ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, КАК ИНСТИТУТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАСОВОЙ ПОЛИТИКИ САФУ 2014 Арх

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, КАК ИНСТИТУТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАСОВОЙ ПОЛИТИКИ САФУ 2014 АРХ ...

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, КАК ИНСТИТУТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАСОВОЙ ПОЛИТИКИ 5
2 АКЦИЗЫ 9
3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (НА ПРИМЕРЕ ОАО «СОЛОМБАЛЬСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД») 17
3.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 17
3.2 НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ 1
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 5
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 7

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношении в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения фискальной функций, налоги становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объёма закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого продавца.Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров (статья 195 НК РФ):день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию;дата подписанияакта приема-передачи подакцизных товаров;датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли);Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ)Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий) (статья 201 НК РФ):договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;купажных актов;акта списания виноматериалов в производство.Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФУплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом3 Налогообложение юридического лица (на примере ОАО «Соломбальский машиностроительный завод»)3.1 Краткая характеристика предприятияСоломбальский машиностроительный завод был создан 11 апреля 1930 года как центральные ремонтные мастерские треста «Северолес», основной функцией которых был ремонт тракторов. В 1932 году Соломбальские ремонтно-механические мастерские были переданы тресту «Лесосудмашстрой». В 1936 году завод был переименован в Соломбальский машиностроительный завод треста «Лесосудмашстрой». В 1942 году согласно приказу по тресту «Лесосудмашстрой» № 288 от 1 июля 1942 года завод был передан тресту «Северолес» с выполнением тех же работ и именовался Соломбальский машиностроительный завод «Северолеса». Главной задачей предприятия было изготовление машин и механизмов для лесозаготовительной промышленности страны, освобождение лесников страны от иностранной зависимости в отношении автолесовозов, выпуск стального и чугунного литья для собственных нужд и предприятий «Лесосудмашстроя». В военные годы главной задачей завода были ремонт машин и механизмов лесной промышленности. Помимо этого выпускались полковые минометы и мины к ним. В послевоенные годы завод восстановил производство автолесовозов. В разное время завод производил различные виды оборудования и машин для лесной промышленности, среди них обрезные и щитонаборные станки ЦДГ-1, плющило-формовочные автоматы ПФАЛ-1, ленточнопильные агрегаты ЛО-43, щеповозы и челюстные погрузчики ПЛ-1, лесодорожные машины ЛД30, форвардеры ТМ-40 и «СОФИТ». Продукция завода постоянно демонстрировалась на ВДНХ и выставках Вологды, Екатеринбурга, Красноярска, Перми, Москвы, Санкт-Петербурга, Архангельска и других городов России, а коллектив неоднократно награждался дипломами и медалями этих выставок.На данный период времени основное производство предприятия сконцентрировано на выпуск гидроманипуляторов СФ-65. Эта продукция сейчас пользуется повышенным спросом. Также на заводе изготавливаются автолесовозы и сортиментовозы. Таким образом, и в настоящее время ОАО «Соломбальский машиностроительный завод» сохранил свой профиль завода-изготовителя лесной техники.В 1992 году завод был приватизирован в открытое акционерное общество. Доли государства в уставном капитале завода нет.Дата государственной регистрации – 27.10.1992Отраслевая принадлежность и целевое назначениеОАО «Соломбальский машиностроительный завод» относится к предприятиям лесного машиностроения и производит соответствующую продукцию – гидроманипуляторы СФ различных модификаций, автолесовозы различных модификаций, сортиментовозы.Сезонный характер деятельности - зависит от спроса; характерен спад в летний период и подъем в зимнийВиды деятельностиОАО «Соломбальский машиностроительный завод» в установленном законом порядке, с получением в необходимых случаях соответствующих разрешений (лицензий), осуществляет следующие виды деятельности:изготовление и реализация продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, осуществление гарантийного и послегарантийного обслуживания выпускаемой продукции;осуществление автотранспортных перевозок;разработка и внедрение образцов новой техники;реклама, презентации и публичный показ продукции, работ и услуг, участие в выставках;осуществление внешнеэкономической деятельности в рамках предмета деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и иностранных государств;осуществление прочих видов деятельности, не запрещенных законом.Номенклатура и ассортимент выпускаемой продукцииНа сегодняшний день ОАО «Соломбальский машиностроительный завод» выпускает следующие виды продукции:Гидроманипулятор СФ-65С - базовый автомобильный вариант манипулятора СФ-65 с аутригерами. Гидроманипулятор СФ-65Л - тракторный вариант манипулятора СФ-65. Гидроманипулятор СФ-65СТ с двойным телескопическим вылетом стрелы предназначен для установки на сортиментовозы и лесовозы. Гидроманипулятор СФ-65ЛТ с двойным телескопическим вылетом стрелы предназначен для установки на трактора. Гидроманипулятор СФ-90С повышенной грузоподъемности предназначен для установки на сортиментовозы и лесовозы. Гидроманипулятор СФ-90Л повышенной грузоподъемности предназначен для установки на трактора или стационарно. Гидроманипулятор СФ-140С с двойным телескопическим вылетом стрелы и особо повышенной грузоподъемности предназначен для установки на сортиментовозы и лесовозы. Гидроманипулятор СФ-140Л с двойным телескопическим вылетом стрелы и особо повышенной грузоподъемности предназначен для установки на лесные трактора. Автолесовоз Т-140М2 - грузовая транспортная машина портального типа повышенной маневренности с механизированной погрузкой и разгрузкой, предназначенная для перевозки пакетов пиломатериалов по дорогам с твердым покрытием. Автолесовоз Т-140М2 (уширенный) изготавливается на базе серийно выпускаемого автолесовоза Т-140М2 и имеет увеличенную ширину портала, равную 2000 мм. Автолесовоз Т-210 А2 – специальное техническое оборудование портального типа с механизированной погрузкой и разгрузкой. Предназначен для антисептирования пиломатериалов пакетами на лесопильных и деревообрабатывающих предприятиях. Сортиментовоз КСМ-43118- грузоподъемностью 8200кг на базе полноприводного шасси КАМАЗ-43118 с гидроманипулятором СФ-65С, предназначен для перевозки сортиментов длинной до 5м как по дорогам с твердым покрытием, так и по дорогам не общего пользования.Сортиментовоз КСМЗ-53228- грузоподъемностью 11000кг на базе полноприводного шасси КАМАЗ-53228 с гидроманипулятором СФ-65С расположенным на заднем свесе, предназначен для перевозки сортиментов длинной до 6м как по дорогам с твердым покрытием так и по дорогам не общего пользования.Сортиментовоз КСМЗ-53215- грузоподъемностью 8730кг на базе шасси КАМАЗ-53215 с гидроманипулятором СФ-65С расположенным на заднем свесе, предназначен для перевозки сортиментов длинной до 5м по дорогам с твердым покрытием. Сортиментовоз КС-53215 - на базе шасси КАМАЗ-53215, грузоподъемность 10700кг, предназначен для перевозки сортиментов длинной до 6м по дорогам с твердым покрытиемТакже завод производит лесовозы УЛ-4320 и УЛМ-4320 с гидроманипулятором на базе полноприводного шасси УРАЛ-4320. Данные машины используются для перевозки хлыстов длиной от 4 до 12м. с использованием специальных прицепов-роспусков. На лесовозы в основном устанавливают гидроманипулятор повышенной грузоподъемности СФ-90. Организационная схема управления приведена на рисунке 1.На ОАО «Соломбальский машиностроительный завод» имеется смешанный линейно-функциональный тип организационной структуры управления.Генеральный директорСовет директоровОбщий отделГлавный инженерДиректор по экономике и финансамПланово- экономический отделЗам. ген. директора по сбытуГлавный бухгалтерБухгалтерияОтдел главного конструктораОтдел главного технологаЭнерго-механический участокИнструментально- экспериментальный участокОтдел технического контроляЛабораторияЗам. главного инженера по производствуПроизводственный отделУчасток механообработкиСварочно-сборочный участокЛитейный участокУчасток ремонта гидроманипуляторовОтдел кадровТранспортный участокОтдел материально-технического снабженияСкладское хозяйствоРемонтно-хозяйственный участокОтдел сбытаРисунок 1 - Организационная структура управления ОАО «Соломбальский машиностроительный завод»Покупателями ОАО «Соломбальский машиностроительный завод» являются:крупные лесопромышленные предприятия-холдинги Архангельской области (ИЛИМ ПАЛП ЭНТЕРПРАЙЗ);средние и мелкие лесозаготовительные предприятия центральной части России (ОАО»Онега-лес» г.Онега, ЛПК»Кипелово» г.Вологда);промежуточные продавцы, приобретающие товары для последующей их перепродажи с целью получения прибыли – дилеры – около 50% производимых гидроманипуляторов:ООО «Лесотехника» г. Санкт-ПетербургООО «Адепт-Лес-Холдинг» г. НовгородООО «Дизель-Сервис» г. ПетрозаводскООО НПФ «Крона-Росс» г. ПермьООО «Алькан» г. Хабаровск ООО «Шекснасервис» Вологодская обл., г. ШекснаЗАО «Лесма» Московская область., г. ХимкиОАО «Союзлесмонтаж» г. ВологдаООО «Экспо-трейд» г. Комсомольск-на-АмуреЗАО «Онега-Свирь-Сервис» г. Лодейное ПолеООО «Транс-Мобиль» г. Киров ЗАО «Ураллеспром» г. ПермьООО «КомиМазСервис» г. Сыктывкар;предприятия, оказывающие транспортные услуги лесозаготовителям;предприятия, которым требуется гидроманипуляторы для осуществления погрузочно-разгрузочных работ (предприятия нефтегазового комплекса, строительные организации, предприятия по сбору металлолома, транспортные эвакуаторы, коммунальные организации, специализированные предприятия (комитеты по экологии и природопользованию), на водных судах и железнодорожном транспорте).Рисунок 2 - Дилерская сеть ОАО «Соломбальский машиностроительный завод»Основными поставщиками ОАО «Соломбальский машиностроительный завод» являются:Зарубежные поставщики:«NORDHYDRAULIC» RM-316- клапан управления (Швеция)наборы уплотнений всех гидроцилиндровфильтр высокого давления FINN-FILTER- (Финляндия)Заготовки гильз цилиндров – (Италия)ООО «Цесна», РВД-12-20 мм, фитинги, Италия.Г/распределители DN – (Италия).Отечественные поставщики:ОАО «Пневмостроймашина» г. ЕкатеринбургГидроматоры 310.2.56.00, гидронасосы 310.2.56.03, «Дмитровский экскаваторный завод» фильтры линейные 1.1.32-35«Пушкинский завод металлоизделий» патроны фильтра.«Автодеталь-сервис» (Ульяновский завод) вал карданный МЗ «ПЕТРОСТАЛЬ» Круги по сталям 3, ст 09Г2С,ст 35, ст45,18ХГТООО «УНИВЕРСАЛ» трубы (г/к, х/д, х/к)- сталь 10ХСНД, круги сталь 10ХСНДОАО «Орско-Халиловский «МК», ОАО «Северсталь», ОАО «Мечел» листовой прокат ст 15ХСНД,16Г2АФ.ООО «Металл-сервис» г. Вологда лист ст3, шестигранники ст 35 и ст45, круги от 8 мм до 28 мм по ст 3 .( ОАО «Северсталь»).НПП «Элмет», г. Королев втулки бронзовые.ОАО «Лакокрасочный завод № 1» эмали ПФ, растворитель, грунт.ОАО «Балтийский сталепрокатный завод» Сварочная проволока Д 1,2 мм 08Г2СООО «Берин», подшипники.ООО «ЭСКАРТ», углекислота.ОАО «СЦБК», кислород.На все материалы поставщики выдают сертификаты качества и паспорта. SWOT анализ и выявление ключевых проблем организации.Метод SWOT (аббревиатура из английских слов: сила-strength, слабость-weakness, возможности-opportunity и угрозы-threat) является довольно широко признанным подходом, позволяющим провести совместное изучение внешней и внутренней среды. Применяя метод SWOT, удается установить линии связи между силой и слабостью, которые присущи организации и внешними угрозами и возможностями. Методология SWOT предполагает сначала выявление сильных и слабых сторон, а также угроз и возможностей, а далее — установление цепочек связей между ними, которые в дальнейшем могут быть использованы для формулирования стратегии организации.Составим список сильных и слабых сторон организации:Таблица 1 - Сильные и слабые стороны организацииСильные стороны(S)Слабые стороны(W)Самостоятельная организацияСлабая рекламная компанияКредитование населенияНе полная загруженность производственных мощностейШирокий ассортимент продукцииМесторасположение организацииВысокий контроль качестваМаленькая сбытовая цепочкаПриемлемый и низкий уровень цен по сравнению с конкурентамиВысокая цена.Высокая квалификация, творческий подход персоналаАренда помещенияСильные стороны:самостоятельная организация - организация имеет лицензию на выпуск данной продукии. Имеет право самостоятельно принимать решения и вести контроль за выполнением работ.кредитование населения - наше предприятие предполагает предоставлять рассрочку платежа до 3-х месяцев или кредитовать население до 3 лет при участии Сбербанка РФ. широкий ассортимент комбинации продукии - состоит из 5 наименований, причем ассортимент будет меняться с притоком новых технологий.высокий контроль качества - из-за этого зависит престиж организации и ее дальнейшее участие на рынке труда.приемлемый и низкий уровень цен по сравнению с конкурентами - Минимальную нишу, потребность которой мы можем удовлетворить лучше, чем это сделают другие, по предварительным расчетам обеспечивает нам возможность бесперебойной работы минимум от 32 до 50 месяцев.высокая квалификация, творческий подход персонала – все работники имеют соответствующее должностям образование, получают дополнительное образование по специфике деятельности. К работе подходят творчески, разрабатывая и вводя новые виды услуг. Слабые стороны:рекламная компания - на данный момент времени имеет слабую базу, что требует дополнительных инвестиций.не полная загруженность производственных мощностей – происходит в виду наличия на рынке конкурентов и относительно небольшим уровнем дохода у населения. Она влечет к формированию дополнительных видов услуг.месторасположение - расположенная фирма находится на окраине города, что является неудобным для потребителей и рекламной акции.высокая цена - данная продукия не является товаром первой необходимости и не входит в разряд дешевых товаров. Она требуется в основном средним и высоким уровнем дохода у населения.Выявим внешние возможности и угрозы, которые ожидают организацию в будущем. Попытаемся заранее предугадать события, которые могут оказать влияние на деятельность организации.Таблица 2 - Внешние возможности и угрозы, которые ожидают организацию в будущемВозможности (О)Угрозы (Т)Стабильный уровень жизни населенияИзменение покупательских предпочтенийПоддержка местных (российских) производителейИзменение правил ввоза товараПоявление новых поставщиков оборудования, сырьяФиксирование (занижение) государством цены на услугуСнижение цен на услуги (ввиду снижения курса доллара)Ухудшения уровня жизни населенияУвеличение емкости рынка в начале сезона (зима)Рост темпов инфляцииПовышение квалификации персоналаУжесточение законодательстваРазорение и уход фирмы с рынкаНевозможность своевременного изготовления комплектующих заводом изготовителемКадровая ротацияПовреждение изделий при их транспортировкиСтимулирование продаж за счет проведения массированной рекламной компанииНарушение клиентом договорных обязательств по оплате оставшейся суммы договораПовышение качества продукцииНесвоевременная оплатаНеудачное поведение конкурентовНевозможность оплатыПоявление на рынке альтернативного вида продукцииПоявление дополнительных расходов, связанных с частичной поломкой монтажного оборудованияПреступная деятельностьВозможности:стабильный уровень жизни населения – спрос на гидроманипуляторы останется на прежнем уровнеподдержка местных (российских) производителей – даст возможность развиваться данной продукиипоявление новых поставщиков оборудования, сырья – рынок оборудования довольно большой, это и отечественные производители и зарубежные, поэтому есть возможность выбирать.снижение цен на продукию – если изменится курс доллара.увеличение емкости рынка в начале зимы – происходит за счет сезонного фактора.совершенствование менеджмента – управленческий персонал проходит курсы специализаций, повышения квалификации, это позволит производству работать более эффективно.