Аудит расчетов с ФСС и Пенсионным фондом РФ на примере ООО

Писала сама, сдала на отлично.
Работа написана на примере коммерческого предприятия. Все последующие вопросы разъясню, так как знаю свою работу хорошо. ...

Введение
1. Теоретические основы аудита расчетов с внебюджетными фондами
1.1. Цели, задачи, информационное обеспечение аудита расчетов с ФСС и ПФ РФ
1.2 Краткая характеристика ООО «Дальинтерснаб»
1.3. План и программа аудита расчетов с ФСС и ПФ РФ
2. Аудит расчетов с ФСС и ПФ РФ в ООО «Дальинтерснаб»
2.1. Аудит расчетов, начисления, правильности, полноты и своевре-менности отчислений в ФСС и ПФ РФ в ООО «Дальинтерснаб»
2.2. Аудит правильности и своевременности составления и сдачи форм отчетности по страховым взносам ООО "Дальинтерснаб"
2.3. Аудиторское заключение

Одним из значимых, перспективных и эффективных видов контроля фи-нансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществ-ляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет за-казчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях — за счет бюджетных средств.


.......


Целью курсовой работы является выявление достоверности данных о при расчете с фондом социального страхования и пенсионным фондом Российской Федерации. А также более подробное рассмотрение самого процесса проверки расчетов с внебюджетными фондами определение сильных сторон того, что существенные ошибки отсутствуют.
Сформулированная цель определи ла постановку следующих задач:
.....

57,5
5. Численность персонала, чел.
3
3
2
1
66,7
6. Производительность труда работников, тыс. р./чел.
795
993
773
198
-220
124,9
77,8
7.Фонд оплаты труда всего, тыс. р.
83
391
289
308
-102
417,1
73,9
8.Среднемесячная заработная плата, т.
6,9
32,6
24,1
25,7
-8,5
472,5
73,9
9.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.
10. Прочие доходы, тыс.р.
2
6
4
-6
300,0
11. Прочие расходы, тыс. р.
44
60
50
16
-10
136,4
83,3
12. Прибыль до налогообложения, тыс.р.
174
66
19
-108,0
-47
37,9
28,8
13. Чистая (нераспределенная) прибыль, тыс.р.
139
52
15
-87
-37
37,4
28,8
14. Рентабельность продаж % (стр.3/стр.1)
9,05
4,02
4,46
-5,03
-0,44
44,4
110,9
Анализ данных основных показателей̆ деятельности организации в табл.2 показал, что в 2012г. выручка от продаж составила 1546 тыс. р., что на 1433 тыс. р. меньше, полученной в 2011г. что составляет 2979 тыс.р. Такое снижение связано с уменьшением объемов продаж.
Опережение темпов роста выручки от продаж (124,9%) в 2011г. по сравнению с 2010 г. по сравнению с темпами роста коммерческих расходов (314,2%) привели к росту прибыли от продаж предприятия, которая по итогам 2011г. составила 120 тыс.р., что на 51 тыс. р. ниже прибыли в 2010 году. В результате чего, рентабельность продаж снизилась на 44,4%, составив в 2011г. 4,02 тыс.р. В 2012г. наблюдается такая же ситуация. Опережение темпов роста коммерческих расходов (68,6%) в 2012г. по равнению с темпами роста выручки от продаж (51,9%) привели к снижению прибыли от продаж предприятия, которая по итогам 2012г. составила 69 тыс.р., что на 51 тыс. р. ниже величины 2011 года. В результате чего, рентабельность продаж снизилась на 110,9%, составив в 2012г. 4,46 тыс.р.
В 2011 году по отношению к 2010 году увеличились доходы ООО «Дальинтерснаб» на 594 тыс.р.: (2979 – 2385) . Но в 2012 году снизились доходы по сравнению с 2011 годом (1546-2979) = -1433тыс.р.
Изменение доходов связано с соотношением темпов роста выручки и стоимости поступивших товаров (себестоимости проданных товаров).
Анализ трудовых ресурсов показал, что численность персонала в 2010г. составляла 3 чел, в 2012г. — 2 чел. Снижение численности на 1 чел. вызван уменьшением объемов продаж продукции.
Темп роста среднемесячной заработной платы в 2011г. по отношению к 2010г составил 472,5%, что выше темпов изменения производительности труда (92,55%) и говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов, что является негативным фактором.
По результатам деятельности ООО «Дальинтерснаб» с учетом прочих доходов и расходов получена чистая прибыль в размере 15 тыс. р., что на -37тыс. р. ниже величины 2011г. и отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. В целом по результатам проведенного анализа, можно говорить о снижении активности деятельности предприятия в концу 2012г., уменьшении экономического эффекта, полученного по итогам отчетного года, что оказывает отрицательное влияние на его финансовое состояние.
Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам хозяйственной деятельности в ООО «Дальинтерснаб» в 2012г., поскольку незначительный рост выручки от продажи обусловлен в большей степени экстенсивными факторами.
1.3 План и программа аудита расчетов с ФСС и ПФ РФ
В соответствии со стандартом № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация обязана планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. [14]
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Содержание общего плана аудита можно оформить в виде таблицы 3.
Проверяемая организация ООО «Дальинтерснаб»
Период аудита с 19.09.2012 по 30.09.2012
Проверяемый период с 01.01.2012 по 30.06.2012
Таблица 3 – План аудита на предприятие ООО «Дальинтерснаб».
После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом № 3 «Планирование аудита» аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. [15] Программа аудита является набором инструкции для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работ. Поэтому в ходе аудиторской проверки аудитору следует обратить особое внимание на соответствие положений приказа (распоряжения) об учётной политике действующим нормативным актам. Одной из причин таких несоответствий является несвоевременность внесения корректировок в связи с изменениями в нормативных актах. 
Проверяемая организация ООО «Дальинтерснаб»
Период аудита с 19.09.2012 по 30.09.2012
Проверяемый период с 01.01.2012 по 30.06.2012
Таблица 4 - Программа аудита расчетов с внебюджетными фондами на предприятие ООО «Дальинтерснаб».
Перечень аудиторских процедур
Источник информации
Аудиторская процедура
Аудит учетной политики в области расчетов с внебюджетными фондами.
Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства, характеру деятельности экономического субъекта.
Учетная политика
Инспектирование
Проверка полноты раскрытия, способов ведения учета расчетов.
Учетная политика
Инспектирование
Анализ рабочего плана счетов.
Рабочий план счетов
Инспектирование
Аудит начисления фонда оплаты труда
Проверка полноты и правильности определения облагаемой базы по видам выплат и даты осуществления выплат в пользу работников.
Табель учета рабочего времени, штатное расписание, тарификационные списки, расчетная ведомость по заработной плате, свод начислений и удержаний, лицевые счета сотрудников, журнал операций расчетов по оплате труда
Инспектирование, пересчет
Сплошной метод
Проверка правильности и полноты определения сумм, не подлежащих обложению, в т.ч.:
Государственные пособия
Документы, подтверждающие выплату пособий и расчеты к ним:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
Инспектирование, пересчет
Выборочный
Перечень аудиторских процедур
Источник информации
Аудиторская процедура
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.
метод
Аудит правильности применения тарифов страховых взносов
Проверка правильности исчисления страховых взносов по каждому фонду
Журнал операций расчетов по оплате труда, свод начислений и удержаний, бухгалтерская справка расчет, лицевые счета сотрудников, индивидуальные карточки учета страховых взносов
Инспектирование, пересчет
Пересчет
Проверка обоснованности применения пониженного тарифа страховых взносов
Документы, подтверждающие применение пониженного тарифа, бухгалтерская справка расчет, лицевые счета сотрудников, индивидуальные карточки учета страховых взносов
Инспектирование, пересчет
Пересчет
Аудит своевременности и полноты перечисления взносов
Проверка своевременности уплаты взносов во внебюджетные фонды
Платежные поручения, выписки из банка, отчетность
Инспектирование
Сплошной метод
Проверка полноты перечисления взносов во внебюджетные фонды
Журнал операций расчетов по оплате труда, платежные поручения, выписки банка, отчетность, для ФСС – выплаты по взаиморасчету (пособия за счет средств ФСС)
Инспектирование, пересчет
Сплошной
Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете операций расчетов с внебюджетными фондами
Журнал операций расчетов по оплате труда, главная книга, баланс, другая бухгалтерская отчетность
Инспектирование, пересчет
Сплошной метод
Аудит правильности и своевременности составления и сдачи форм отчетности по страховым взносам
Расчет по уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме ФСС-4, Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ, протоколы сдачи отчетности от внебюджетных фондов
Инспектирование
Сплошной метод
План аудита согласуется с клиентом, особое внимание следует уделить распределению ответственности. По ходу проверки план может дорабатываться. Все внесенные в план существенные изменения и соответствующие обоснования должны быть зафиксированы документально.
Таким образом, были выявлены все цели и задачи проведения аудита на предприятие ООО «Дальинтерснаб». Также указана вся нормативно-правовая база, с помощью которой проводится проверка. Проведена полная подготовка рабочей документации аудита. Цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудитором ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.
2 Аудит расчетов с ФСС и ПФ РФ в ООО «Дальинтерснаб»
2.1 Аудит расчетов, начисления, правильности, полноты и своевременности отчислений в ФСС и Пенсионный Фонд РФ в ООО «Дальинтерснаб»
Согласно разработанному плану аудиторской проверки аудитор приступает к формальной аудиторской проверке учета расчетов с ФСС и ПФ РФ. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями синтетического учета.
Первым делом проведем аудит учетной политики в области расчетов с внебюджетными фондами. [16]
В учетной политике (Приложение А) данной организации, политика в области налогообложения является составной частью учетной политики.
Так же в организации не разработан рабочий план счетов.
Информация по налогам не раскрыта. Нет информации в учетной политике:
какие именно социальные налоги и взносы уплачивает организация;
какие льготы применяет учреждение по налогам и взносам;
Вывод аудитора: Данная учетная политика не отражает полную информацию по налогообложению. Учреждению рекомендуется доработать учетную политику в части налогов и взносов. Разработать рабочий план счетов.
Для проверки правильности определения облагаемой базы проводится:
Анализ выплат и иных вознаграждений, сделанных в пользу работников.
Изучение Ведомости начисленной заработной платы и прочих выплат.
Сопоставление сумм выплат, принятых как облагаемая база с требованиями законодательства;
Выборочным методом проверка государственных пособий;
Проверка выплат компенсационных выплат и материально-стимулирующих выплат.
Датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу работника.
Вывод аудитора: В организации ведутся табели учета рабочего времени, по всем выплатам оформляются приказы (Приложение Ж); реестры(Приложение З), расчетная ведомость(Приложение И) начислений заработной платы – развернутая; способом пересчета облагаемая база соответствует требованием законодательства.
Далее проводится аудит правильности применения тарифов страховых взносов.
Проверки правильности исчисления страховых взносов делится на:
Сопоставление вида и рода деятельности организации согласно ст.12 Федерального закона N 212-ФЗ: тариф страхового взноса определен как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Взносы в ПФР распределяются согласно п. п. 19 и 29 ст. 27 Федерального закона N 213-ФЗ.
Проверка правильности применения пониженных тарифов:
Проверка осуществляется на соответствие законодательству (ст.58 ФЗ № 212-ФЗ.) [17] и анализирует правильность применения тарифов. Необходимо определить, к какому типу относится аудируемое лицо, соответственно, какие тарифы применяются, имеются ли пониженные тарифы и является ли их применение обоснованными, а также проводится пересчет данных показателей с целью проверки их арифметического соответствия. Для этих целей аудитор использует рабочий документ.(Таблица 5)
Основными выплатами, осуществляемыми в пользу работников, является заработная плата. [18] Поэтому на данном этапе также контролируются облагаемые показатели по страховым взносам на основе расчетных, расчетно-платежных ведомостей. Также рекомендуется провести пересчет налога по отдельным ставкам, результаты расчетов оформлен в таблице 6. [19]
Для проверки правильности распределения накопительной и страховой частей заполняется рабочий документ (таблица 6) основанием для которого служат Индивидуальные карточки учета страховых взносов.
Формирование налогооблагаемой базы, применения ставок и льгот
№ п/п
Наименование статьи
Данные аудитора
Уточнения
1
Тип налогоплательщика
п.1 ст.5 № 212-ФЗ
Организация, производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
Предприятие является плательщиком
2
Производимые выплаты работникам
Заработная плата
Прочие выплаты стимулирующего характера
3
Пониженные тарифы
Не существуют на предприятие.
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов:
плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений. На предприятие таковых нет.
4
Применяемые ставки в соответствии с ч. 1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ
30%
К данной ставке прибавляется 0,2% по взносам от несчастных случаев