Практика взимания НДФЛ на примере Порожского ПО

Подробное описание предприятия и порядка взимания НДФЛ на примере данной организации
...

Отзыв 3
Дневник практики 4
Введение 5
1. Характеристика объекта практики 6
1.1. Правовой и организационный статус деятельности объекта практики 7
1.2. Основные задачи и направления деятельности объекта практики 8
1.3. Функции и организация деятельности объекта практики 8
2. Информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия управленческих решений 17
2.1. Состав технических средств обработки экономической информации в отделах 17
2.2. Характеристика технологических процессов сбора, передачи и обработки информации 24
2.3. Система управленческого учёта на предприятии 24
3. Практика взимания НДФЛ на примере Порожского ПО 26
3.1. Финансово - экономические показатели объекта практики и анализ основных направлений деятельности организации 35
Заключение 41
Список использованных источников 42
Приложения 43

Данная работа представляет собой отчет по преддипломной практике.
Целью написания данной работы стали сбор и аналитическая обработка материала, систематизация и закрепление знаний полученных в период обучения. В данной работе рассмотрен порядок начисления заработной платы и взимания налога на доходы физических лиц на примере Порожского Потребительского Общества.
В ходе практики был написан дневник, который велся на протяжении всего периода. По окончании практики был составлен итоговый отчет, содержащий основные выводы и сведения собранные во время ее прохождения о деятельности организации.
В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:
1. Ознакомиться с общей характеристикой организации, ее производственной структурой;
2. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии;
3. Изучить порядок начисления заработной платы работников;
4. Рассмотреть порядок взимания НДФЛ
5. Изучение документооборота, обретение практических навыков подготовки оценки служебной документации, навыков работы с входящими и исходящими документами

Отчет состоит из введения, четырех глав, заключения, библиографического списка из 10 источников и приложения.

Собрание пайщиков ПО, Совет По и Председатель принимают решения по финансово-экономическим вопро­сам деятельности ПО, возглавляют работу по организации дви­жения финансовых средств на ПО, принимает решения по спо­собам финансирования расходных статей бюджета ПО. 
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов ПО. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику ПО, исходя из структуры и особенностей деятельности ПО, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Бухгалтерский учет в ОАО «» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете».
2.3. Система управленческого учета на предприятии
Управленческий учет в Порожском ПО - это прежде всего система сбора и анализа информации о деятельности предприятия, которая полно и объективно отражает результаты его хозяйственных операций и ориентирована на потребности руководства и сотрудников кооператива. Организация управленческого учета в торговле обусловлена тем, что основная часть расходов Порожского ПО - это переменная составляющая, которая требует тщательного контроля и распределения.
Ведение информационной базы управленческого и бухгалтерского учета организовано следующим образом. Данные первичных документов учитывают с помощью двойной записи на счетах бухгалтерского управленческого учета. Полный набор счетов финансового и управленческого учета определяется рабочим планом счетов и отражает структуру базы данных внутри организации. Основным организационным вопросом в управленческом учете является степень необходимой детализации Плана счетов. Виды анализа, которые руководство стремится осуществлять более или менее регулярно, определяют детализацию счетов управленческого учета.
Финансовый учет ведется в системе финансовых счетов, а управленческий учет - в системе управленческих (операционных) счетов. Связь финансового и управленческого учета осуществляется с помощью контрольных счетов. Контрольные счета - счета затрат и счета прибылей (доходов) в финансовом учете. Существует прямая корреспонденция счетов управленческого учета с контрольными счетами финансового учета.
По полноте включения затрат в себестоимость продукции используется система учета полной себестоимости - традиционный вариант учета затрат в российской экономике, основанный на делении всех текущих расходов на прямые и косвенные. Прямые - затраты, которые непосредственно связаны с изготовлением отдельного вида продукции. Косвенные - затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции, а иногда всех видов продукции.
3. Практика взимания НДФЛ на примере Порожского ПО
Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.
Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.
НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В настоящее время регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 23.
Порожское ПО исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц в соответствии с законодательством РФ. Формирование налогооблагаемой базы осуществляется на основе первичных документов. Порожское ПО выполняет функции налогового агента по отношению к своим служащим и обязан своевременно и в полном объеме исчислить и уплатить суммы НДФЛ с заработной платы работников.
Заработной платой (оплатой труда работника) признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
В соответствии с трудовым договором установлена сдельная оплата труда и предусмотрены следующие расценки на выпечку хлебобулочных изделий:
- хлеб Дарницкий – 1800 руб. за тонну;
- хлеб в/с – 1600 руб. за тонну;
- Батон – 2100 руб. за тонну;
- х/б изделия (поштучно) – 2000 руб. за 100 кг.
Доплата за работу в ночное время 16 руб/час.
Количество отработанных часов и изготовленных изделий отражается в табеле учета рабочего времени. Учитывается при расчете все премии, компенсации, надбавки и пособия, также сумма начисленного НДФЛ. Далее сумма начисленной зарплаты отражается в расчетно – платежной ведомости (форма №Т-49). Данные о зарплате, начисленной сотруднику, показывается в лицевых счетах, для этого используется типовая форма №Т-54. При выплате заработной платы работника извещают о том, какая сумма ему полагается и выдается расчетный листок. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц.
В состав Порожского ПО входит 3 пекарни и общее количество сотрудников составляет 14 человек. Все сотрудники уплачивают НДФЛ по ставке 13% так как являтся налоговыми резидентами РФ. При этом доход в виде заработной платы резидента для целей налогообложения можно уменьшить на полагающиеся работнику вычеты. Причем, если заработная плата выплачивается 2 раза в месяц, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет 1 раз в месяц, при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФЗ от 21.11.2011 №330 –ФЗ были внесены следующие поправки в НК РФ:
Стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей
С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. за каждый месяц. 
Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 рублей
Ознакомившись с работниками предприятия, был проведен опрос. Опрос состоял из следующих вопросов:
1. Знаете ли вы что такое НДФЛ?
А) да
Б) нет
2. Применяются ли другие ставки за исключением ставки 13%?
А) да
Б) нет
3. Знаете ли вы о вычетах, уменьшающих налогооблагаемую базу?
А) да
Б) нет
4. Знаете ли вы о стандартных вычетах?
А) да
Б) нет
5. знаете ли вы когда предоставляются имущественные вычеты?
А) да
Б) нет
6) знаете ли вы когда предоставляются социальные вычеты?
А) да
Б) нет
7. пользовались ли вы какими либо вычетами за исключение стандартных вычетов?
А) да
Б) нет
8. Информированы ли вы о внесении последних изменений в главу 23?
А) да
Б) нет
9. Знаете ли вы как воспользоваться вычетами (за исключением стандартных вычетов)?
А) да
Б) нет
10. Знаете ли вы что необходимо для получения вычетов(за исключением стандартных вычетов)?
А) да
Б) нет
Были получены следующие ответы:
1. да – 13, нет – 1
2. да – 2, нет – 12
3. да – 12, нет – 2
4. да – 11, нет – 3
5. да – 2, нет – 12
6. да – 2, нет - 12
7. да – 2, нет – 12
8. да – 7, нет – 7
9. да – 2, нет – 12
10. да – 2, нет - 12
Сложив общее количество ответов, то получим ДА – 55, НЕТ – 85.
Для наглядности отобразим данные на диаграмме.
Рис.5. Результаты опроса
Проанализировав полученные данные можно сделать вывод о том, что почти все работники, а это 12 человек, имеют только общее представление о НДФЛ и о предоставляемых вычетах, и всего 2 человека, которые могут подробно рассказать про имущественные, стандартные, профессиональные и социальные вычеты и в каких случаях они предоставляются, а также об изменениях в законодательстве. Как не удивительно, но эти 2 человека являются: главным бухгалтером и председателем правления, а это означает что сотрудники организации мало интересуются своими правами в области налогообложения, а руководство данной организации не поводит ни каких мероприятий по информированию работников.
Такое явление можно наблюдать во многих организациях, особенно в сельской местности, чтобы такого избежать важно информировать своих работников: проводить семинары, выдавать брошюры, так же возможно направлять работников на необходимые интернет сайты. Но проблемой таких организаций является плохая дисциплина, нет заинтересованности как со стороны руководства так и сотрудников, так же например возможны бы были посещения работниками таких семинаров в налоговых органах, но в рабочее время их никто не хочет отпускать, вне работы сотрудники сами не проявляют желания, тем более что добираться до города Онеги от некоторых населенных пунктов не так уж и близко. Для решения данной проблемы есть только один выход: заинтересованность самих работников
В организации работает 14 человек, списочная численность за последние 3 года не менялась.
Приведем краткую характеристику работников на 2013 год :
ФИО работника
Год
рождения
Количество детей, на которых предоставляются стандартные вычеты
Сумма предоставляемого вычета, руб.
1
Ципелева Ирина Викторовна
1967
-
-
2
Епифанова Алевтина Станиславовна
1962
1 ребенок
3000
3
Корзинкова Любовь Васильевна
1968
-
-
4
Потапова Галина Алексеевна
1974
-
-
5
Скурц Марина
Леонидовна
1973
2 ребенка
(1400 * 2) = 2800
6
Болотова Светлана Викторовна
1986
2 ребенка
(1400 * 2) = 2800
7
Забун Марина
Ивановна
1965
1 ребенок
3000
8
Княжева Евгения Владимировна
1970
3 ребенка
(1400 *2 + 3000) = 5800
9
Попов Алексей
Иванович
1955
-
-
10
Широколобова Татьяна Николаевна
1960
-
-
11
Воликова Светлана Власовна
1973
1 ребенок
1400
12
Фомина Светлана Леонидовна
1968
-
-
13
Поликарпова Марина Юрьевна
1963
2 ребенка
(3000 + 3000) =
6000
14
Хонина Елена
Валерьевна
1968
-
-
1. Ципелева И.В: 1967 г.р , на детей вычетов нет.
2. Епифанова А.С: 1962 г.р, 3 детей, вычет на 3 ребенка – 3000 руб.
3. Корзинкова Л.В: 1968 г.р, на детей вычетов нет.
4. Потапова Г.А: 1974 г.р, на детей вычетов нет.
5. Скурц М.Л: 1973 г.р, 2 детей, вычет на каждого ребенка 1400 руб (1400*2 = 2800 руб.)
6. Болотова С.В: 1986 г.р, 2 детей, вычет на каждого ребенка 1400 руб. (1400*2 = 2800 руб.)
7. Забун М.И: 1965 г.р, 3 детей, вычет на 3 ребенка – 3000 руб.
8. Княжева Е.В: 1970 г.р, 3 детей, на 1и 2 по 1400 руб, на 3 ребенка 3000 руб.(1400*2 +3000 = 5800 руб)
9. Попов А.И: 1955 г.р, на детей вычета нет.
10. Широколобова Т.Н: 1960 г.р, на детей вычета нет.
11. Воликова С.В: 1973 г.р, 1 ребенок, вычет 1400 руб.
12. Фомина С.В: 1968 г.р, на детей вычетов нет.
13. Поликарпова М.Ю: 1963 г.р, 4 детей, 1 и 2 ребенок старше 18 лет, на 3 и 4 ребенка вычет по 3000 руб. (3000*2= 6000 руб.)
14. Хонина Е.В: 1968 г.р, на детей вычетов нет.
Представим данные по НДФЛ, уплаченные организацией, за последние 3 года в виде таблице.
Год
НДФЛ за 1 полугодие
НДФЛ за год
2011
64780
159650
2012
70782
156398
2013
79570
(нет данных)
Таблица 1. НДФЛ за 3 года
Рис. 6. НДФЛ за 3 года по 1 полугодию.
На изменение размера налога влияют следующие факторы:
1. увеличение объёмов производства хлебобулочных изделий и повышение цен – что ведет к увеличению заработной платы всех сотрудников.
2. изменение предоставление вычетов на детей и отмена вычета на самого работника ФЗ от 21.11.2011 №330 –ФЗ – что привело к уменьшению налогооблагаемой базы и в общем самого налога.
На начало 2013 года объем производства (по документам) увеличился почти на 5%, что приведет к увеличению суммы НДФЛ за год.
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц на предприятии, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.
При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 «Расчетные счета».
Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;
Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;
Д 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога;
Д 99 «Прибыль и убытки» - К 68-1 - начислены штрафы и пени;
Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.
На каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Они представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
1. Рассмотрим расчет НДФЛ на примере Поликарповой М.Ю 1963г.р за 2012 год. У неё на иждивении находится 4 детей: 1 и 2 ребенок старше 18 лет и они не обучаются по очной форме, а 3 и 4 ребенок несовершеннолетние. Состоит в браке.
2012 год
Январь:
Доход – 8700 руб.
Вычет на 3 и 4 ребенка составит 6000 руб.
НДФЛ = (8700 – 6000) * 13% =351 руб.
Февраль :
Доход – 11540,35 руб.
НДФЛ = (11540, 35 – 6000) * 13% = 720,25 руб.
Март:
Доход – 15870, 20 руб
НДФЛ = (15870,20 – 6000) *13% = 1283,13 руб
Апрель:
Доход – 14920 руб.
НДФЛ =(14920 – 6000) *13% = 1159,6 руб.
Май:
Доход – 12950 руб.
НДФЛ =(12950 – 6000) *13%=903,5 руб.
Июнь:
Доход – 16200,20 руб.
НДФЛ = (16200,20 -6000)*13%= 1326,03 руб.
Июль:
Доход - 14870,35 руб.
НДФЛ=(14870,35 -6000) *13%= 1153,15 руб.
Август:
Доход – 12500
НДФЛ =(12500 – 6000)*13% =845 руб.
Сентябрь:
Доход -16120,20
НДФЛ = (16120,20 – 6000) *13%=1315,63руб.
Октябрь:
Доход – 12600 руб.
НДФЛ =(12600 – 6000) *13%=858 руб.
Ноябрь:
Доход – 13845 руб.
НДФЛ = (13845 -6000)*13% = 1019,85 руб.
Декабрь:
Доход – 16850,25 руб
НДФЛ =(16850,25 – 6000) *13%= 1410,53 руб.
Итого:
Доходы за год составили – 166966,55 руб.
НДФЛ за год – 21705,65 руб.