Налоговые платежи в бюджетной модели фирмы

Реферат месте налоговых платежей в бюджете современной фирмы. Работа сдана на "5" ...

Введение 3
1. Сущность налоговых платежей, как экономической категории, их роль и назначение 5
2. Формирование налоговых платежейого бюджетирования 7
3. Место налоговых платежей в бюджетной модели фирмы 12
Заключение 15
Список используемой литературы 17
Приложение 1 18
Примерная форма бюджета налоговых платежей 18
Приложение 2 19
Бюджеты и документы, на основе которых определяется планируемая налоговая база по налогам 19
Приложение 3 20
Бюджет налоговых платежей в бюджетной модели предприятия 20

Актуальной задачей любого действующего предприятия в современной конкурентной обстановке является повышение его конкурентоспособности. Всё больше внимания уделяется построению универсального инструмента управления, позволяющего обеспечивать конкурентные возможности фирмы и её позиции на рынке, а так же краткосрочные манёвры для разовых изменений сложившихся ситуаций.
Актуальность выбранной для рассмотрения темы заключается в том, что налоговые платежи и бюджетное планирование выступают в качестве центральных этапов бюджетного процесса. Одним из методов решения вышеуказанной задачи является бюджетное планирование. В данном вопросе огромную роль играют налоги. По своей сущности бюджетирование – это создание технологии планирования, учёта и контроля денег и финансовых итогов.
Бюджетное планир ование является центральным инструментом управления фирмой. Все структурные подразделения

Но в любом случае сведения о начислении налоговых платежей, которые планируется включить в прогнозы долга перед бюджетом, указываются соответственно в бюджете расходов и доходов, бюджете движения финансов и предполагаемом балансе организации. Решение о формировании обособленного бюджета налоговых платежей, либо о включении расчётных налоговых показателей в промежуточные операционные бюджеты расходов, либо об отражении их лишь в заключительных трёх бюджетах принимается с учётом особенности деятельности и размера фирмы. Обычно, общее бюджетирование налоговых платежей формируют крупные фирмы. Примерная форма данного бюджета приведена в Приложении 1.Во многих компаниях главным выступает бюджет расходов и доходов, на основании которого контролируется достижение планового показателя прибыли, которое задаётся Советом директоров. Поэтому в фирмах бюджетируются лишь те налоги, которые оказывают влияние на прибыль. Налоги, которые уплачиваются с заработной платы, показываются в бюджете расходов на оплату труда. Другие «затратные» налоги не очень важны, поэтому они указываются лишь в бюджете расходов и доходов по строке «Прочие налоги».Зачастую в рамках составления бюджета по организации рассчитывается и обособленный бюджет по налогам, который включает НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество и прочие налоги, а так же разнообразные взносы и сборы, например плату за загрязнение окружающей среды. В связи с важностью намечаемых сумм составление обособленного бюджета по налоговым платежам нужно для корректного расчёта плановой себестоимости, конечного итогового результата и определения исходящих и входящих финансов. В организациях за расчёт данных отвечают лишь специалисты налогового отдела.Формирование бюджетирования налоговых платежей разрешается разделить на несколько звеньев: планирование начисления налоговых платежей, уплата и налоговый долг.Прежде всего, нужно исчислить намечаемые суммы начисления налоговых платежей в будущем периоде. Для этого применяются следующие начальные данные:намечаемые показатели для расчёта налогооблагаемой базы;налоговое законодательство;прочие данные.Источниками получения намечаемых показателей для определения облагаемой базы по налоговым платежам выступают аналогичные операционные и финансовые бюджеты (Приложение 2), а так же документы, которые подтверждают права фирмы на определенное имущество.Остальные параметры для расчёта налоговых платежей содержатся в НК РФ.Расчёт начисляемых налоговых платежей в общем виде делается по формуле:Начисленный налог = (Налогооблагаемая база рассчитанная - Налогооблагаемая база, необлагаемая налогом) х Ставка налога - Льготы по налогу.После того как установлены начисления по налогам, нужно произвести расчёт налоговых платежей, чтобы составить график расчётов с бюджетом и сформировать бюджет движения финансов.Налоговые платежи исчисляются по следующей формуле:Выплаты по налоговым платежам = Налоги начисленные - Авансы по налогам, ранее уплаченные, + Выплаты в соответствии с графиками погашения реструктуризированной долга, пеней и штрафов + Авансы по налоговым платежам в счёт будущих периодов.На заключительном этапе нужно найти задолженность перед бюджетом для составления прогнозного баланса, которая рассчитывается по формуле:Остаток долга по налоговым платежам на конец периода = Остаток долга по налоговым платежам на начало периода + Налоги начисленные - Реструктуризированная задолженность - Выплаты по налогам.При планировании НДС нужно знать, что, как и другие косвенные налоги, данный налог не оказывает влияния на планирование прибыли, потому что не выступает «затратным», не увеличивает затраты организации, а указывается только при формировании бюджета движения финансов и прогнозного баланса.Для расчёта плановой величины НДС определяются нижеуказанные показатели.НДС по приобретённому имуществу рассчитывается как разница между «входным» НДС по всему приобретённому имуществу и суммой «входного» НДС, которая приходится на оплаченное имущество. Этот показатель применяется в балансе при расчёте балансовой статьи «НДС по приобретённым, но не оплаченным активам».НДС по расчётам с покупателями товаров и услуг находится как разница между суммой НДС, начисленной по реализованной на внутреннем рынке продукции, и суммой НДС, полученной в выручке от покупателей продукции. Данный показатель применяется в балансе при расчёте балансовой статьи «НДС по отгруженной, но не оплаченной продукции и прочим активам» в случае, если предприятие использует для расчёта НДС учётную политику «по оплате».Задолженность по НДС находится с помощью следующих величин:суммы НДС в выручке – если компания использует учётную политику «по отгрузке», то берутся вся выручка за плановый период и суммы авансовых платежей от покупателей; если же применяется учётная политика «по оплате», то НДС рассчитывается с сумм, которые поступят в компанию от покупателей либо за уже отгруженную продукцию, либо в виде авансовых платежей;суммы НДС в выручке от реализации товаров (работ, услуг), оплата которых была произведена авансом (если применяется учётная политика «по отгрузке»);суммы НДС в выплатах поставщикам товаров и услуг – операция начисления возмещаемой суммы налога по факту оплаты (без учёта авансовых платежей).Задолженность по НДС перед бюджетом находится как сумма начального сальдо и НДС в выручке в пункте 1 за вычетом сумм НДС в пунктах 2 и 3. Итоговая величина указывается в балансе по статье «Расчёты с бюджетом» либо «НДС к возмещению».Для расчёта налога на прибыль вычисляется показатель «налогооблагаемая прибыль». Большинство предприятий формируют бюджеты, исходя из учётной политики для целей управленческого учёта и определяют так называемую управленческую прибыль. Для того чтобы исчислить налогооблагаемую прибыль, нужно произвести корректировки, которые исчисляются исходя из разниц между учётными политиками управленческого и учёта по налогам, например разниц в порядке начисления амортизации, учёте нормируемых расходов и т.д. Разумеется, заранее точно определить величину налога невозможно, поэтому берутся только те корректировки, которые выступают наиболее существенными. Скорректированная прибыль – есть плановая величина налогооблагаемой прибыли, по которой затем находится прогнозная сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет.Для расчёта ЕСН в качестве налогооблагаемой базы применяются расходы на оплату труда персонала, включая заработную плату, премии и прочие выплаты. Организации, которые применяют регрессивную шкалу ставок по ЕСН, нужно планировать налог по каждому сотруднику, что достаточно трудоёмко. Поэтому рекомендуется рассчитывать сумму ЕСН исходя из среднемесячной заработной платы и накопленной среднемесячной заработной платы в разбивке по категориям персонала. Данный расчёт не выступает абсолютно достоверным, но достаточно приближен к реальному за счёт применения к различным категориям персонала регрессивных ставок.3. Место налоговых платежей в бюджетной модели фирмыВ сложных холдинговых структурах формирование бюджетирования налоговых платежей производится как по фирмы в целом, так и по центрам ответственности. Полное бюджетирование налоговых платежей может формироваться в центрах прибыли и центрах инвестиций, являющихся самостоятельными структурными единицами фирмы. Для подразделений, являющихся центрами затрат, могут быть рассчитаны следующие виды налоговых платежей: ЕСН, налог на имущество, транспортный налог и некоторые прочие. Большая же часть налоговых платежей может быть рассчитана только по фирмы в целом: НДС, земельный налог, налог на дивиденды и т.д.Ответственной за формирование налоговых платежей выступает финансово-экономическая служба, а за расчёт отдельных параметров – аналогичные подразделения организации в зависимости от распределения ответственности за бюджетные показатели.