бюджетирование

Решение задач по бюджетированию ...

Введение
В типовом расчете на условном производственном предприятии, вы-пускающем один вид продукции. Известны: план продаж, цена реализации, величина запасов готовой продукции на начало и конец отчетного квартала, нормы расхода материалов, страховой запас материалов, трудоемкость обработки деталей по операциям, величина общепроизводственных расходов на каждый месяц и некоторые другие нормативно-справочные данные.
Индивидуально для каждого студента руководителем задается план продаж и цена реализации готовой продукции на три месяца.
В данном расчетном задании необходимо составить набор последова¬тельных бюджетов для предприятия с 01.01.XX по 31.03.XX, завершив про¬ект составлением бюджета доходов и расходов (БДиР) за I квартал 20ХХ г.
По возможности все расчеты должны быть сведены в таблицы, формы которых приведены в указаниях. По каждому разделу проекта студентом дается краткое описание существа вопроса, примеры и результаты расчета, их анализ.
Исходные данные
Таблица 1
Общие исходные данные
Показатель Единица измерения Значение показателя
Остаток готовой продукции на 01.01 .XX шт 4000
Страховой запас готовой продукции по сравнению с объемом продаж следующего месяца % 20
Норма прямых затрат на материалы на изделие кг/шт 5
Страховой запас материалов по сравнению с объемом производства следующего месяца % 10
Остаток материалов на 01.01 .XX кг 13000
Покупная цена материала руб/кг 40
Норма трудозатрат на изделие чч/шт 0,1
Сдельная ставка оплаты труда руб/чч 80
Арендная плата руб/мес 133000
Страховой взнос по страхованию производственного оборудования руб/мес 58000
Первоначальная стоимость производственного оборудования руб 820000
Норма амортизационных отчислений по производ-ственному оборудованию % 12
Первоначальная стоимость непроизводственного оборудования руб 500000
Норма амортизационных отчислений по непроиз-водственному оборудованию % 24
Коммерческие расходы руб/шт 20
Постоянные управленческие расходы руб/мес 170000


Таблица 2
Данные для построения бюджета движения денежных средств
Показатель Единица измерения Значение показателя
Остаток денежных средств на 01.01 .XX руб 400000
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.XX руб 300000
Минимальный остаток денежных средств руб. 200000
Поступление платежей в месяце продаж % 70
Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж % 25
Безнадежная к получению дебиторская задолженность % 5
Обслуживаемый кредит на срок 1 год руб. 750000
Проценты по кредиту % 12
Обязательства по выплате дивидендов (март) руб. 250000
Стоимость приобретенного нового оборудования, не оплаченного руб. 480000

 
Таблица 3
Данные для построения бюджета общепроизводственных расходов, руб.
Показатель Январь Февраль Март Итого
Зарплата цехового персонала 175000 265000 179000 619000
Вспомогательные материалы 70000 126000 86000 282000
Затраты электроэнергии для производственных нужд 42000 84000 52000 178000

 

Введение
В типовом расчете на условном производственном предприятии, вы-пускающем один вид продукции. Известны: план продаж, цена реализации, величина запасов готовой продукции на начало и конец отчетного квартала, нормы расхода материалов, страховой запас материалов, трудоемкость обработки деталей по операциям, величина общепроизводственных расходов на каждый месяц и некоторые другие нормативно-справочные данные.
Индивидуально для каждого студента руководителем задается план продаж и цена реализации готовой продукции на три месяца.
В данном расчетном задании необходимо составить набор последова¬тельных бюджетов для предприятия с 01.01.XX по 31.03.XX, завершив про¬ект составлением бюджета доходов и расходов (БДиР) за I квартал 20ХХ г.
По возможности все расчеты должны быть сведены в таблиц ы, формы которых приведены в указаниях. По каждому разделу проекта студентом дается краткое описание существа вопроса, примеры и результаты расчета, их анализ.
Исходные данные
Таблица 1
Общие исходные данные
Показатель Единица измерения Значение показателя
Остаток готовой продукции на 01.01 .XX шт 4000
Страховой запас готовой продукции по сравнению с объемом продаж следующего месяца % 20
Норма прямых затрат на материалы на изделие кг/шт 5
Страховой запас материалов по сравнению с объемом производства следующего месяца % 10
Остаток материалов на 01.01 .XX кг 13000
Покупная цена материала руб/кг 40
Норма трудозатрат на изделие чч/шт 0,1
Сдельная ставка оплаты труда руб/чч 80
Арендная плата руб/мес 133000
Страховой взнос по страхованию производственного оборудования руб/мес 58000
Первоначальная стоимость производственного оборудования руб 820000
Норма амортизационных отчислений по производ-ственному оборудованию % 12
Первоначальная стоимость непроизводственного оборудования руб 500000
Норма амортизационных отчислений по непроиз-водственному оборудованию % 24
Коммерческие расходы руб/шт 20
Постоянные управленческие расходы руб/мес 170000


Таблица 2
Данные для построения бюджета движения денежных средств
Показатель Единица измерения Значение показателя
Остаток денежных средств на 01.01 .XX руб 400000
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.XX руб 300000
Минимальный остаток денежных средств руб. 200000
Поступление платежей в месяце продаж % 70
Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж % 25
Безнадежная к получению дебиторская задолженность % 5
Обслуживаемый кредит на срок 1 год руб. 750000
Проценты по кредиту % 12
Обязательства по выплате дивидендов (март) руб. 250000
Стоимость приобретенного нового оборудования, не оплаченного руб. 480000

 
Таблица 3
Данные для построения бюджета общепроизводственных расходов, руб.
Показатель Январь Февраль Март Итого
Зарплата цехового персонала 175000 265000 179000 619000
Вспомогательные материалы 70000 126000 86000 282000
Затраты электроэнергии для производственных нужд 42000 84000 52000 178000

 

План производства – таблица 6.Норма прямых затрат материалов на изделие – исходные данные (таблица 1)Страховой запас материалов на 1 января – исходные данные (таблица 1)Страховой запас материалов на начало следующих месяцев – исходные данные (таблица 1) – 10% от потребности следующего месяцаПоскольку нет данных о величине выпуска продукции в апреле, то страховой запас материалов на конец марта принимается равным страховому запасу на начало марта.Потребность в материалах на план производстваМп.пр = В * НмНм – норма прямых затрат на материалы на изделиеМатериалы к закупкеМзак = МЗ + Скм - СнмМатериальные затратыМЗ = Мзак * ЦмЦм – покупная цена материала – исходные данные (таблица 1)Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 7Бюджет прямых затрат на материалы на 1 квартал 20ХХ годаПоказательЯнварьФевральМартИтогоПлан производства, шт.16 40035 40029 00080 800Норма прямых затрат материалов на изделие, кг/шт555 Потребность в материалах на план производства, кг82 000177 000145 000404 000Страховой запас материалов на конец месяца, кг17 70014 50014 500 Страховой запас материалов на начало месяца, кг13 00017 70014 500 Материалы к закупке, кг86 700173 800145 000405 500Покупная цена материалов, руб./кг404040 Материальные затраты, руб.3 468 0006 952 0005 800 00016 220 000Бюджет прямых трудозатратБюджет прямых трудозатрат разрабатывается для определения затрат на основную и дополнительную заработную плату основных рабочих.План производства – таблица 6Норма трудозатрат на изделие – исходные данные (таблица 1)Всего трудозатратТЗ = В * НтзВ – выпуск продукции (план производства)Нтз – норма трудозатратСдельная ставка оплаты труда Счас – исходные данные (таблица 1)Затраты на оплату труда ОТОТ = ТЗ * СчасТаблица SEQ Таблица \* ARABIC 8Бюджет прямых трудозатрат на 1 квартал 20ХХ годаПоказательЯнварьФевральМартИтогоПлан производства, шт.16 40035 40029 00080 800Норма трудозатрат на изделие, чч/шт0,10,10,1 Всего трудозатрат, чч1 6403 5402 9008 080Сдельная ставка оплаты труда, руб/чч808080 Всего затрат на оплату труда,руб131 200283 200232 000646 400 Бюджет общепроизводственных расходовБюджет общепроизводственных расходов рассчитывается для определения общей суммы общепроизводственных расходов, а так же суммы общепроизводственных расходов «к оплате». - Оплата труда вспомогательного персонала (зарплата цехового персонала) – данные для построения бюджета общепроизводственных расходов (таблица 3) - Вспомогательные материалы - данные для построения бюджета общепроизводственных расходов (таблица 3) - затраты электроэнергии для производственных нужд - данные для построения бюджета общепроизводственных расходов (таблица 3) - Арендная плата – общие исходные данные (таблица 1) - страховой взнос по страхованию производственного оборудования – общие исходные данные (таблица 1) - Амортизация производственного оборудованияА = ОПФп * На / 12 = 820 000 * 0,12 / 12 = 8 200 руб.ОПФп – первоначальная стоимость производственного оборудования – общие исходные данные (таблица 1)На – норма амортизации в год – общие исходные данные (таблица 1)Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 9Бюджет общепроизводственных расходов на 1 квартал 20ХХ года, руб.ПоказательЯнварьФевральМартИтогоОплата труда вспомогательного персонала175 000265 000179 000619 000Вспомогательные материалы70 000126 00086 000282 000Затраты электроэнергии для производственных нужд42 00084 00052 000178 000Арендная плата133 000133 000133 000399 000Страховой взнос по страхованию производственного оборудования58 00058 00058 000174 000Амортизация производственного оборудования8 2008 2008 20024 600Итого486 200674 200516 2001 676 600 Бюджет непроизводственных расходов Бюджет непроизводственных расходов составляет для определения общей суммы непроизводственных расходов - План продаж – исходные данные по варианту, таблица 5 - Амортизация непроизводственного оборудованияАнепр = ОФнепр * Нанепр / 12 = 500 000 * 0,24 / 12 = 10 000 руб.ОФнепр – первоначальная стоимость непроизводственного оборудованияНанепр – годовая норма амортизации непроизводственного оборудования - Коммерческие расходы КР = ПП * НкрПП – план продажНкр – норма коммерческих расходов – общие исходные данные (таблица 1) - Постоянные управленческие расходы – общие исходные данные (таблица 1)Таблица 9Бюджет непроизводственных расходов на I квартал 20ХХ года, рубПоказательЯнварьФевральМартИтогоПлан продаж, шт.13 00037 00029 00079 000Амортизация непроизводственного оборудования10 00010 00010 00030 000Коммерческие расходы260 000740 000580 0001 580 000Постоянные управленческие расходы170 000170 000170 000510 000Неденежные расходы    Итого453 000957 000789 0002 199 000 Бюджет движения денежных средств Бюджет движения денежных средств – план движения средств на расчетном счету предприятия. Он включает в себя план предстоящих поступлений и выплат денежных средств в течение периода. Позволяет прогнозировать возможность их нехватки в определенные периоды, планировать крупные выплаты (заработная плата, приобретение оборудования), а в случае дефицита планировать поступление от внешних источников (заемное финансирование).Остаток денежных средств на начало января – данные для построения бюджета денежных средств (таблица 2)Поступление денежных средств – рассчитывается на основе бюджета продаж и доле поступлений платежей в месяц продаж, доле поступлений в месяце, следующем за месяцем продажПоступление в январе = 2 275 000 * 0,7 = 1 592 500 руб.Так же принимаем, что в январе поступит 95% дебиторской задолженности, имеющейся на начало года, т.е. 300 000 * 0,95 = 285 000 руб.Всего поступления в январе = 1 592 500 + 285 000 = 1 877 500 руб.Остаток денежных средств на начало января составляет 400 000 руб.Общая плановая величина денежных средств предприятия в январе 1 877 500 + 400 000 = 2 277 500 руб.Поступления в феврале- от продаж в феврале = 6 475 000 * 0,7 = 4 532 500 руб.- от продаж в январе = 2 275 000 * 0,25 = 568 750 руб.Всего поступления в феврале = 4 532 500 + 568 750 = 5 101 250 руб.Поступления в марте - от продаж в марте = 5 075 000 * 0,7 = 3 552 500 руб.- от продаж в феврале = 6 475 000 * 0,25 = 1 618 750 руб.Всего поступления в марте = 3 552 500 + 1 618 750 = 5 171 250 руб.Плановая величина денежных средств предприятия в феврале = поступления от продаж февраля + поступления от продаж января + остаток денежных средств на начало февраляПлатежи- поставщикам материалов – бюджет прямых затрат на материалы (таблица 7)Поскольку в исходных условиях указаны условия оплаты поставщикам материалов, принимаем, что все материалы должны быть оплачены в месяц приобретения.- оплата труда – бюджет прямых трудозатрат (таблица 8). Принимаем, что заработная плата выплачивается в месяц начисления.- производственные расходы – бюджет общепроизводственных расходов (без учета амортизации производственного оборудования) таблица 9.