессивные;
пропорциональные;
регрессивные10.
При исследовании элементов налогов также рассматривают налоговый период, по истечению которого определяется налоговая база, а также производится расчет суммы к уплате налога. За налоговый период обычно принимают календарный год, либо иной период, который применяется к отдельным налогам.
Налоговый оклад отражает налог, который выплачивается субъектом с одного конкретного объекта.
Что же касается непосредственно порядка исчисления и уплат налога, но налоговое законодательство строго определяет данную процедуру. Существуют и налоговые льготы, которые применяются к определенным категориям субъектов налогообложения, которые определяются законодательством РФ, вследствие чего им предоставляются преимущества в отношении иных налогоплательщиков, в т.ч. снижение ставок налогов, либо вовсе отсутствие необходимости их уплачивать.
В Российской Федерации выделяют следующую систему предоставления льгот:
снижение налоговых ставок;
освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий налогоплательщиков;
необлагаемый минимум;
изъятие из налогообложения отдельных элементов предмета налога.
Представленные выше элементы налогов представляют собой единую структуру, которая позволяет устанавливать налоговую процедуру, условия расчета и многое другое. Проведенное исследование является недостаточным для того, чтобы оценить значение конкретных элементов налогов, в т.ч. ставок и порядка исчисления и уплаты, что требует более подробного изучения.
2. Роль и характеристика элементов налогов в РФ
2.1. Налоговая ставка как основной элемент налогов
Поставленная ранее проблема недостаточности исследования налоговой ставки, как элемента, выявила необходимость более подробного изучения.
Из определения следует, что налоговой ставкой признается определенный объем налога на единицу обложения, т.е.:11
единицу измерения товара, земельной площади и т.п.;
денежную единицу дохода.
Налоговой квотой называют ставку, которая сформулирована в процентах к доходу субъекта налогообложения. Ранее в исследовании уже были представлены виды ставок налогов, стоит добавить только что наряду с твердыми и процентными встречаются и комбинированные, т.е включающие в себя оба вида.
Представим характеристику основных налоговых ставок в Российской Федерации по состоянию на 2012 год, в т.ч. налога на добавленную стоимость, налога на прибыль.
Видов налогов в Российской Федерации множество, следовательно, и ставок. Представим пример ставок различных типов по состоянию на 2012 год.
1. Налог на добавленную стоимость
1) Ставка НДС – 18%. Наиболее часто используется именно эта ставка налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, указанных Налоговым кодексом РФ.