Учет и анализ финансовых результатов деятельности торговой организации на примере ООО «Корвет-Лайт

1.Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности предприятия 6
1.1.Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов 6
1.2.Понятие финансового результата деятельности организации 10
1.3.Состав доходов и расходов от основной деятельности 22
1.4.Состав доходов и расходов от прочей деятельности 34
1.5.Методика анализа финансовых результатов деятельности 37
1.6.Методика аудита финансовых результатов деятельности 45
2.Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации на примере ООО «Корвет-Лайт» 47
2.1.Организационно-экономическая характеристика организации и анализ основных показателей деятельности 47
2.2.Документальное оформление и учет доходов и расходов от основной деятельности
……………………………………………………………………………………………….. ...

Содержание

Введение 3
1.Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности предприятия 6
1.1.Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов 6
1.2.Понятие финансового результата деятельности организации 10
1.3.Состав доходов и расходов от основной деятельности 22
1.4.Состав доходов и расходов от прочей деятельности 34
1.5.Методика анализа финансовых результатов деятельности 37
1.6.Методика аудита финансовых результатов деятельности 45
2.Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации на примере ООО «Корвет-Лайт» 47
2.1.Организационно-экономическая характеристика организации и анализ основных показателей деятельности 47
2.2.Документальное оформление и учет доходов и расходов от основной деятельности
………………………………………………………………………………………………....71
2.3.Документальное оформление и учет доходов и расходов от прочей деятельности 73
2.4.Учет конечного финансового результата 76
2.5.Порядок расчета налога на прибыль организации 77
3.Анализ и аудит финансовых результатов деятельности на примере ООО «Корвет-Лайт» 86
3.1.Анализ финансовых результатов от основной деятельности 86
3.2.Анализ финансовых результатов от прочей деятельности 91
3.3.Факторный анализ прибыли от продаж 92
3.4.Аудит финансовых результатов: план, программа аудита и аудиторское заключение 95
3.5.Разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов и эффективность предлагаемых мероприятий 108
Заключение 110
Список использованной литературы 113
Приложение 1.Бухгалтерский баланс ООО «Корвет-Лайт» 116
Приложение 2.Отчет о прибылях и убытках ООО «Корвет-Лайт» 11

Введение

Целью деятельности любого торгового предприятия является извлечение прибыли. Именно прибыль или убыток являются финансовым результатом деятельности предприятия. Без учета и анализа финансового результата на предприятии невозможно оценить, насколько выгоден данный бизнес, насколько эффективна налоговая политика на предприятии, насколько эффективно вкладываются средства, и насколько велика рентабельность продаж.
Прибыль, как финансовый результат, представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовый результат можно увидеть из анализа выручки от продаж и себестоимости, прочих доходов и расходов. На финансовый результат предприятия также влияет и размер налога на прибыль.
Известно, что доходом от торговой деятельности яв ляется товарооборот (без вычитаемых налогов, т. е. НДС, акцизов, экспортных пошлин). Издержками от торговой деятельности, по сути, являются только затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу).
Товарооборот – это обращение товаров, процесс продвижения их от производителя к потребителю.
Оптовый товарооборот можно разделить на:
1) складской оборот – продажа товаров со склада торговому посреднику для дальнейшей перепродажи или организациям для профессионального использования;
2) транзитный оборот – продажа товаров со складов поставщиков, минуя склады оптовой организации;
3) внутрисистемный оборот – отпуск товаров одной базой другим базам одной и той же оптовой организации.
Отметим, что при оптовом товарообороте продвижение товаров осуществляется крупными партиями от производства в розничную торговую сеть.
В бухгалтерском учете структура и порядок формирования финансового результата от оптовой торговой деятельности является одним из важнейших вопросов. От того, насколько грамотно бухгалтер ведет учет оптового товарооборота, будет зависеть прибыль, следовательно, и выплаты в бюджет и внебюджетные фонды, расчеты с учредителями и акционерами, формирования фондов специального назначения. Достоверная отчетность о финансовых результатах и использования прибыли может служить хорошей основой для анализа финансового состояния предприятия, выявления его сильных и слабых сторон, поможет наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Поэтому очень важно, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности были достоверно отражены все хозяйственные операции организации, учтены все расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и доходы, полученные от реализации уставной деятельности предприятия и прочих операций.
Понятие финансового результата предприятия очень многогранно. Отрицательный финансовый результат не может способствовать дальнейшему развитию бизнеса, а приводит к банкротству предприятия1. Для этого необходимо тщательно следить за соблюдением всех правил учета финансового результата, своевременно проводить анализ его показателей и делать выводы для улучшения данных показателей в дальнейшем.
Сущность финансовых результатов и их учета будут рассмотрены как теоретически, так и на практическом примере формирования финансового результата в ООО «Корвет-Лайт».
Цель выпускной квалификационной работы – изучить теоретические аспекты организации бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности предприятия, в том числе нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов, состав доходов и расходов организаций, методику анализа и аудита финансовых результатов, рассмотреть особенности бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов деятельности на примере ООО «Корвет-Лайт», а также разработать мероприятия по совершенствованию учета финансовых результатов.
Данная цель позволяет выдвинуть следующие задачи работы:
1) Рассмотреть теоретические основы и нормативно - правовое регулирование учета финансовых результатов;
2) Рассмотреть и проанализировать понятие финансового результата деятельности организации;
3) Рассмотреть понятия доходов и расходов, их классификацию;
4) Изучить методики анализа финансовых результатов деятельности;
5) Рассмотреть организационно-экономическую характеристику организации ООО «Корвет-Лайт»;
6) Проанализировать бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов в организации ООО «Корвет-Лайт»;
7) Рассмотреть порядок расчета налога на прибыль в ООО «Корвет-Лайт»;
8) Разработать рекомендации по совершенствованию учета финансовых результатов и эффективность предлагаемых мероприятий.
При написании работы была использована нормативно-правовая литература, официальная информация Федеральной налоговой службы, Министерства финансов РФ, а
также учебная литература по бухгалтерскому учету и аудиту.
Методы исследования при написании работы были следующими:
-наблюдение, в процессе которого были зафиксированы полученные результаты;
-теоретический анализ данных изучаемого предприятия;
-изучение литературы, позволяющие выявить изменения законодательства в сфере бухгалтерского учета и аудита.
Предмет выпускной квалификационной работы -бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов ООО «Корвет-Лайт».
Объект работы – предприятие ООО «Корвет-Лайт».
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе будет раскрыто содержание нормативно-правового регулирования учета финансовых результатов, рассмотрено понятие финансового результата деятельности организации, состав доходов и расходов, методика анализа и аудита финансовых результатов деятельности.
Во второй главе предполагается рассмотрение бухгалтерского учета финансовых результатов ООО «Корвет-Лайт». Предприятие специализируется на оптовой торговле оборудования и запасных частей для строительных заводов. Будет подробно рассмотрен кадровый состав предприятия, его активов, в таблицах представлен анализ финансовых показателей деятельности, будет изучено документальное оформление и учет доходов и расходов от основной и прочей деятельности, а также порядок расчета налога на прибыль организации.
В третьей главе работы будет произведен анализ и аудит финансовых результатов деятельности ООО «Корвет-Лайт», составление плана, программы аудита и аудиторского заключения, разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов и эффективность предлагаемых мероприятий

5/2
% , но не менее 20500
Сетевой менеджер
3
5/2
% , но не менее 22500
Оператор заявок
8
5/2
25000
Специалист отдела закупок
3
5/2
30000+%
Начальник склада логистики
1
5/2
30000+премии
Водитель-экспедитор
10
5/2
25000
Грузчики - сборщики заказов
10
5/2
20000
График работы всех сотрудников ООО «Корвет-Лайт» одинаковый – пять дней в неделю с двумя стандартными выходными. Руководство ООО «Корвет-Лайт» следит за соблюдением данного трудового распорядка. Задержки на работе после окончания рабочего дня, равно как и выход на работу в выходные дни, не приветствуется. Кроме того, у каждого сотрудника имеется пропуск, предъявляемый при входе в основное здание. Все явки и неявки фиксируются автоматически.
Руководство предприятия считает, что работа сотрудников должна осуществляться только в рабочее время, если складывается сложная ситуация и сотрудник не успевает или не может выполнить данную работу, например, заболел ребенок, работает система замены сотрудников, как на несколько часов, так и на целый рабочий день.
На рисунке 2.3 представим схему бухгалтерской службы предприятия.
Из данного рисунка следует, что к бухгалтерии относится еще и секретарь. Обычно, секретарь входит в службу по делопроизводству, и, чаще всего, числится в одном отделе с юристами и отделом кадров.
Бухгалтерская служба ООО «Корвет-Лайт»
Главный бухгалтер ООО «Корвет-Лайт»
Отдел кадров и секретариат
Бухгалтер по учету материалов, основных средств, выручки
Бухгалтер по учету расчетов с дебиторами, кредиторами, персоналом
Секретарь
Рис.2.3 Схема бухгалтерской службы ООО «Корвет-Лайт»
Но в ООО «Корвет-Лайт» не существует отдельной службы юристов. При возникновении сложных юридических споров предприятие обращается к услугам платных юридических фирм. В текущей же работе со всеми вопросами законодательства справляется секретарь, отдел кадров в ООО «Корвет-Лайт» представлен в лице двух бухгалтеров, которые также справляются с обязанностями.
Проведем анализ структуры кадров на предприятии ООО «Корвет-Лайт» и представим его в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ структуры кадров на предприятии ООО «Корвет-Лайт» за 2009 – 2011 годы
Категории персонала
2009г.
2010г.
2011г.
Откло
нение
(+, -)
Тепм роста
2011г. к
2009г., %
кол-во, чел
уд. вес, %
кол-во, чел
уд. вес, %
кол-во, чел
уд. вес, %
Всего работников
45
100
55
100
60
100
+15
133,3
Руководители
3
6,7
4
7,2
4
6,7
+1
133,3
Специалисты
13
28,9
18
32,7
16
26,7
+3
123,08
Служащие
14
31,1
16
29,1
20
33,3
+6
142,86
Торговые работники
15
33,3
17
31
20
33,3
+5
133,3
Из таблицы видно, что численность работников в 2009 году составила 45 человек, на долю которых приходится 15 торговых работников или 33.3 % от общей численности, 13 специалистов или 28.9 %, затем 14 служащих и 3 руководителя.
К 2010 году происходит увеличение численности персонала до 55 человек. Соответственно, происходит рост торговых работников на 2 человека, специалистов на 5 человек, служащих на 2 человека и руководителей на 1 человека. Происходят изменения в структуре кадров, т.е. изменение процентного соотношения структуры кадров. Так, специалисты в 2010 году составляли 32,7%, служащие 29,1%, а торговые работники – 31% от общего числа сотрудников. В 2011 году также наблюдается увеличение численности персонала на 5 человек по сравнению с 2010 годом, а по сравнению с 2009 годом увеличение на 15 человек. Итак, увеличение численности в 2011 году произошло за счет увеличения торговых работников и служащих. Таким образом, в 2011 году, по сравнению с 2009 годом, мы видим прирост численности персонала по всем категориям, в общей сложности на 33,3%. то есть на 15 человек.
Рассмотрим структуру трудовых ресурсов ООО «Корвет-Лайт» по возрастному составу и представим расчеты в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ структуры кадров ООО «Корвет-Лайт» по возрастному составу
Возраст
2009 г.
2010 г.
2011 г.
Отклонение (+,-), 2011г. к 2009 г.
Числ-ть работн., чел.
уд. вес, %
Числ-ть работн, чел.
уд. вес,
%
Числ-ть работн, чел.
уд.
вес, %
менее 25 лет
8
17,8
10
18,2
10
16,7
+2
25-35
30
66,7
32
58,2
38
63,.3
+8
36-55
7
15,5
13
23,6
12
20
+5
более55
-
-
-
-
-
-
-
Итого
45
100
55
100
60
100
+15
Из таблицы видно, что в 2009 году численность работников с возрастом менее 25 лет составила 8 человек, а в 2010 году на 2 человека больше, в 2011 году не происходило набора сотрудников данной категории и также количество сотрудников с возрастом менее 25 лет составило 10 человек.
Количество персонала в возрасте 25-35 лет растет с каждым годом, если в 2009 году их было 30 человек, то в 2010 году - 32 человека, а в 2011 году - 38 человек, что на 8 человек больше, чем в 2009 году.
При рассмотрении возраста от 36 до 55 лет наблюдается увеличение их количества в 2010 году, что составило 13 человек (в 2009 году было 7 человек) или 23,6% от всего количества работников. К 2011 году идет их незначительное снижение на 1 человека, что составило 12 человек в 2011 году.Персонал в возрасте более 55 лет как категория в ООО «Корвет-Лайт» отсутствует. Руководство объясняет это особенностью деятельности. Предприятию нужны активные сотрудники, график работы для всех одинаковый, но возраст 55 лет и старше предполагает работу на неполный рабочий день или подработку по вечерам. Предприятию не требуется данный персонал, ООО «Корвет-Лайт» предпочитает набирать сотрудников в возрасте от 25 до 55 лет.
Рассмотрим структуру кадров на предприятии ООО «Корвет-Лайт» в зависимости от уровня образования (Таблица 2.8).
Таблица 2.8
Анализ структуры кадров в зависимости от уровня образования на предприятии ООО «Корвет-Лайт»
Уровень образования
2009г.
2010г.
2011г.
отклонение (+, -)
кол-во, чел
уд. вес, %
кол-во, чел
уд. вес, %
кол-во, чел
уд. вес, %
Всего работников
45
100
55
100
60
100
+15
Среднее и/или полное общее образование
2
4,4
2
3,6
-2
Начальное и/или среднее профессиональное образование
28
62,2
30
54,5
32
53,3
+4
Высшее профессиональное образование
15
33,4
23
41,9
28
46,7
+13
Послевузовское профессиональное образование
-
-
-
-
-
-
-
Из таблицы 2.8 следует, что в 2009 году при численности персонала 45 человек 62,2% имеют начальное и/или среднее профессиональное образование, 33,4% высшее профессиональное образование. В 2010 году в связи с принятием на работу новых сотрудников, меняется структура: наибольшую долю занимают также работники с начальным и/или средним профессиональным образованием, а именно, 54,5%, 41,9% - с высшим профессиональным образованием, а наименьшую долю со средним и/или полным общим образованием – всего 3,6%. В 2011 году происходит незначительное изменение структуры в зависимости от полученного образования,увеличение персонала с высшим профессиональным образованием на 5 человек по сравнению с 2010 годом.
Отметим, что сотрудники с послевузовским профессиональным образованием на ООО «Корвет-Лайт» отсутствуют. Коммерческая деятельность предприятия не обязывает иметь в штате сотрудников с данным образованием.
Произведем анализ текучести трудовых ресурсов в ООО «Корвет-лайт».
Рассмотрим динамику показателей движения трудовых ресурсов на предприятии за 2009 – 2011 годы и представим данный анализ в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Динамика показателей движения трудовых ресурсов на предприятии ООО «Корвет-Лайт» в 2009 – 2011 годы
Наименование показателей
2008 г.
2009 г.
2010 г.
Отклонения (%)
2010 г./2009 г.
2011 г./2010 г.
Численность работников списочного состава на начало отчетного периода
48
45
55
-3
+22,2
Принято работников - всего
5
12
5
+140
+41,7
в том числе на дополнительно введенные рабочие места
5
12
5
+140
+41,7
Выбыло работников - всего
8
2
-75
-100
в том числе:
в связи с сокращением численности персонала
5
2
-
-60
-100
по собственному желанию
3
-
-
-100
-
Численность работников списочного состава на конец отчетного периода
45
55
60
+22
+9,1
Число вакантных рабочих мест (требуемых работников) на конец отчетного периода
4
5
3
+25
-40
По данным таблицы 2.9 видно, что численность работников списочного состава на начало 2009 года составила 48 человек. За год было принято 5 работников, в том числе на дополнительно введенные места 5 человек. В 2009 году выбыло 8 работников, из них 5 было сокращено в связи с сокращением численности персонала и уволилось 3 человека по собственному желанию.
Таким образом, численность работников списочного состава на конец отчетного периода составила 45 человек. Также, на конец 2009 года у предприятия ООО «Корвет-Лайт» было 4 вакантных места. В 2010 году принято работников 12 человек, а выбыло работников – всего 2 и только в связи с сокращением численности. Тем не менее численность работников списочного состава увеличилась на 22% и составила 55 человек. В 2011 году ситуация не ухудшилась. Принято работников – 5, а выбыло ни одного. Таким образом, численность на конец 2011 года составила 60 человек, в этом году увольнений не происходило вообще.
Текучести кадров на предприятии ООО «Корвет-Лайт» в 2011 году не обнаружено. Уволенных сотрудников нет ни по собственному желанию, ни в связи с сокращением штата. Это говорит о том, что предприятие развивается, в начале 2011 года были приняты 5 новых сотрудников, в течении года они закрепились на рабочих местах, проявили себя с положительной стороны. Весь 2011 год количество сотрудников не менялось.
Теперь рассмотрим коэффициенты, характеризующие интенсивность движение трудовых ресурсов ООО «Корвет-Лайт». Это коэффициенты оборота по приему, оборота по выбытию, общего оборота, коэффициент текучести и коэффициент постоянности кадров. Представим данные в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Динамика коэффициентов, характеризующих движение трудовых ресурсов ООО «Корвет-Лайт» в 2009 – 2011 г.
Показатели
2009г.
2010 г.
2011 г.
Отклонения (+/-)
2010/2009 г.г.
2011/2010 гг.
К оборота по приему
0,09
0,21
0,08
+0,12
-0,13
К оборота по выбытию
0,15
0,035
-
+0,02
-0,035
К общего оборота
0,056
0,18
0,08
+0,124
-0,1
К текучести
0,17
0,04
-
-0,13
-0,04
К постоянства кадров
1,17
1,.036
1,0
-0,13
-0,036
По данным таблицы наблюдается тенденция значительного снижения коэффициента оборота по приему в 2011 году, по сравнению с 2010 годом. Данный коэффициент в 2011 году составил 0,08. Это означает, что количество принятых на работу сотрудников в 2011 году оставляют 8% от общего количества работающих.
Коэффициент оборота по выбытию был в 2009 году 0,15, то есть выбыло за 2009 год 15% сотрудников, в 2010 году данный коэффициент уже 0,035, то есть только 3,5% выбывших сотрудников, а в 2011 году – выбывших сотрудников нет.
Коэффициент общего оборота в 2010 году увеличился на 0,124 и составил 0,18 в 2010 году. В 2011 году коэффициент общего оборота составил 0,08. Так как в 2011 году не было ни одного уволенного сотрудника, данный коэффициент показывает только движение принятых сотрудников.
Следует отметить, что в ООО «Корвет-Лайт» коэффициент текучести кадров очень низкий, что говорит о хороших условиях трудах и нормальном уровне заработной платы. Если в 2009 году коэффициент текучести был 0,17, в 2010 году – 0,04, то в 2011 году тенденция к снижению коэффициента продолжилась и на конец 2011 года коэффициент текучести кадров был нулевым. Соответственно, и постоянство кадров в 2011 году было стопроцентным.
Проанализируем использование рабочего времени на предприятии. Данные для анализа представим в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Динамика использования фонда рабочего времени ООО «Корвет-Лайт»
Показатели
2009г.
2010 г.
2011г.
Темп прироста
2010/2009 гг.
2011/2010 гг.
Среднесписочная численность работающих, чел.
45
55
60
22,2
9,09
Явочный фонд, чел/дн
10575
13200
13800
24,8
4,5
Праздничные и выходные дни, человеко-дней
3000
3685
4080
22,8
10,7
Численность работников, которым были предоставлены отпуска по собств. желанию, чел
2
1
1
50
-
Отпуска по собственному желанию, чел/дн
20
10
10
50
-
Ежегодных отпуска, чел/дн
1260
1540
1680
22,2
9,09
Календарный фонд рабочего времени, чел/дн
16425
20075
21900
22
0,09
Номинальный фонд рабочего времени, чел/дн
13425
16390
17820
22,08
8,7
Максимально возможный фонд времени, чел/дн
14685
17930
18500
22,09
3,18
Коэффициент использования максимально возможного фонда времени,%
72%
74%
75%
-
-
Из таблицы 2.11 видно, что среднесписочная численность сотрудников ООО «Корвет-Лайт» в 2011 году возросла на 9,09%, по сравнению с 2010 годом и составила 60 человек. В 2009 же году численность составляла только 45 человек.
Явочный фонд в 2009 году составлял 10575 чел/дни, в 2010 году – 13200 чел/дней, что на 24,8% больше, а в 2011 году явочный фонд вырос на 10,7% по сравнению с 2010 годом и составил 13800 чел/дней.
Из общего числа сотрудников ООО «Корвет-Лайт» отпуска по собственному желанию были предоставлены в 2009 году двум людям, в 2010 году- одному человеку и в 2011 году – тоже одному сотруднику. Это показывает, что график работы удобен для сотрудников, наличие постоянных двух выходных в неделю достаточен для решения семейных и личных проблем работников.
ООО «Корвет-Лайт» предоставляет ежегодные оплачиваемые отпуска сотрудникам согласно графику отпусков. Количество дней отпусков возрастает пропорционально росту числа сотрудников на предприятии.
Неявки по болезни и по другим причинам не были замечены на предприятии.
Коэффициент использования максимально возможного времени в 2009 году был 72%, в 2010 – 74%, в 2011 году – 75%. Это достаточно высокий показатель. На него положительно влияет явка всех сотрудниках в рабочие дни и отсутствие неявок без причин.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Корвет-лайт» и представим их в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Показатели финансовой устойчивости
Показатель
31.12.10
31.12.11

А
1
2
3
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) К13
0,018
0,010
-0,008
2. Рентабельность оборотного капитала (К17)
0,7
0,3
-0,4
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12)
1
0,1
-0,9
4. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20)
10,.86
22,46
+11,6
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:
К13 = стр. 1300 / (стр. 1100 + стр. 1200) (форма N 1)
К 13 за 2010 год = 6106/330666 = 0,018
К 13 за 2011 год = 9176/874841 = 0,010
2. Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств:
К 17 = стр. 2400 отчета о прибылях и убытках / стр. 1200 бух. баланса
К 17 за 2010 год = 2410/330666 = 0,7
К 17 за 2011 год = 3070/874841 = 0,3
3. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:
К12 = (стр. 1300 - стр. 1100) / стр. 1200 бух. баланса
Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
К 12 за 2010 год = (6106 - 11287)/330666= 1%
К 12 за 2011 год = (9176 - 10174)/874841 = 0,1%
4. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:
К20 = К1 / стр. 1100 бух. баланса
К 20 за 2010 год = 1471653/12/11287 = 10,86
К 20 за 2011 год = 2743267/12/10174 = 22,46
Проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Корвет-Лайт». Результаты представим в Таблице 2.13.
Из таблицы видно, что доходы организации в 2011 году возросли на 1272499 тыс. руб., в том числе выручка на 1271614 тыс. руб., и составила 2743267 тыс. руб., или 99.9% от всех доходов ООО «Корвет-Лайт», прочие доходы - увеличились на 885 тыс. руб., или на 0,02% по сравнению с 2010 годом. Расходы фирмы также увеличились, изменения произошли на 1271810 тыс. руб., в том числе себестоимость на 1193983 тыс. руб., или на 1%, коммерческие расходы увеличились на 68555 тыс. руб., или на 1,3%.
Далее, рассмотрим систему налогообложения ООО «Корвет-Лайт». Необходимость понимания данного вопроса объясняется тем, что при составлении годовой бухгалтерской отчетности показатели деятельности предприятия должны быть одинаковыми в бухгалтерских и налоговых отчетах. К тому же знание налоговой системы предприятия позволяет глубже понимать содержание бухгалтерского баланса.
ООО «Корвет-Лайт» применяет общий режим налогообложения.
Это значит, что оно является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Предприятия на упрощенной системе налогообложения от данных налогов освобождены с заменой их единым налогом.
Таблица 2.13
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО Корвет-Лайт»
Показатель
Предыдущий период
Отчетный период
Изменение (+,-)
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы организации - всего
1473283
100.00
2745782
100.00
+1272499
100,00
В том числе:
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ
1471653
99,88
2743267
99.90
+1271614
+0,02
1.2. Проценты к получению
-
-
-
-
-
-
1.3. Доходы от участия других
-
-
-
-
-
-
1.4. Прочие доходы
1630
0,12
2515
0,1
+885
+0,02
2.Расходы организации -всего
1470872
100
2742682
100
-1271810
100
В том числе:
2.1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
1412655
96,04
2606638
95,04
+1193983
-1,0
2.2.Коммерческие расходы
38662
2,6
107217
3,9
+68555
+1,3
2.3.Управленческие расходы
-
-
-
-
-
-
2.4. Проценты к уплате
-
-
-
-
-
-
2.5. Прочие расходы
18951
1,2
27884
1,02
+8933
-0,18
2.6. Текущий налог на прибыль
604
0,16
943
0,04
+339
-0,12
Налог на прибыль ООО «Корвет-Лайт» рассчитывает и уплачивает ежеквартально. Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ, существуют нормы принятия к налоговому учету, как доходов, так и расходов.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Полученные ООО «Корвет-Лайт» доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Выручка от реализации ООО «Корвет-Лайт» определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары и услуги или имущественные права, выраженные в денежной форме.
В расходы ООО «Корвет-Лайт» на оплату труда включаются все начисления работникам в денежной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами.
Амортизируемым имуществом ООО «Корвет-Лайт» признается имущество, которое находится у него на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Метод начисления амортизации в ООО «Корвет-Лайт» линейный, применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется ежемесячно.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Бухгалтерия предприятия заканчивает формировать данный отчет ранее, 20 числа месяца, следующего за отчетным. То есть за 3 квартал 2011 года декларация по налогу на прибыль с организаций ООО «Корвет-Лайт» сдает 20 октября 2011 года. Ставка налога на прибыль 20%.
Налог на добавленную стоимость содержится в цене товара. Руководство предприятия формирует продажную цену товара с учетом налога на добавленную стоимость. Например, стоимость строительных материалов равна 120000 руб., в том числе НДС 18%. То есть 18% от данной продажной стоимости – это не выручка предприятия, а выручка вместе с налогом, который необходимо перечислить в бюджет. По истечении квартала бухгалтерия ООО «Корвет-Лайт» сверяет всю полученную выручку, выделяет суммы НДС к уплате. Тоже происходит и с покупкой товаров. В стоимости покупных нашей фирмой товаров также «сидит» НДС 18%. Данная сумма НДС за квартал суммируется и отнимается от НДС к уплате. При ведении общего режима налогообложения необходимо уделять достаточное внимание ведению налогового учета, а именно НДС.
Представим в виде схемы (рис.2.4) порядок расчета НДС в ООО «Корвет-Лайт».
Рисунок 2.4 Порядок расчета НДС в ООО «Корвет-Лайт»