Налог на прибыль организаций

Содержание

Налог на прибыль организаций
Задача 1.
Организация осуществляет деятельность в сфере производства и розничной торговли. Расходы организации на осуществление производственной и торговой деятельности составили: материальные расходы 400 000 руб., расходы на оплату труда 280 000 руб., амортизационные отчисления 75 000 руб., прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 52 000 руб. Общая выручка организации (без НДС) за первый квартал текущего года составила 3 960 000 руб., в том числе от розничной торговли 1 450 000 руб. Рассчитать размер налога на прибыль организаций и размер ЕНВД при условии, что площадь магазина составляет 120 кв. м., а К2 равен 0,85.
Задача 2.
Налогоплательщик приобрел квартиру в общую долевую собственность (1/2 часть приобретена с ...

Содержание

Налог на прибыль организаций
Задача 1.
Организация осуществляет деятельность в сфере производства и розничной торговли. Расходы организации на осуществление производственной и торговой деятельности составили: материальные расходы 400 000 руб., расходы на оплату труда 280 000 руб., амортизационные отчисления 75 000 руб., прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 52 000 руб. Общая выручка организации (без НДС) за первый квартал текущего года составила 3 960 000 руб., в том числе от розничной торговли 1 450 000 руб. Рассчитать размер налога на прибыль организаций и размер ЕНВД при условии, что площадь магазина составляет 120 кв. м., а К2 равен 0,85.
Задача 2.
Налогоплательщик приобрел квартиру в общую долевую собственность (1/2 часть приобретена супругой) в истекшем налоговом периоде. Стоимость квартиры составляет 2 400 000 руб. Налогоплательщик в истекшем налоговом периоде получал доход от выполнения трудовых обязанностей 25 000 руб. ежемесячно. Детей налогоплательщик не имеет. Рассчитать общий размер имущественного вычета по НДФЛ и сумму налога к возврату за предшествующий налоговый период.
Список литературы

Содержание

Налог на прибыль организаций
Задача 1.
Организация осуществляет деятельность в сфере производства и розничной торговли. Расходы организации на осуществление производственной и торговой деятельности составили: материальные расходы 400 000 руб., расходы на оплату труда 280 000 руб., амортизационные отчисления 75 000 руб., прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 52 000 руб. Общая выручка организации (без НДС) за первый квартал текущего года составила 3 960 000 руб., в том числе от розничной торговли 1 450 000 руб. Рассчитать размер налога на прибыль организаций и размер ЕНВД при условии, что площадь магазина составляет 120 кв. м., а К2 равен 0,85.
Задача 2.
Налогоплательщик приобрел квартиру в общую долевую собственность (1/2 часть приобретена с упругой) в истекшем налоговом периоде. Стоимость квартиры составляет 2 400 000 руб. Налогоплательщик в истекшем налоговом периоде получал доход от выполнения трудовых обязанностей 25 000 руб. ежемесячно. Детей налогоплательщик не имеет. Рассчитать общий размер имущественного вычета по НДФЛ и сумму налога к возврату за предшествующий налоговый период.
Список литературы

Расходами, в соответствии с налоговым кодексом, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, направленные на получения дохода, выраженные в денежной форме. В случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, расходами также признаются и понесенные плательщиком убытки. Все расходы должны быть обязательно подтверждены соответственными документами.При определении расходов в зависимости от их характера их подразделяют на две группы аналогично классификации доходов:Расходы, связанные с производством и реализацией:Материальные расходы: сырье, полуфабрикаты, запасные части и комплектующие изделия, различные виды топлива, воды и энергии.Расходы на оплату труда: заработная плата работникам (в денежной и (или) натуральной формах), различные начисления, премии и надбавки, а также расходы, связанные с содержанием этих работников.Суммы начисленной амортизации. К имуществу, на которое начисляется амортизация, относится все имущество, объекты и результаты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода. Отличительной чертой амортизируемого имущества является срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей [3,ст. 256].Прочие расходы, представляют собой разнохарактерные виды производственных расходов налогоплательщика. В их состав входят:- расходы на ремонт основных средств.- расходы на освоение природных ресурсов.- расходы на НИОКР.- расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, которые включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов ( по обязательному страхованию) или в размере фактических затрат.- прочие расходы, связанные с производством и реализацией. [4,с.178]В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;расходы в виде процентов по долговым обязательствам. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг; расходы на содержание законсервированных производственных мощностей.расходы на оплату услуг банка. судебные расходы и арбитражные сборы.расходы на ликвидацию основных средств.Согласно статье 265 НК РФ существуют и другие виды внереализационных расходов.Итак, налогоплательщик путем вычитания перечисленных расходов из своих совокупных доходов получает налогооблагаемую прибыль, которая является налоговой базой. То есть, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном периоде плательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. В таких случаях, налогоплательщик вправе перенести убыток на будущее. В соответствии со ст. 283 НК РФ плательщик, понесший убыток в предыдущем налоговом периоде, может уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Исключением являются убытки, полученные в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет после периода, в котором получен этот убыток. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить соответствующие документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Рассмотрим эти методы более подробно.Кассовый метод. Организации, применяющие кассовый метод, датой получения дохода признают:- день поступления средств на счета в банках, в кассу организации;- день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;- день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.Таким образом, при кассовом методе доходы учитываются, только если они фактически получены. Если организация применяет кассовый метод, то расходы признаются после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом.Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки (без учета НДС). Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн. руб. за каждый квартал. Также ограничения для применения кассового метода существует для банков и для участников договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества.Метод начисления. Организация, применяющая данный метод, должна признать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли. При этом доходы признаются независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав. Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). То есть это дата перехода права собственности на товары к покупателю или дата передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику. Фактически получается, что, отгрузив товар покупателю, следует учесть для целей налогообложения полученные доходы, несмотря на то что оплата от заказчика еще не поступила.[6]Итак, метод начисления могут применять без исключения все организации, а вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них. При этом организация самостоятельно выбирает единый метод как для доходов, так и для расходов. После учета полученных доходов и произведенных расходов, организация уплачивает налог на прибыль по соответствующей ставке. В соответствии со статьей 284 действующего налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль равна 20%. Однако существует ряд случаев, когда налоговая база облагается по иной ставке:Налоговая ставка 10% на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. Налоговая ставка на доходы, полученные в виде дивидендов:- 9% на дивиденды, полученные российскими организациями и налоговыми резидентами РФ от российских организаций.- 15% на дивиденды, полученные от иностранных организаций или иностранными организациями от российских.- 0% на дивиденды, полученные российскими организациями, при условии выполнения следующих требований:1) получатель дивидендов имеет не менее 50% долей в уставном капитале выплачивающей стороны.2) владение долей на праве собственности более 365 календарных дней.3) стоимость приобретения этой доли должна быть выше 500 млн. руб.Налоговая ставка по операциям с отдельными видами долговых обязательств: - 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 года;- 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года;- 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года. 4. Также налоговая ставка 0% применяется в отношении:- организаций, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность.- организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон.- сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, установленных в Налоговом Кодексе. - прибыли, полученной Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций. Таким образом, налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.