Роль Федерального Казначейства в управлении финансами

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО: ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И ЕГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ 5
1.1. Исторические вехи развития российского казначейства, эволюция его предназначения, функции. 5
1.2. Правовые основы деятельности, ограничения в которых действует, полномочия 14
1.3. Мировая практика функционирования деятельности казначейства в странах с рыночной экономикой. 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОТЕЧЕСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ РАБОТЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА 26
2.1. Организация структуры Федерального казначейства 26
2.2. Анализ деятельности Федерального Казначейства 28
2.3. Основные направления реформирования Федерального Казначейства в рамках реализации Федерального закона 83-ФЗ 31
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ, НАПРАВЛЕНИЯ ПО РАЗВИТИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО: ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И ЕГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ 5
1.1. Исторические вехи развития российского казначейства, эволюция его предназначения, функции. 5
1.2. Правовые основы деятельности, ограничения в которых действует, полномочия 14
1.3. Мировая практика функционирования деятельности казначейства в странах с рыночной экономикой. 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОТЕЧЕСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ РАБОТЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА 26
2.1. Организация структуры Федерального казначейства 26
2.2. Анализ деятельности Федерального Казначейства 28
2.3. Основные направления реформирования Федерального Казначейства в рамках реализации Федерального закона 83-ФЗ 31
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ, НАПРАВЛЕНИЯ ПО РАЗВИТИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 48
ПРИЛОЖЕНИЯ 49
Приложение 1. 49
Приложение 2. 50
Приложение 3. 51
Приложение 4. 52
Приложение 5. 53
Приложение 6. 54
Приложение 7. 55
Приложение 8. 56
Приложение 9. 58
Приложение 10. 59
Приложение 11. 61
Приложение 12. 62
Приложение 13 66

В целях проведения государственной бюджетной политики, эффективно-го управления доходами и расходами в процессе исполнения бюджетов всех уровней, повышения оперативности в финансировании государственных про-грамм, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использова-нием государственных средств образована единая централизованная система органов Федерального казначейства в Российской Федерации.
На счетах казначейства собирается вся информация о денежных потоках. Центральный банк ежедневно информирует о суммах, поступивших на счета казначейства. Министерства и ведомства, в пределах назначений, определен-ных Законом о бюджете, должны знать, сколько у них денег, какие суммы они могут дать, когда и кому, а также иметь возможность прогнозировать, сколько доходов они получат. Знать к огда эти доходы станут доступными для расходов, так как объем расходов бюджета напрямую зависит от поступивших доходов. Основным поставщиком этой информации является Федеральное казначейство.
Основное предназначение казначейской системы – содействие оптималь-ному управлению государственными финансовыми ресурсами. Эффективность функционирования казначейства на всех уровнях удалось обеспечить с отменой системы отсрочек, различных форм зачетов, а также с введением единой клас-сификации доходов всеми участниками бюджетного процесса и с повышением качественного уровня используемых информационных технологий в системе казначейства.
Целью данной курсовой работы является исследование роли федерально-го казначейства в управлении финансами.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие зада-чи:
1. рассмотреть этапы становления деятельности Федерального казначей-ства;
2. рассмотреть функции, правовые основы, полномочия и структуру Фе-дерального казначейства;
3. изучить мировую практику деятельности Федерального казначейства;
4. проанализировать деятельность Федерального казначейства в Россий-ской Федерации;
4. выявить роль Федерального казначейства в управлении финансами;
5. проанализировать перспективы совершенствования Федерального ка-значейства в управлении бюджетным процессом.
Предмет данной курсовой работы – роль Федерального казначейства в управлении финансами.
Объект курсовой работы - Федеральное казначейство Российской Феде-рации.
В экономической литературе последних лет, посвященной казначейской системе исполнения бюджета, в основном, отражается история становления и опыт работы Федерального казначейства РФ, но в аспекте проблем, связанных с дальнейшим развитием казначейской системы, обстоятельных исследований нет.
Ряд работ по экономической теории также содержит анализ казначейской системы исполнения бюджета, освещение роли и функций органов казначейст-ва. В их числе можно выделить работы И.Г. Акперова, Л.А. Бережной, С.А. Васина, Н.Б. Грошевой, Т.В. Игнатовой, Т.Г. Нестеренко,С.Е. Прокофьева, В.М. Родионовой и других ученых.
Несмотря на значительное количество научных исследованийи многие аспекты деятельности органов федерального казначейства еще нуждаются в дополнительном исследовании. И связано это с темпами развития казначейской системы в Российской Федерации, ее совершенствованием. Кроме того практи-ка работы органов федерального казначейства опережает ее теоретическую проработку.
Источником и эмпирической базой исследования послужили публикации российских экономистов по проблемам эволюции казначейства в РФ, материа-лы российской печати, нормативные документы Федерального Собрания РФ, Бюджетный кодекс РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, аналитические материалы Федерального казначейства РФ.

Кроме того, в соответствии с положениями части 12.1 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ органами Федерального казначейства заключено 2 595 соглашений об открытии в учреждениях Банка России счетов для проведения операций со средствами бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), лицевые счета которым открываются и ведутся в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) (далее — отдельный счет в банке), из них:
с высшим органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации —248 соглашений;
с местной администрацией муниципального образования — 2 347 соглашений.
Учитывая, что в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике на 2012−2014 годы 1 января 2012 года завершается переходный период введения новых форм оказания и финансового обеспечения государственных услуг на федеральном уровне, Федеральным казначейством, органами Федерального казначейства проводилась активная работа по открытию и ведению лицевых счетов для учета операций со средствами федеральных бюджетных и автономных учреждений. Так, по состоянию на 1 января 2012 года федеральным бюджетным и автономным учреждениям открыто 9 120 лицевых счетов.
Всего в органах Федерального казначейства на 1 января 2012 года открыто 46 838 лицевых счетов бюджетным и автономным учреждениям федерального, регионального и муниципального уровня.
При этом по состоянию на 31 января 2012 года в органах Федерального казначейства открыто уже 71 794 лицевых счета бюджетным и автономным учреждениям, из них 11 058 — федеральным бюджетным и автономным учреждениям, 60 736 — бюджетным и автономным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (см. Приложение 9).
Кроме того, Федеральным казначейством по состоянию на 25 января 2012 года проведен мониторинг результатов реализации Федерального закона № 83-ФЗ в части открытия и ведения органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами бюджетных учреждений субъекта Российской Федерации (муниципальных образований) с кодом 20 (см. Приложение 10).
По данным проведенного Федеральным казначейством мониторинга, 39 субъектов Российской Федерации (47 % от общего количества субъектов Российской Федерации) заключили с территориальным органом Федерального казначейства Соглашения, из них по 15 субъектам Российской Федерации (38 % от количества субъектов, заключивших Соглашения) бюджетными учреждениями субъектов не представлены пакеты документов, необходимые для открытия лицевых счетов, предназначенных для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) (далее — лицевой счет с кодом 20). Всего органами Федерального казначейства по 5 836 бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации открыты лицевые счета с кодом 20. Из них субсидии на госзадание поступили на 3 859 лицевых счетов (66 % от открытых лицевых счетов). При этом по 3 513 лицевым счетам с кодом 20 (91 % от количества лицевых счетов, на которые поступили субсидии на госзадание) с начала года осуществлялись кассовые выплаты. Вместе с тем имеют место случаи, когда при открытии лицевых счетов с кодом 20 субсидии на госзадание бюджетным учреждениям субъекта Российской Федерации не доводились, либо были доведены незначительному количеству бюджетных учреждений.
По состоянию на 25 января 2012 года из 23 285 муниципальных образований 7 082 (30,4 %) заключили Соглашения с органами Федерального казначейства, в том числе:
3 564 администрации муниципальных образований (50,3 %) заключили Соглашения с органами Федерального казначейства, предусматривающие ведение лицевых счетов с кодом 20 в органах Федерального казначейства;
3 518 администраций муниципальных образований (49,7 %) заключили Соглашения с органами Федерального казначейства без условия ведения лицевых счетов в органах Федерального казначейства.
Из 24 377 лицевых счетов с кодом 20, открытых муниципальным бюджетным учреждениям в органах Федерального казначейства, поступления субсидий на госзадание отражены на 12 647 лицевых счетах (51,9 %). При этом кассовые выплаты с начала года осуществлялись по 12 127 лицевым счетам с кодом 20, что составляет 95,9 % от количества лицевых счетов, на которые поступили субсидии на госзадание. Без учета лицевых счетов, по которым осуществлялись указанные операции, количество лицевых счетов с кодом 20, по которым с начала года осуществлялись кассовые выплаты, составило 9 925, что составляет 78,5 % от количества лицевых счетов, на которые поступили субсидии на госзадание. Кроме того, имеют место случаи, когда при открытии лицевых счетов с кодом 20 субсидии на госзадание муниципальным бюджетным учреждениям не доводились либо были доведены незначительному количеству бюджетных учреждений.
Органам Федерального казначейства в учреждениях Центрального банка Российской Федерации открыто на балансовом счете № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» (далее — счет № 40701) без условия ведения лицевых счетов с кодом 20 в органах Федерального казначейства 3 518 счетов. Движения денежных средств с начала года не было на
2 998 счете № 40701, что составляет 85,2 % от количества счетов № 40701, открытых органам Федерального казначейства без условия ведения ими лицевых счетов с кодом 20.
По состоянию на 25 января 2012 года наибольшее количество лицевых счетов с кодом 20 открыто бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации (муниципальным бюджетным учреждениям), высшими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (администрациями муниципальных образований) которых выбран порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов с открытием лицевых счетов всем участникам бюджетного процесса субъекта Российской Федерации (муниципального образования), то есть порядок полного кассового обслуживания исполнения бюджетов. Это такие субъекты Российской Федерации, как Ростовская область, Алтайский край, Владимирская область, Орловская область, Мурманская область, Тамбовская область, Республика Адыгея, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Республика Тыва, Республика Калмыкия.
При этом наибольшее количество счетов № 40701, открытых для учета операций со средствами бюджетных учреждений, лицевые счета которым открываются и ведутся в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), открыто органам Федерального казначейства, высшими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (администрациями муниципальных образований) которых выбран порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов с открытием лицевого счета финансовому органу или «смешанный» вариант кассового обслуживания исполнения бюджетов. Это такие субъекты Российской Федерации, как Республика Башкортостан, Красноярский край, Вологодская область, Липецкая область, Республика Саха (Якутия), Белгородская область, Пензенская область, Пермский край, Ставропольский край, Омская область.
По результатам проведенного мониторинга выявлены причины, оказывающие негативное влияние на осуществление работы органов Федерального казначейства, финансовых органов, учредителей, бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных бюджетных учреждений при реализации Федерального закона № 83-ФЗ, а также разработаны предложения по их устранению и направлены в Минфин России.
С принятием Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» государственные и муниципальные учреждения стали казенными, бюджетными и автономными.
Организация исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации изменилась и стала производиться органами Федерального казначейства в соответствии:
с главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации – в отношении казенных учреждений;
с частью 20 статьи 30 Закона № 83-ФЗ – в отношении бюджетных учреждений, а также автономных учреждений при условии, что их счета открыты в органах Федерального казначейства.
За 2010 год в органы Федерального казначейства поступило 88 554 исполнительных документа с приложенными к ним необходимыми в этом случае документами на сумму 25 060 478 тыс. руб.
В 2011 году поступило 90 520 исполнительных документов на сумму 31 505 237 тыс. руб. (в том числе по казенным учреждениям — 78 528 документов на сумму 16 523 633 тыс. руб., по бюджетным учреждениям — 110 документов на сумму 117 810 тыс. руб. и по бюджетным учреждениям, не определившим тип, — 11 882 документа на сумму 14 863 794 тыс. руб.).
Из них в 2010 году 17 006 исполнительных документов на сумму 13 321 917 тыс. руб. было возвращено без исполнения, в 2011 году 17 065 исполнительных документов на сумму 12 086 946 тыс. руб. (в том числе по казенным учреждениям — 14 378 документов на сумму 8 113 349 тыс. руб., по бюджетным учреждениям —31 документ на сумму 36 898 тыс. руб. и по бюджетным учреждениям не определившим тип — 2 656 документов на сумму 3 936 699 тыс. руб.).
Таким образом, за 2010 год органами Федерального казначейства было принято к исполнению 71 548 исполнительных документов с общей суммой указанных в них денежных средств, равной 11 738 561 тыс. руб., а в 2011 году — 73 455 исполнительных документов на сумму 19 418 291 тыс. руб. (в том числе по казенным учреждениям — 64 150 документов на сумму 8 410 284 тыс. руб., по бюджетным учреждениям — 79 документов на сумму 80 912 тыс. руб. и по бюджетным учреждениям, не определившим тип, — 9 226 документов на сумму 10 927 095 тыс. руб.).
За 2010 год было исполнено 70 685 исполнительных листов с общей суммой указанных в них денежных средств, равной 10 856 499 тыс. руб., а за 2011 год 74 820 исполнительных документов на сумму 18 530 820 тыс. руб. (в том числе по казенным учреждениям — 65 690 документов на сумму 8 233 494 тыс. руб., по бюджетным учреждениям — 75 документов на сумму 13 043 тыс. руб. и по бюджетным учреждениям, не определившим, — 9 055 документов на сумму 10 284 283 тыс. руб.)
За 2011 в органы Федерального казначейства поступило 78 528 исполнительных документов с приложенными к ним необходимыми в этом случае документами на сумму 16 523 633 тыс. руб. (см. Приложение 11).
Из них 14 378 исполнительных документов (18 %) на сумму 8 113 349 тыс. руб. (49 %) было возвращено без их исполнения взыскателям или в суды.
Таким образом, за 2011 год органами Федерального казначейства было принято к исполнению 64 150 исполнительных документов (82 %) с общей суммой указанных в них денежных средств, равной 8 410 284 тыс. руб. (51 %).
За 2011 год федеральными казенными учреждениями было исполнено 65 690 исполнительных листов с общей суммой указанных в них денежных средств, равной 8 233 494 тыс. руб.
Таким образом, процент исполнения судебных актов за 2011 год по их числу составил 102 % (большая сумма исполнения возникла в связи с исполнением исполнительных документов, находящихся на остатке), а по общей сумме указанных в них денежных средств — 98 %.
В соответствии с положениями Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» сведения о государственных и муниципальных контрактах и гражданского правовых договорах учреждений с 1 января 2011 года включаются в единый реестр государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных контрактов, заключенных от имени муниципальных образований, а также гражданско-правовых договоров федеральных бюджетных учреждений, бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации, муниципальных бюджетных учреждений (далее — реестр контрактов), ведение которого осуществляет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.11
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ, НАПРАВЛЕНИЯ ПО РАЗВИТИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
Оценка результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства гражданским обществом, клиентами, Министерством финансов Российской Федерации, самим Федеральным казначейством принципиально важна для принятия соответствующих государственных функций, эффективности использования бюджетных ресурсов и успешной реализации реформы государственной гражданской службы Российской Федерации.
Целями оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства являются:
повышение качества выполнения возложенных на Федеральное казначейство задач и функций;
повышение результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства путем увязки объемов выполняемых задач и функций с количеством выделяемых ему финансовых, материальных и трудовых ресурсов.
Основными задачами оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства являются:
совершенствование системы планирования по целям и результатам деятельности Федерального казначейства;
совершенствование механизмов внутреннего управления деятельностью Федерального казначейства путем внедрения технологий и процедур, обеспечивающих привязку целей к конкретным исполнителям (гражданским служащим Федерального казначейства, структурным подразделениям, органам Федерального казначейства);
совершенствование системы мотивации гражданских служащих Федерального казначейства, основанной на результатах их деятельности;
формирование системы мониторинга общественного мнения о результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства;
совершенствование механизмов управления финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами для обеспечения эффективной деятельности Федерального казначейства.
Система оценки результативности деятельности Федерального казначейства включает в себя:
оценку результативности деятельности гражданских служащих, замещающих должности в центральном аппарате Федерального казначейства;
оценку результативности деятельности отделов управлений центрального аппарата Федерального казначейства;
оценку результативности деятельности гражданских служащих, замещающих должности в территориальных органах Федерального казначейства;
оценку результативности деятельности руководителей территориальных органов Федерального казначейства;
оценку результативности деятельности отделов территориальных органов Федерального казначейства;
оценку результативности деятельности территориальных органов Федерального казначейства;
внешнюю оценку деятельности центрального аппарата Федерального казначейства и территориальных органов Федерального казначейства.
Повышение результативности деятельности Федерального казначейства является обязательным условием и инструментом повышения эффективности его деятельности.
Система оценки эффективности деятельности Федерального казначейства включает в себя три уровня:
оценка эффективности деятельности Федерального казначейства на основании анализа соотношения финансовых и трудовых ресурсов с выполняемыми функциями (внутренняя эффективность управления);
оценка эффективности деятельности Федерального казначейства как подведомственной структуры Министерства финансов Российской Федерации;
оценка эффективности деятельности Федерального казначейства со стороны гражданского общества, клиентов и внешних пользователей.
Организация оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства осуществляется в три этапа:
на первом этапе проводится организационная работа по созданию системы оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства;
на втором этапе проводится организационная работа по применению и развитию системы оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства;
на третьем этапе осуществляется применение итогов оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства для принятия управленческих решений.
Перспективными направлениями развития системы оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства являются:
применение информационных систем, позволяющих обеспечить минимально возможный промежуток времени между получением информации и принятием управленческого решения;
применение механизмов внутреннего контроля и аудита в процессе оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства;
применение системы мотивации гражданских служащих Федерального казначейства.
В 2011 году в рамках создания, применения и развития системы оценки результативности и эффективности деятельности Федерального казначейства и в рамках деятельности Рабочей группы по подготовке предложений по реализации мероприятий, направленных на решение стратегической задачи «Формирование условий для обеспечения результативности деятельности Казначейства России» Стратегической карты Казначейства России на 2010−2015 годы, утвержденной приказом Федерального казначейства от 23 августа 2010 г. № 210 (см. Приложение 12):
проведен всероссийский семинар-тренинг по вопросам оценки результативности и эффективности деятельности Казначейства России;
выпущен приказ Федерального казначейства от 11 марта 2011 г. № 64 «Об утверждении показателей оценки результативности деятельности Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации»;
выпущен приказ Федерального казначейства от 29 июня 2011 г. № 250 «О внесении изменений в приказ Федерального казначейства от 17 мая 2010 года № 114 «Об утверждении Порядка определения и оценки результативности деятельности отделов управлений центрального аппарата Федерального казначейства»;
выпущен приказ Федерального казначейства от 18 ноября 2011 г. № 548 «Об утверждении Порядка получения и обработки информации o внешней оценке деятельности центрального аппарата Федерального казначейства и территориальных органов Федерального казначейства»;
выпущен приказ Федерального казначейства от 12 декабря 2011 г. № 595 «Об утверждении показателей оценки результативности деятельности Межрегионального операционного управления Федерального казначейства»;
выпущен приказ Федерального казначейства от 12 декабря 2011 г. № 596 «Об утверждении показателей оценки результативности деятельности управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации», заменивший приказ Федерального казначейства от 11 марта 2011 г. № 64;
разработан проект приказа Федерального казначейства «О внесении изменений в приказ Федерального казначейства от 23 марта 2010 г. № 63 «Об утверждении Порядка определения и оценки результативности деятельности федеральных государственных гражданских служащих, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы в центральном аппарате Федерального казначейства»;
разработан проект приказа Федерального казначейства «Об утверждении Порядка определения и оценки результативности деятельности федеральных государственных гражданских служащих, замещающих должности руководителей управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации»;
разработан проект приказа Федерального казначейства «Об утверждении Порядка расчета премии за выполнение особо важных и сложных заданий федеральным государственным гражданским служащим, замещающим должности федеральной государственной гражданской службы.
Федеральным казначейством в 2011 году проведена работа в части обеспечения безопасности и повышения надежности при проведении денежных операций на счетах Федерального казначейства. В рамках реализации мероприятий по данному направлению были разработаны Перечень мер по безопасности и надежности при проведении денежных операций на счетах Федерального казначейства и Порядки работы структурных подразделений центрального аппарата Федерального казначейства при осуществлении платежей со счетов Федерального казначейства с использованием электронного документооборота с Центральным банком Российской Федерации.