Анализ финансового состояния предприятия на примере ФКБ «Юниаструм Банк»(ООО)

защищен в 2012 году на оценку "5". ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА……………………………………………………...5
1.1. Понятие и цели финансового анализа деятельности банка…………….5
1.2. Основные методики финансового анализа деятельности банка…….....8
1.3. Значение ликвидности и платежеспособности в рамках анализа
финансового состояния банка……………………………………….......24
1.4. Особенности проведения анализа платежеспособности и
потока денежных средств……………………………………………......29
1.5. Особенности проведения анализа ликвидности……………………….39
Выводы по первой главе……………………………………………………..58

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ
ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО) В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ……………61
2.1. Характеристика деятельности ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО).61
2.2. Анализ активов ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО)……………….70
2.3. Анализ пассивов ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО)………………73
2.4. Анализ ликвидности ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО)………….75
2.5. Анализ финансовой устойчивости ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК»
(ООО)………………………………………………………………………78
2.6. Анализ деловой активности ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО)….81
2.7. Анализ эффективности использования банковских ресурсов
ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО)…………………………………..83
Выводы по второй главе………………………………………………………87

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО)
В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ………………………………………………………..89
Выводы по третьей главе……………………………………………………..99

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………101

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………106

Платежеспособность банка являются залогом его устойчивости и работоспособности, поскольку банк, обладающий достаточным уровнем ликвидности, в состоянии с минимальными потерями для себя выполнять следующие функции:
1) проводить платежи по поручению клиентов (обязательства по средствам на расчетных, текущих и корреспондентских счетах, зарезервированных для расчетов);
2) возвращать кредиторам (вкладчикам) средства как с наступившими сроками погашения, так и досрочно (средства в депозитах);
3) удовлетворять спрос клиентов на денежные средства в рамках принятых на себя обязательств, например, по заключенным кредитным договорам, кредитным линиям, контокоррентному и овердрафтному кредитованию;
4) погашать выпущенные банком ценные бумаги;
5) отвечать по обязательствам, которые могут наступить в бу дущем, например, по забалансовым обязательствам (выданным гарантиям, доверительному управлению, наличным и срочным сделкам) и т. д.
Ликвидность международной банковской системы в целом носит по своей экономической сути глобальный характер и предопределяется такими факторами, как общее состояние и уровень развития международных финансовых рынков, информационных технологий, платежных систем и т.д.
Ликвидность банковской системы зависит от того, насколько ликвидны отдельные коммерческие банки государства, а также государство в целом. Ярким примером проблем, возникших с ликвидностью банковской системы России, явился известный мировой финансовый кризис 2008 года.
Степень изученности данной темы относительно банков невелика, практически все материалы по анализу финансово-хозяйственной деятельности касаются промышленных и торговых предприятий, что и определяет актуальность дипломной работы.
Целью дипломной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере конкретного банка.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- исследовать сущность, показатели, значение и специфику анализа финансового состояния банков;
- привести описание конкретного банка;
- провести анализ динамики основных показателей финансового состояния данного банка;
- выявить основные проблемы в политике управления ресурсами в банке;
- разработать рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности банка.
Объектом исследования дипломной работы является ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО), филиал в городе Санкт-Петербурге.
Предметом дипломной работы является финансово-экономическая деятельность ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» (ООО).

5) норматив ликвидности по операциям с ценными бумагами HI 4. Рассмотрим сущность и порядок расчета этих коэффициентов.
Первые три коэффициента характеризуют ликвидность банка с учетом времени погашения обязательств, т. е. с их помощью контролируется ликвидность банка по реальным или потенциальным обязательствам, возникающим в каждый отдельный момент (Н2), в течение 1 месяца (НЗ) или в течение срока более 1 года (Н4). Таким образом, для более качественного и объективного контроля и анализа ликвидности применен метод детализации коэффициента ликвидности с учетом временного фактора.
Норматив мгновенной ликвидности Н2 определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования.
Минимально допустимое значение данного норматива установлено на уровне 20%, т. е. банк должен быть способен своевременно и полно ответить не менее чем по 1/5 обязательствам до востребования. Для этого ему необходимо держать на своем балансе достаточное количество высоколиквидных активов, однако оно не должно быть избыточным, так как это может привести к снижению уровня доходности из-за уменьшения доли работающих активов.
Рассмотрим формулу для мгновенной ликвидности:
Н2 = Высоколиквидные активы х 100% / Обязательства до востребования (1.16)
При неизменном уровне ликвидных активов увеличение обязательств до востребования приведет к ухудшению ситуации с ликвидностью, а значит, и к снижению значения Н2. Наоборот, увеличение суммы высоколиквидных активов при незначительных изменениях в обязательствах приведет к повышению уровня мгновенной ликвидности и увеличению значения Н2.
Не следует, однако, забывать, что излишняя ликвидность отрицательно сказывается на доходности операций. Следовательно, банки, активно занимающиеся расчетно-кассовым обслуживанием, т. е. имеющие большую долю обязательств до востребования по счетам либо имеющие значительные объемы депозитов до востребования, должны поддерживать и высокий уровень ликвидных активов, достаточный для современного проведения платежей и выдачи вкладов по требованию клиентов.
Чтобы минимизировать отрицательные последствия недополучения прибыли из-за избыточного количества высоколиквидных активов, банки отслеживают и прогнозируют динамику поступления и снятия средств со счетов, определяя таким образом размер средних и стабильных остатков по счетам и затем устанавливая необходимый резерв ликвидных средств под проведение ожидаемых операций.
Другим методом поддержания мгновенной ликвидности является привлечение дополнительных средств из внешних источников, например межбанковских кредитов «overnight». Необходимо, однако, отметить, что данные средства не включаются в расчет норматива.
Для определения тенденции в развитии ситуации с мгновенной ликвидностью значение норматива необходимо отслеживать в динамике, анализируя его изменение по сравнению с базовым периодом.
При возможных отклонениях показателя мгновенной ликвидности от контрольных значений банк может улучшить свою мгновенную ликвидность, в частности, в результате проведения следующих мер:
- опережающего увеличения уровня высоколиквидных активов по сравнению с ростом обязательств банка до востребования;
- привлечения дополнительных ресурсов из внешних источников финансирования;
- качественного изменения структуры обязательств банка. Так, например, путем отслеживания средних остатков по счетам и активной работы с клиентами можно добиться переоформления части текущих и расчетных счетов в краткосрочные пассивы (депозиты, депозитные и сберегательные сертификаты и др.) и тем самым уменьшить долю неустойчивых пассивов в своем балансе.
Норматив текущей ликвидности НЗ определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Данный норматив характеризует ликвидность банка в краткосрочном периоде, поэтому схема его расчета следующая: числитель норматива Н2 дополняется активами сроком до 30 дней, а знаменатель - обязательствами на срок до 30 дней.
Формула расчета данного коэффициента следующая:
НЗ = Ликвидные активы х 100% / Обязательства до востребования и на срок до 30 дней (1.17)
Таким образом, для анализа и контроля текущей ликвидностью необходимо проводить аналитический учет активов и обязательств с учетом срока, остающегося до их реального погашения. Это поможет банку избежать ситуации, когда у него возникнет избыток ликвидных средств при «неожиданном» возврате активов, или, что хуже, выявится их недостаток. Эти данные могут быть получены только аналитическим путем. Такая ситуация связана с особенностью ведения бухучета в российских банках, когда с течением времени не делается перенесение средне- и долгосрочных активов и пассивов по характеризующих их срочность счетам второго порядка в соответствии с приближением срока их погашения.
Так, кредит, выданный на срок более 3 лет, будет продолжать учитываться на счете кредитов, выданных на срок свыше 3 лет, даже если до его реального погашения останется 1 день. Проблема с платежеспособностью или ликвидностью в случае необходимости отвечать по обязательствам с «неотслеженными» сроками погашения. Минимально допустимое значение норматива НЗ установлено в размере 70%, т. е. банк должен быть в состоянии покрыть 70% обязательств, которые возникнут в течение месяца, за счет ликвидных активов.
Схема анализа данного норматива аналогична применяемой для норматива Н2. Следует, однако, подчеркнуть, что при обнаруженных отклонениях фактических значений коэффициента НЗ от нормативных банк обладает большей маневренностью для исправления складывающейся ситуации, чем при проблемах в мгновенной ликвидностью. Так, в случае значительного превышения норматива НЗ необходимо обратить внимание на структуру активов. В этом случае возможно, например, перераспределить часть ликвидных активов с минимальным уровнем риска (но только при их большой относительной доле в активах) в более доходные области инвестирования. Положительный эффект от накопления большой доли ликвидных активов заключается в том, что у банка появляется возможность расширения пассивных операций, т. е. своей ресурсной базы в части краткосрочных пассивов, которые могут быть практически полностью использованы для размещения в краткосрочные активы, поскольку резерв ликвидных активов на случай их изъятия уже существует.
При недостаточном уровне текущей ликвидности банку необходимо проводить корректировку своей ресурсной базы в сторону увеличения сроков привлечения средств, например, изменить ставки привлечения депозитов, ввести новые схемы начисления процентов по вкладам, что будет способствовать пролонгации депозитных договоров и отдалению срока ответственности по обязательствам. Другим путем улучшения ситуации может быть повышение уровня ликвидных активов, например, приобретение дополнительного количества государственных ценных бумаг.
Норматив долгосрочной ликвидности Н4 определяется как отношение всей задолженности банку со сроком свыше года к собственным средствам и капиталу банка,, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам со сроком погашения свыше года.
Расчет коэффициента осуществляется по формуле:
К = Задолженность банку сроком свыше 1 года / (Капитал банка + Задолженность банка сроком свыше 1 года) (1.18)
К числителю коэффициента относятся такие виды долгосрочных вложений банка, как кредиты, выданные банком, и размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше 1 года, включая и просроченные части этих счетов.
В знаменателе коэффициента - собственный капитал банка и обязательства банка - по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка со сроком погашения свыше года.
Экономический смысл данного норматива можно определить следующим образом: он показывает, в какой мере долгосрочные вложения банка сформированы за счет долгосрочных источников средств, т. е. собственных средств банка и средств, привлеченных на длительные сроки.
Максимально допустимое значение Норматива Н4 установлено в размере 120%. Таким образом, Центральный банк допускает формирование 20% долгосрочных вложений за счет краткосрочных ресурсов. Эта мера направлена на стимулирование долгосрочных инвестиций в экономику со стороны российских банков. Однако при формировании политики банка необходимо учитывать, что несбалансированность привлечения и размещения средств по срокам, а особенно чрезмерная трансформация краткосрочных пассивов в долгосрочные вложения, неизбежно приводят к несбалансированной ликвидности и, в конечном счете, к потере платежеспособности и ликвидности банка.
Норматив общей ликвидности Н5 определяется как отношение ликвидных и суммарных активов банка. Рассмотрим формулу расчета коэффициента: Ликвидные активы банка = Активы-нетто - Обязательные резервы. В числителе коэффициента - ликвидные активы банка, механизм их определения полностью аналогичен расчету числителя норматива текущей ликвидности НЗ.
Знаменатель коэффициента составляют суммарные активы банка, очищенные от статей, номинально их увеличивающих, а также уменьшены на размер обязательных резервов банка по счетам в рублях и иностранной валюте. Итак, знаменатель коэффициента представляет собой общий объем активных операций банка. Минимально допустимое значение норматива Н5 установлено Центральным банком на уровне 20%, т. е. по меньшей мере 1/5 часть активов банка должна быть вложена в ликвидные активы, и доля работающих активов может максимально составлять 80%.
Следовательно, экономический смысл расчета норматива Н5 состоит в определении соотношения составляющих актива банковского баланса с тем, чтобы одновременно обеспечить должный уровень ликвидности баланса и поддержать эффективность осуществления активных операций банка [22].
Также для определения основных факторов, непосредственно влияющих на повышение эффективности использования банковских ресурсов, рассмотрим в табл. 1.2 декомпозицию показателей прибыльности собствен­ного капитала и прибыльности активов с учетом формулы расчета показателя экономической эффективности [5].
Таблица 1.2
Декомпозиция показателей эффективности использования
банковских ресурсов
Показатель
Формула для расчета
Эффективность управления налогами
Чистая прибыль х Прибыль до налогообложения
Прибыль Валовой доход
до налогообложения
Эффективность управления расходами
Чистая прибыль х Валовой доход
Валовой доход Активы
Маржа чистой прибыли
Эффективность управления активами
Чистая прибыль х Активы
Активы Собственный капитал
Прибыльность активов, ROA
Эффективность управления ресурсами
Чистая прибыль х Собственный капитал
Собственный капитал Акционерный капитал
Прибыльность капитала, ROE
Эффективность управления банком
Чистая прибыль
Акционерный капитал
В табл. 1.3 приведена связь базовых показателей и параметров.
Таблица 1.3
Взаимосвязь базовых показателей и унифицирующих параметров
Балансовый показатель
Унифицирующие параметры
Срок
Ставка процента
ПАССИВЫ
Собственный капитал
Т->
г = 0 для внутренних источников собст­венного капитала; г = const и/или r = var для внешних ис­точников собственного капитала
Заемный капитал
Т = 0 для заемного капитала до востребования; Т = const и/или T = var для срочно­го заемного капитала
г = const и/или r = var
АКТИВЫ
Денежный капитал
Т = 0
R = 0 и/или r = const и/или r = var
Фиктивный капитал
Т-→0 как свойство высокой лик­видности фиктивного капи­тала; Т = const и/или T = var как срок для долгового фиктивного ка­питала; Т-→∞ как отсутствие срока для до­левого фиктивного капитала
г = const и/или r = var
Банковский кредит
T=const и/или T=var
г = const и/или r = var
Капитализирован­ные и иммобилизо­ванные активы
Т->оо
г = 0 для иммобилизованных активов; г = 0 и/или r = const и/или r = var для капитализированных активов
В целях получения максимального уровня доходности при поддержании необходимого уровня ликвидности используется такой инструмент управления как нетто-ликвидная позиция (Lt), в которой отражается каждая операция банка по привлечению и размещению средств:
Lt = Lp-Ls = (Pd + Dnd + Ps + Pa + Pr) - (Sr + Sp + Rnd + Rp + Rd), (1.19)
где: Lt - нетто-ликвидная позиция;
Lp - предложение ликвидных средств;
Pd - поступления депозитов;
Dnd - доходы от продажи недепозитных банковских услуг;
Ps - погашение ранее выданных ссуд;
Ра - продажа активов банка;
Рг - привлечение средств на денежном рынке;
Ls - спрос на ликвидные средства;
Sr - снятие денег клиентами со своих счетов;
Sp - поступление заявок на получение кредитов, которые банк намерен удовлетворить;
Rnd - оплата расходов по привлечению недепозитных средств;
Rp - расходы на прочие операции банка (в том числе - уплату налогов);
Rd – выплаты дивидендов акционерам.
Иначе говоря, ликвидная позиция может быть представлена как разница между источниками средств с определенным сроком и использованием источников с тем же сроком. Управление ликвидной позицией заключается в регулировании величины излишка или дефицита ликвидных средств.
Основным показателем, характеризующим ликвидность банка, принятым международным банковским сообществом в Базеле, считается коэффициент ликвидности (Кл), который определяется, как:
Кл = Лс / А, (1.20)
где: Лс - сумма денежных средств, межбанковских кредитов и легкореализуемых ценных бумаг;
А - совокупные активы банка.
Межбанковские кредиты отечественных банков Центральный банк РФ пока не ставит в один ряд с остальными элементами числителя.
В целях контроля состояния ликвидности коммерческих банков Центральный банк России, как и органы банковского надзора других стран, устанавливает специальные показатели ликвидности и обязывает коммерческие банки поддерживать их на определенном уровне, называемом нормативом ликвидности. Директивно установлены следующие нормативы ликвидности:
- норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка (которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня или могут быть незамедлительно востребованы банком и реализованы в целях незамедлительного получения денежных средств) к сумме обязательств банка по счетам до востребования, выраженное в процентах (минимальное значение норматива мгновенной ликвидности - 15 %);
- норматив текущей ликвидности (НЗ) равен отношению суммы ликвидных активов банка (включающей в себя и величину высоколиквидных активов) к сумме обязательств банка по счетам до востребования и со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней, в процентах (минимальное значение данного норматива - 50 %); к высоколиквидным и ликвидным активам относятся финансовые активы первой категории качества (первой группы риска) и второй категории качества (второй группы риска) в соответствии с Положениями ЦБ РФ № 232-П и № 254-П;
- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - отношение всей долгосрочной кредитной задолженности банку со сроком до погашения свыше года (в том числе пролонгированной в пределах указанного срока) к собственным средствам банка и обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком их погашения свыше года (максимальное значение норматива - 120 %).
С помощью приведенных выше нормативов ликвидности Центральный банк РФ осуществляет общую оценку ликвидности коммерческих банков. При этом установленные правила определения активов и пассивов, участвующих в расчетах показателей ликвидности, пока еще не полностью согласуются с общепринятым в других странах содержанием этих показателей.
Анализируя выполнение нормативов ликвидности коммерческим банком, необходимо оценить соблюдение нормативов не только на последнюю отчетную дату, но и в течение всего изучаемого периода. Для такого сопоставления необходимо построить динамические ряды по всем нормативам, а затем выявить причины их отклонений, которые также должны рассматриваться в динамике. Обязательные резервы или резервные требования применяются Центральным банком в целях регулирования общей ликвидности банковской системы. Если зарубежные банки, испытывающие трудности с ликвидностью, имеют возможность при определенных обстоятельствах использовать указанные резервы, то российские коммерческие банки фактически не имеют доступа к этим средствам.
Поэтому, хотя обязательные резервы и обеспечивают постоянный минимальный уровень ликвидных средств банка, рассчитывать на них при управлении своей ликвидностью он не может. Одним из недостатков указанных нормативов является их унификация, не позволяющая учитывать специфику деятельности банков, различные сезонные и конъюнктурные факторы, влияющих на ликвидность кредитных организаций.
Кроме собственно показателей ликвидности, установленных в Инструкции ЦБ РФ № 110-И, остальные нормативные показатели финансового состояния в ней также, прямо или косвенно, характеризуют уровень ликвидности банка будь то нормативы кредитного риска (чем выше риск, тем ниже, как правило ликвидность) или норматив достаточности капитала.
Если ликвидность банка представляет собой характеристику его финансовой состояния за какой-либо временной интервал или на перспективу (поток ликвидности), то ликвидность баланса определяется на конкретную дату (запас). Понятие ликвидности баланса имеет ограниченный смысл, поскольку банку важно иметь не только ликвидный баланс, но и в целом ликвидное состояние в любой момент времени. Понятие ликвидности активов характеризуется их способностью превращаться в денежную наличность.
V этап. Выработка рекомендаций для дальнейшего управления ликвидностью Заключительным и наиболее важным этапом анализа ликвидности банка является подведение итогов по всем вышеупомянутым этажам анализа, подготовка аналитических материалов о положительных и отрицательных сторонах деятельности банка, структуре и сбалансированности его активов и пассивов, количественных и качественных показателях ликвидности, выработка рекомендаций для дальнейшего управления ликвидностью и составление прогнозов развития банка [8].
Выводы по первой главе
Т.о., в настоящей главе мы рассмотрели основные направления анализа финансового состояния коммерческих банков.
Опираясь на вышеприведенные рассуждения, приведем собственное определение дистанционного анализа финансового состояния банков. Дистанционным анализом финансовой состояния банков называется деятельность по преодолению информационных диспропорций между инсайдерами и аутсайдерами банка в целях получения максимально точного вероятностного суждения о будущем развитии анализируемого банка.
Анализ финансового состояния банка – неоднозначно трактуемое понятие. По нашему мнению, логично сделать акцент на понимании финансового анализа как на деятельности по преодолению информационной диспропорции между аутсайдерами и инсайдерами банка.
Дополнительно к нормативам ликвидности, установленным Центральным банком, коммерческие банки анализируют ликвидность, используя оценочные системы коэффициентов и методики анализа, интегрированные в специализированные банковские программные продукты.
Регулярный расчет и анализ полученных результатов позволяет финансовым аналитикам вовремя обнаружить нежелательные отклонения в динамике финансового состояния банка и вырабатывать рекомендации руководству для их своевременной корректировки, а следовательно, дает коммерческому банку инструмент оперативного контроля своей политики и управления.
Для оценки изменения ликвидности и платежеспособности, а также прогнозирования финансового состояния банка на будущее может проводиться трендовый анализ результатов расчета коэффициентов.
Разумеется, метод количественного анализа ликвидности имеет свои достоинства и недостатки. Можно привести следующие основные преимущества использования на практике системы коэффициентов для анализа ликвидности:
- данный метод позволяет своевременно принимать меры по недопущению нарушения важнейших соотношений статей баланса банка, так как эти соотношения закрепляются установленными значениями коэффициентов;
- на основе использования системы коэффициентов может строиться управление ликвидностью по нормативам, т. е. проводиться ограничение операций банка, воздействующих на изменение значений коэффициентов;