Оценка "хорошо" ...
В соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в Управлении Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС) в отделе урегулирования задолженности в должности специалиста 1 разряда. Производственная практика проходила в период с 06.12.2010 по 31.12.2010.
Руководителем производственной практики был начальник отдела урегулирования задолженности, который координировал мою деятельность в процессе прохождения практики. Совместно с руководителем был составлен план прохождения практики, который я успешно выполнила.
В процессе прохождения производственной практики я ознакомилась:
- со структурой налоговых органов РФ и структурой налоговых органов Брянской области;
- с положением об отделе урегулирования задолженности УФНС и должностными регламентами сотрудников отдела;
- с налоговым законодательством РФ, регулирующим порядок изменения срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа по решению налогового органа.
Выполнила следующие поручения:
- изучение организационной структуры налоговых органов и УФНС в частности;
- подготовка проекта ответа налогоплательщику по вопросу предоставления отсрочки по уплате налога.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов - Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России), и его территориальные органы. ФНС России находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
УФНС является территориальным органом Федеральной налоговой службы и находится в непосредственном подчинении ФНС России.
УФНС осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Кроме того, УФНС осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
В своей деятельности УФНС руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
УФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через межрайонные инспекции (инспекции), которых в Брянской области 11.1
В процессе своей деятельности УФНС взаимодействует с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, арбитражными судами и судами общей юрисдикции, общественными объединениями и иными организациями.
Отдел урегулирования задолженности является самостоятельным структурным подразделением УФНС. В своей деятельности отдел руководствуется нормативно-правовыми актами, обязательными для УФНС, и кроме того решениями и приказами руководства УФНС.
Отдел осуществляет следующие основные задачи:
1. Организация работы по урегулированию задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации посредством применения комплекса мер принудительного взыскания, проведения реструктуризации задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Организация работы по урегулированию задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации списанной с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета доходов бюджета.
3. Организация работы в установленном законодательством Российской Федерации порядке по возврату или зачету излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.
4. Организация работы по обеспечению функций уполномоченного органа в делах о банкротстве и процедурах банкротства в рамках представленных полномочий.
5. Организация работы в соответствии с законодательством Российской Федерации по изменению срока уплаты налога и сбора.
6. Разработка индикативных показателей по урегулированию задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.
7. Обеспечение качественного составления и своевременного представления в ФНС России статистической отчетности, закрепленной за отделом приказом руководителя УФНС, а также анализ показателей налоговой отчетности и подготовка информационно-аналитических материалов
9. Консультирование налогоплательщиков и инспекций области по вопросу применения законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Участие в подготовке ответа налогоплательщику о предоставлении отсрочки по уплате налогов
При прохождении производственной практики я изучала законодательство, регламентирующее вопрос изменения срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа по решению налогового органа.
В период прохождения практики в отдел урегулирования задолженности поступило заявление налогоплательщика о предоставлении отсрочки по уплате водного налога, налога на имущество и земельного налога в связи с угрозой возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налога.
В соответствии с поручением руководителя практики я принимала участие в подготовке проекта ответа на данное обращение.
Для этого мне пришлось обратиться к ресурсам информационной системы Консультант Плюс и изучить следующие документы:
1) Налоговый Кодекс РФ, часть 1, глава 9;
2) Бюджетный Кодекс РФ, статья 50;
3) Приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/
[email protected] «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами»;
4) Приказ ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/
[email protected] «Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа»;
5) Письмо ФНС России от 21.10.2010 № ЯК-37-8/
[email protected] В результате изучения перечисленных материалов я пришла к следующим выводам.
Главой 9 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность изменения срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа путём предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Статья 63 Налогового кодекса РФ, а также Приказ ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/
[email protected] определяют органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов. В нашем случае необходимо определить органы, уполномоченные принять решение о предоставлении отсрочки по уплате водного налога, налога на имущество организаций и земельного налога.
Согласно ст. 13 Налогового Кодекса РФ, водный налог относится к федеральным налогам и сборам и в соответствии с положениями ст. 50 Бюджетного Кодекса РФ зачисляется в полном объёме в федеральный бюджет. Таким образом, в соответствии с положениями п. 1 ст. 63 Налогового Кодекса РФ решения об изменении срока уплаты водного налога на срок не более 1 года принимаются непосредственно Федеральной налоговой службой. Однако в соответствии с Приказом ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/
[email protected] предоставленные налогоплательщиком документы рассматриваются Управлением ФНС России по субъекту РФ и проект соответствующего решения направляется в ФНС России.
Налог на имущество организаций относится к региональным (в соответствии со ст. 14 Налогового Кодекса РФ), земельный налог – к местным (в соответствии со ст. 15 Налогового Кодекса РФ). В соответствии с п. 2 ст. 63 Налогового Кодекса РФ решения об изменении срока уплаты региональных и местных налогов на срок не более 1 года принимаются налоговым органом по месту нахождения заинтересованного лица. Приказ ФНС России от 30.11.2010 № ММВ-7-8/
[email protected] уточняет, что решения о предоставлении отсрочки по перечисленным налогам принимает Управление ФНС России по субъекту.
Таким образом, в данной ситуации в компетенцию УФНС входит:
- рассмотрение документов, подготовка проекта решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки и направление его на согласование в ФНС России – в отношении водного налога,
- принятие решения о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки - в отношении налога на имущество и земельного налога.